1. 內(nèi)部審計(jì)在組織中定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性有必要加強(qiáng)自身質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和客觀性,在組織中處于超脫地位。獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置經(jīng)董事會(huì)和高級管理層批準(zhǔn)并在內(nèi)部審計(jì)章程中做出規(guī)定,審計(jì)執(zhí)行主管由董事會(huì)任命,并對董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理框
架中的定位是定期評價(jià)并協(xié)助其他部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。只有持續(xù)地加強(qiáng)管理、改進(jìn)程序、提高質(zhì)量才能在組織中樹立權(quán)威性,達(dá)到董事會(huì)、高級管理層和被審計(jì)單位的認(rèn)可和滿意,從而融洽各方面的關(guān)系,更好地開展工作。
2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。內(nèi)部審計(jì)受行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或國際參考標(biāo)準(zhǔn)的約束,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)促進(jìn)職業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的道德文化發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)熟練掌握專業(yè)技術(shù)、履行應(yīng)有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導(dǎo)者。
3.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是全面質(zhì)量管理的內(nèi)在要求。全面質(zhì)量管理是根據(jù)組織向顧客提供最優(yōu)產(chǎn)品或服務(wù)的原則制定的長期戰(zhàn)略性措施,是通過諸如質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進(jìn)而實(shí)施的全部管理活動(dòng)。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進(jìn)產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和全員全過程地參與。
4.高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)工作底稿是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的最關(guān)鍵因素之一。銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的根本目的是促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、內(nèi)控管理、綜合績效及可持續(xù)發(fā)展能力的不斷提高。內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量的優(yōu)劣、高低,直接影響到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用和效果的有效發(fā)揮。
5.內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。內(nèi)部審計(jì)部門工作的最終落腳點(diǎn)是為了通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作,切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé),發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能作用。因此,衡量和評價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門各個(gè)方面的工作,歸根到底還是要看內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效果,而內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的最基本、最有力的保證,自然也就成為評價(jià)和衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。
6.保證內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是樹立內(nèi)部審計(jì)人員形象的內(nèi)在要求。對于內(nèi)部審計(jì)人員來說,良好的內(nèi)部審計(jì)形象是開展工作、履行職責(zé)的有力保障。內(nèi)部審計(jì)人員只有通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作,才能獲得各級領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門及員工的認(rèn)可,內(nèi)部審計(jì)工作的作用和效果是最基本的支點(diǎn)。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作底稿是高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)工作的前提和保證。
二、內(nèi)部審計(jì)的作用 內(nèi)部審計(jì)的作用大致可歸結(jié)為兩個(gè)方面,即防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。
(一)防護(hù)性作用。
防護(hù)性作用是指內(nèi)部審計(jì)的檢查和評價(jià)活動(dòng),可以揭示和制約各種不道德和不規(guī)范行為的產(chǎn)生,防止給組織造成不良后果。防護(hù)性作用主要表現(xiàn)在以下方面:
1、為建立健全有效的內(nèi)部控制提供合理的保證,避免因管理和控制的缺陷帶來各種損失。揭露和制止已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行的貪污舞弊和欺詐行為。
2、保證呈送給企業(yè)最高管理當(dāng)局據(jù)以決策的的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息是真實(shí)的、準(zhǔn)確的、完整的,避免因錯(cuò)誤的信息而導(dǎo)致決策的失誤。
3、保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整,并為經(jīng)濟(jì)的有效的利用資源提供保證,防止損失和浪費(fèi)資源的現(xiàn)象出現(xiàn)。
(二)建設(shè)性作用。
建設(shè)性作用是指通過對被審查活動(dòng)的檢查和評價(jià),針對管理和控制中存在的問題和不足,提出富有促進(jìn)性的意見和改革方案,,從而協(xié)助企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,以最好的方式實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。建設(shè)性作用主要表現(xiàn)在以下方面:
1、督促被審計(jì)單位建立符合成本效益原則的內(nèi)部控制制度,促進(jìn)現(xiàn)代化管理水平的提高,使實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的各種活動(dòng)得到有效的控制,杜絕實(shí)際和潛在的管理漏洞。
2、針對控制系統(tǒng)的缺陷,提出符合成本效益原則并且切實(shí)可行的控制措施,使已經(jīng)達(dá)到有效控制目標(biāo)的控制系統(tǒng)的控制成本最低。
3、推薦更經(jīng)濟(jì)、有效的資源使用方法,幫助管理者優(yōu)化資源配置,擴(kuò)大經(jīng)營成果,提高經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)組織的競爭力。
三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要性
內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系中的一個(gè)重要的組成部分,其作用絲毫不遜于外部審計(jì),如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能作用,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范成為當(dāng)前討論的熱點(diǎn)問題。
(一) 企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的需要
內(nèi)部控制是企業(yè)建立自我調(diào)節(jié)、自我制約、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng),是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。要搞好內(nèi)部審計(jì),必須合理建立健全內(nèi)部控制制度,如在廢舊物質(zhì)的回收利用問題上, 應(yīng)制定合理的定額,嚴(yán)格考核與獎(jiǎng)罰兌現(xiàn),找準(zhǔn)內(nèi)部控制失控點(diǎn)和漏洞,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié),從而確定審計(jì)檢查的范圍和重點(diǎn),高效率地發(fā)現(xiàn)錯(cuò)亂和弊端、損失和浪費(fèi),提出弊端及癥結(jié)所在,揭露違紀(jì)違規(guī),提出加強(qiáng)管理的審計(jì)意見,強(qiáng)化對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制,建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行。為企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施提供保障。 (二)
是企業(yè)節(jié)能減排、保護(hù)環(huán)境的需要
我們經(jīng)濟(jì)快速增長,各項(xiàng)建設(shè)取得巨大成就,但也付出了巨大的資源和環(huán)境代價(jià),經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源環(huán)境的矛盾日趨尖銳。節(jié)能減排已經(jīng)成為決定企業(yè)生存發(fā)展的重大問題,只有堅(jiān)持環(huán)境與企業(yè)和諧發(fā)展,才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展,在企業(yè)中,審計(jì)部門是節(jié)能減排的監(jiān)督者,將節(jié)能減排工作納入經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任管理,內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督管理職能,從制度、管理等環(huán)節(jié)入手,制定各項(xiàng)措施,從杜絕資源浪費(fèi)、保護(hù)環(huán)境等方面,加大審計(jì)力度,完善目標(biāo)責(zé)任、考核監(jiān)督,促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。
(三)是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理,促進(jìn)企業(yè)重視和提高經(jīng)濟(jì)效益的需要。
長期以來,我國生產(chǎn)力水平低下,經(jīng)營管理落后,損失浪費(fèi)驚人,各地區(qū)、各單位、各部門普遍存在著經(jīng)濟(jì)效益不高的現(xiàn)象。要改變這種局面,除了重視科學(xué)技術(shù)外,就是要加強(qiáng)經(jīng)營管理,提高經(jīng)營管理水平,挖掘企業(yè)潛力,提高經(jīng)濟(jì)效益。開展內(nèi)部審計(jì),通過對管理效能和經(jīng)營決策的評審,可以完善經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié),樹立“人人講效益、事事講效益”的管理意識,保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著較高的效益。
四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的幾點(diǎn)措施
(一)科學(xué)定位企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)沖破制約作用的范圍,擴(kuò)展到促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理和提高盈利水平等作用的方面,通過評價(jià)企業(yè)組織內(nèi)部的控制,揭示企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)高效地運(yùn)作和發(fā)展,以順利地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。
(二)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督,提高內(nèi)部審計(jì)效能
內(nèi)部審計(jì)主要作用是體現(xiàn)事前預(yù)防和事中控制,它將對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價(jià),企業(yè)的采購計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。要認(rèn)真利用審計(jì)成果,并把審計(jì)意見和建議落到實(shí)處,杜絕類似問題的再次發(fā)生,審計(jì)才有深度、有力度、有實(shí)效。
