摘 要：應(yīng)該說，現(xiàn)階段構(gòu)建一個(gè)相對(duì)完善以及統(tǒng)一、完整的內(nèi)部控制體系能夠有效的實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位其自身工作效果以及工作效率有效提高的重要保障。所以這就要求我們應(yīng)在事業(yè)單位的日常管理中不斷地的增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查和研究工作。本文就結(jié)合現(xiàn)階段事業(yè)單位管理過程中存在的問題與現(xiàn)狀，對(duì)如何進(jìn)一步的規(guī)劃和完善相應(yīng)內(nèi)控體系進(jìn)行詳細(xì)的探究與討論。
關(guān)鍵詞：完善統(tǒng)一；內(nèi)控體系；事業(yè)單位；規(guī)劃；探究與討論
近些年，由于我國市場經(jīng)濟(jì)的日趨成熟和發(fā)展，在促進(jìn)各行業(yè)迅速發(fā)展的同時(shí)，也使得我國一些事業(yè)單位慢慢的轉(zhuǎn)變成為擁有一定經(jīng)營理念以及經(jīng)營管理的獨(dú)立單位，而也正是因?yàn)檫@種轉(zhuǎn)變從而使得事業(yè)單位其自身的運(yùn)作難度較于以前有所增加。內(nèi)部控制作為現(xiàn)階段事業(yè)單位日常管理以及運(yùn)行過程中的核心制度，不僅是其實(shí)現(xiàn)正常、安全運(yùn)行的重要保障，同時(shí)也是其提高自身經(jīng)濟(jì)效益的主要途徑。
一、 事業(yè)單位中，內(nèi)控體系開展和實(shí)施過程中一些重點(diǎn)、難點(diǎn)
總的來說，我國當(dāng)前的事業(yè)單位在運(yùn)行以及管理過程中缺乏相對(duì)完善以及統(tǒng)一的規(guī)范體系，而且在其內(nèi)部控制理念以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)等諸多方面都起步比較晚。直到2009年，我國部分上市公司才根據(jù)國家現(xiàn)階段已經(jīng)制定和出臺(tái)的相關(guān)政策與法規(guī)來構(gòu)建一個(gè)初級(jí)內(nèi)控體系，但由于其自身的準(zhǔn)備時(shí)間比較短，所以在實(shí)際執(zhí)行過程中給相關(guān)單位帶來了比較大的困難。而這些對(duì)于在管理以及運(yùn)行過程中缺乏一定市場經(jīng)驗(yàn)以及管理方法的事業(yè)單位來說，在如此短地時(shí)間之內(nèi)是根本無法實(shí)現(xiàn)來制定以及調(diào)整和應(yīng)用一個(gè)相對(duì)完善且合理的內(nèi)控體系的。
在構(gòu)建事業(yè)單位其內(nèi)部自身的相關(guān)內(nèi)控體系時(shí)，不僅需要依據(jù)我國現(xiàn)行的法律以及法規(guī)，還需要同相應(yīng)的中介機(jī)構(gòu)以及審計(jì)部門等取得聯(lián)系，同時(shí)也需要和事業(yè)單位其內(nèi)部中一些不同的利益集團(tuán)進(jìn)行相應(yīng)的聯(lián)系，以實(shí)現(xiàn)對(duì)其內(nèi)部結(jié)構(gòu)的合理優(yōu)化，并在不斷的完善和健全相應(yīng)管理體系的同時(shí)，來進(jìn)一步的滿足和完善相關(guān)實(shí)施規(guī)范的具體條件。
從現(xiàn)階段來看，對(duì)當(dāng)前內(nèi)控體系自身的執(zhí)行力以及生命力起到主要影響作用的主要原因是逐漸使其能夠同當(dāng)下運(yùn)行的相應(yīng)法律以及法規(guī)能夠同步。同內(nèi)控體系相關(guān)以及相對(duì)應(yīng)的法律、法規(guī)，依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)，主要包含：內(nèi)控監(jiān)管條例以及相關(guān)會(huì)計(jì)師條例還有與其對(duì)應(yīng)的基礎(chǔ)工作條例等諸多內(nèi)容。通過不斷的完善和健全相應(yīng)的法律以及法規(guī)不僅能夠進(jìn)一步的實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的協(xié)調(diào)性，同時(shí)也能實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。所以這就要求我們在構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)控體系時(shí)，應(yīng)遵循一定標(biāo)準(zhǔn)以及完整性和廣泛性還有合法性等基本原則。
另外事業(yè)單位在操作以及作業(yè)時(shí)要對(duì)過程中可能遇到的種種困難要有充分的準(zhǔn)備。在構(gòu)建一個(gè)完善以及合理的內(nèi)控體系時(shí)，需要遵循以下一些基本原則：監(jiān)控措施的合理性以及科學(xué)性，信息交流的連續(xù)性，內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性等等。這些基本原則在其實(shí)施的具體環(huán)節(jié)中既相互聯(lián)系，又互為制約，從而形成了一個(gè)相對(duì)科學(xué)、合理的規(guī)范體系。因此這就要求事業(yè)單位在構(gòu)建過程中應(yīng)做好準(zhǔn)備工作，除了要對(duì)其內(nèi)部各個(gè)重要因素之間的相互關(guān)系進(jìn)行有效平衡之外，還需要考慮到在增強(qiáng)對(duì)其內(nèi)部各組織部門執(zhí)行力度之后，所要制定以及采取的相應(yīng)措施。
由于我國現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部在其自身內(nèi)控體系方面存在著實(shí)施時(shí)間較短以及經(jīng)驗(yàn)缺乏等諸多問題，因此導(dǎo)致其在運(yùn)行過程中缺乏相應(yīng)的外部監(jiān)督。政府作為實(shí)施監(jiān)督和管理的有效主體，對(duì)事業(yè)單位起著有效監(jiān)控作用，但由于種種原因，致使沒有形成一個(gè)相對(duì)統(tǒng)一、以及完整的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)常存在溝通交流不暢以及管理不集中等諸多問題，因此致使政府無法在其運(yùn)行中起到很好的監(jiān)督作用。再加上一些相應(yīng)的外部監(jiān)督體系其因自身的一些原因，導(dǎo)致其缺乏一個(gè)明確的目標(biāo)，所以這就使得事業(yè)單位內(nèi)部的一些政策無法按照既定的目標(biāo)去開展，而在實(shí)際運(yùn)行過程中出現(xiàn)一些問題時(shí)也無法對(duì)其進(jìn)行及時(shí)有效的解決和處理。另外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為當(dāng)前一個(gè)常見的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，如果在其執(zhí)行中，存在著一些不正當(dāng)競爭以及一些操作和工作不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r之時(shí)，就會(huì)使得事業(yè)單位其內(nèi)部自身的審計(jì)質(zhì)量會(huì)受到一個(gè)非常嚴(yán)重?fù)p害，進(jìn)而使其很難發(fā)揮監(jiān)督作用。
二、 構(gòu)建內(nèi)控體系時(shí)所采用的相關(guān)措施以及具體方法
應(yīng)該說在對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行完善和貫徹時(shí)，一定要注意其自身的緊迫性以及重要性。另外需要我們采取一個(gè)相對(duì)高效以及行之有效的措施。因此，首先要做的就是依據(jù)其實(shí)際現(xiàn)狀來構(gòu)建一個(gè)相對(duì)完善以及統(tǒng)一的內(nèi)控制度。一般情況下來說，事業(yè)單位自身的內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施和開展內(nèi)部控制的一個(gè)基礎(chǔ)條件。因此這就要求事業(yè)單位首先要對(duì)自身的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善，并據(jù)此建立一個(gè)相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)以及相對(duì)規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)以及議事規(guī)則。同時(shí)對(duì)其各組織機(jī)構(gòu)及部門的相關(guān)責(zé)任以及權(quán)利進(jìn)行具體劃分。另外要確保單位內(nèi)部的所有工作人員都應(yīng)嚴(yán)格恪守相關(guān)規(guī)定，以切實(shí)的落實(shí)以及完善事業(yè)單位內(nèi)部其自身的控制機(jī)制。
此外，事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)實(shí)際現(xiàn)狀來成立一個(gè)相對(duì)統(tǒng)一以及專業(yè)的設(shè)計(jì)部門來對(duì)其內(nèi)部的具體情況進(jìn)行相應(yīng)審核以及評(píng)價(jià)。并對(duì)其內(nèi)部的一些機(jī)構(gòu)以及部門進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化以及完善，以使得其內(nèi)部的相關(guān)設(shè)置能夠得到不斷的健全以及改善。
事業(yè)單位還應(yīng)對(duì)其存在的特點(diǎn)有著更為明確的認(rèn)識(shí)以及定位，根據(jù)實(shí)際情況，來對(duì)內(nèi)控目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)明確和劃分，同時(shí)也需要關(guān)心以及收集一些市場上的一些相關(guān)消息，并據(jù)此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估。在這個(gè)環(huán)節(jié)中，事業(yè)單位需要在依據(jù)其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際承受狀況，而采取相應(yīng)的對(duì)策與措施，使其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)能夠降到最低。另外在獲得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果之后，事業(yè)單位需要對(duì)當(dāng)前面對(duì)的所有潛在風(fēng)險(xiǎn)以及收益進(jìn)行正確的衡量和評(píng)價(jià)，并以此來制定與其相對(duì)應(yīng)的對(duì)策與措施。事業(yè)單位還應(yīng)對(duì)其自身的信息交流機(jī)制進(jìn)行不斷的完善與健全，以確保相關(guān)審計(jì)部門能夠很好的行使它的監(jiān)督以及管理作用。
同時(shí)單位內(nèi)部還應(yīng)重視提高員工個(gè)人的基本素質(zhì)，特別是一些會(huì)計(jì)人員，不僅要提高他們自身的專業(yè)知識(shí)水平，同時(shí)也要幫助他們熟知當(dāng)前的相關(guān)法律以及法規(guī)。這主要是因?yàn)槭聵I(yè)單位其內(nèi)部的企業(yè)員工的整體素質(zhì)會(huì)對(duì)內(nèi)控體系的自身成果產(chǎn)生很大的影響。所以這就要求我們應(yīng)依據(jù)實(shí)際現(xiàn)狀來切實(shí)做好相應(yīng)的培訓(xùn)與教育工作。
最后，在內(nèi)控工作過程中，還應(yīng)要注意抓住重點(diǎn)，并對(duì)預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的控制與管理。也要對(duì)內(nèi)部上下級(jí)組織部門之間的具體責(zé)任以及義務(wù)進(jìn)行明確和確定。同在管理過程中要不斷的去找尋一些關(guān)鍵點(diǎn)，爭取通過實(shí)現(xiàn)對(duì)這些關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行的有效的控制，來做好事業(yè)單位內(nèi)部的管理與控制工作。
總結(jié)：
近些年，由于我國市場經(jīng)濟(jì)的日趨成熟和發(fā)展，在促進(jìn)各行業(yè)迅速發(fā)展的同時(shí)，也使得我國一些事業(yè)單位慢慢的轉(zhuǎn)變成為擁有一定經(jīng)營理念以及經(jīng)營管理的獨(dú)立單位，而也正是因?yàn)檫@種轉(zhuǎn)變從而使得事業(yè)單位其自身的運(yùn)作難度較于以前有所增加。內(nèi)部控制作為現(xiàn)階段事業(yè)單位日常管理以及運(yùn)行過程中的核心制度，不僅是其實(shí)現(xiàn)正常、安全運(yùn)行的重要保障，同時(shí)也是其提高自身經(jīng)濟(jì)效益的主要途徑。
