摘 要：往來款項(xiàng)是單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的預(yù)收、暫付、代管等待結(jié)算的款項(xiàng)。但在實(shí)際工作中，如果業(yè)務(wù)處理不當(dāng)或者管理不善的話，最終會形成不合理的往來款項(xiàng)。這些不合理的往來款項(xiàng)，不僅影響會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，還容易造成管理上的漏洞，引起單位資產(chǎn)的流失。因此加強(qiáng)往來款項(xiàng)治理在當(dāng)前尤為重要。
關(guān)鍵詞：高校 往來款 管理
一、 往來帳款管理中存在的問題
1、認(rèn)識不到位導(dǎo)致對往來款管理意識薄弱
經(jīng)辦人員只重視事情的結(jié)果，只要款項(xiàng)能夠借出事情能夠做好就認(rèn)為萬事大吉；財(cái)務(wù)人員只重視收入和支出的核算，忽視了往來款項(xiàng)的管理造成大量應(yīng)收未收應(yīng)付未付；有些領(lǐng)導(dǎo)由于管理的攤子大，工作繁忙，無暇顧及細(xì)節(jié)，只重視業(yè)務(wù)工作，不關(guān)注往來管理，對個(gè)人借支款項(xiàng)審批控制不嚴(yán)，又缺乏責(zé)任追究機(jī)制；同時(shí)往來賬款中的呆賬壞賬的處理缺乏足夠的重視，忽視了呆壞賬占用大量資金給學(xué)校帶來的消極影響。
2、制度不健全導(dǎo)致約束機(jī)制不強(qiáng)
部分高校財(cái)務(wù)管理制度不夠健全，內(nèi)部控制制度不夠完善，沒有建立往來款項(xiàng)的管理制度和催收責(zé)任制，造成了借款控制不嚴(yán)沒有預(yù)算約束、借款隨意性大；同時(shí)前賬不清、后又借，后任不問、不清理前任的賬，逐年掛賬形成呆死賬。
3、會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范
往來款項(xiàng)明細(xì)核算不清，賬賬、賬實(shí)不符。一些單位的財(cái)務(wù)人員對本單位的往來賬戶頭不熟悉，平時(shí)也缺少對往來款項(xiàng)的管理，賬務(wù)處理時(shí)，不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬，導(dǎo)致明細(xì)賬戶之間對應(yīng)關(guān)系不正確，時(shí)間一長，使往來賬越來越亂，造成賬賬、賬表、賬實(shí)不符。
4、內(nèi)審部門監(jiān)督不到位
內(nèi)審人員非專業(yè)配備或素質(zhì)低下，同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)的不重視對財(cái)務(wù)的內(nèi)審流于形式，使財(cái)務(wù)內(nèi)控處于無人監(jiān)督的境地。
二、加強(qiáng)高校往來款管理的對策
1、增強(qiáng)管理意識優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)境
高校領(lǐng)導(dǎo)和各經(jīng)濟(jì)管理部門必須重視往來款項(xiàng)的管理，一方面樹立正確的往來賬款管理觀念，增強(qiáng)師生員工責(zé)任意識，將責(zé)任人對往來款項(xiàng)的被動管理轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X行為，另一方面加強(qiáng)校內(nèi)各部門之間的相互協(xié)調(diào)、配合，形成往來賬款管理體系。財(cái)務(wù)部門要及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通財(cái)務(wù)信息，定期清理往來款項(xiàng)，有必要還可以對大額或重大項(xiàng)目的往來款進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓_。
2、加強(qiáng)制度建設(shè)創(chuàng)建往來款管理長效機(jī)制
建立健全往來款有效的管理制度。應(yīng)該制定一系列的規(guī)章制度，建立健全《往來款管理規(guī)定》、《財(cái)務(wù)審批程序》、《財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制》等制度，明確職責(zé)分工制度、往來款借支范圍、往來款工作流程及還款時(shí)限、往來款核算的責(zé)任主體等，增強(qiáng)財(cái)務(wù)經(jīng)辦人、借款人、審批人的責(zé)任心，用以完善審批手續(xù)和借款程序，杜絕不合規(guī)定的往來款借支，保障學(xué)校教育事業(yè)的順利完成。建立往來款清查函證制度。對個(gè)人公務(wù)借款限定報(bào)帳時(shí)間，超過一定時(shí)間示能報(bào)帳，可借助內(nèi)審部門共同出具催收通知單。對外單位的往來款每年至少進(jìn)行一次函證，超過3年未結(jié)清的要報(bào)校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。建立往來款經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確各單位負(fù)責(zé)人為本單位往來款的責(zé)任人，負(fù)有催收義務(wù)和責(zé)任，往來款管理狀況作為各部門負(fù)責(zé)人年度考核的一個(gè)指標(biāo)。對于惡意借款不歸還的要進(jìn)行扣發(fā)工資或處分等強(qiáng)硬措施進(jìn)行管理。
3、建立責(zé)任追究制度
明確誰經(jīng)辦誰催收的原則，進(jìn)一步明確經(jīng)辦人是往來款催收的第一責(zé)任人，在經(jīng)辦人升職、調(diào)離或辭退時(shí)要將往來款管理狀況做為一個(gè)考核條件，進(jìn)一步加強(qiáng)管理。
4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作
可探索實(shí)行由內(nèi)審部門牽頭的部門單位之間進(jìn)行往來款互審，以加強(qiáng)監(jiān)督管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對查出的問題要依法管理違法必究，以維護(hù)財(cái)經(jīng)律的嚴(yán)肅性。
5、加強(qiáng)會計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)
強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識，把好會計(jì)核算關(guān)。要選用原則性強(qiáng)、素質(zhì)高的會計(jì)人員上崗，并加強(qiáng)會計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會計(jì)人員的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。要明確工作責(zé)任，凡是在財(cái)務(wù)檢查中被查出隱瞞、截留收入或亂擠亂列支出等行為的，要追究財(cái)務(wù)人員相應(yīng)的責(zé)任。
6、建立往來信息的反饋制度
信息具有時(shí)效性，信息傳遞不及時(shí)、不到位都會嚴(yán)重影響工作效果。因此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期向往來款相關(guān)人員傳遞與其有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析等資料，并與其進(jìn)行往來賬款清理進(jìn)度及計(jì)劃方面的交流；同時(shí)要定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)往來賬款中存在的問題并提供風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告及解決方案，便于領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策。財(cái)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，上傳下達(dá)，共同做好往來賬款的管理工作。
往來款管理是一項(xiàng)發(fā)生頻繁、結(jié)算繁瑣、群眾性很強(qiáng)的工作，做起來確有很大難度。往來款的管理控制是一個(gè)系統(tǒng)的工程，需要高校內(nèi)部各部門之間應(yīng)相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個(gè)往來款管理控制的組織體系，對往來款進(jìn)行事前、事中和事后控制，力求將往來款控制在較合理的水平，保證學(xué)校資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。高校往來款中存在的問題通過加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理予以規(guī)范的同時(shí)，政府主管部門相應(yīng)要制定相關(guān)規(guī)章制度以明確有關(guān)高教債權(quán)債務(wù)管理制度、規(guī)范高校舉債權(quán)限和規(guī)模、債權(quán)債務(wù)核銷等相關(guān)事宜。相信隨著財(cái)務(wù)管理制度、信用制度的建立和完善，再加上高校內(nèi)部的自我監(jiān)督和自我約束機(jī)制，高校往來賬的管理將不再是難題。
