近些年來，國家為達到改善整體水環(huán)境，確保水利工程的有效運行，完全的發(fā)揮出水利工程在國民經(jīng)濟中的運行效益，促進我國國民經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展，國家正不斷的加大水利項目的建設(shè)力度，尤其是水利建設(shè)項目方面的資金投入不斷增加。2011年初的中央“一號文件”規(guī)定，2011年到2020年，用于水利建設(shè)的年平均投入將會在2010年的基礎(chǔ)上翻一番。按此推算，未來10年投放于水利建設(shè)上的資金將達4萬億，平均每年4000億。這時，加大對資金的管理力度，增強對水利專項資金的管理，促進水利工程的內(nèi)部控制，提高資金運作能力成為了資金管理的重中之重。與此同時，我國財政部也先后制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范－基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范－工程項目（試行）》，給水利工程項目建設(shè)的資金管理提供了一個很好的依據(jù)。但是在水利工程項目建設(shè)的過程中還是存在著一些資金管理的缺陷，下面將就如何從水利工程建設(shè)的全過程，通過內(nèi)部會計控制的方式來加強對工程建設(shè)資金管理談一些看法。
一、將會計控制融于水利工程項目建設(shè)的全過程，完全發(fā)揮其財務(wù)管理功能
水利工程的項目建設(shè)包括前期的規(guī)劃、勘測、設(shè)計和招投標(biāo)，隨后進入項目的施工、監(jiān)理以及竣工驗收，是一個系統(tǒng)性的組織管理過程。水利工程項目財務(wù)管理的內(nèi)部會計控制主要包括這樣五個基本環(huán)節(jié)：項目決策過程中的風(fēng)險控制、勘測設(shè)計及資金的概預(yù)算控制、招投標(biāo)過程中的合同控制、施工過程控制以及竣工驗收控制。財務(wù)控制貫穿于項目建設(shè)的全過程，在豐富了財務(wù)管理工作內(nèi)涵的同時也給工程的財務(wù)管理起到了積極作用。機構(gòu)在對工程的具體特點進行分析的基礎(chǔ)上，應(yīng)該選擇一個合理的方式來對施工資金預(yù)算進行審核。這主要包括：工程定額使用的正確性、工程量計算的準(zhǔn)確性、工程建設(shè)費用的計取、匯總的合理性等。在施工管理控制過程中，控制的關(guān)鍵點在于項目施工合同的執(zhí)行、項目專項資金的使用、工程投資于進度的控制、施工費用的控制等。在整個施工過程中，會計人員或者是會計機構(gòu)都應(yīng)該參與進來，對關(guān)鍵控制點予以重點把握。會計人員應(yīng)當(dāng)加強與承包單位的溝通，準(zhǔn)確掌握工程進度，根據(jù)合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算，不得無故拖欠。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料，并經(jīng)會計機構(gòu)審核后方可付款。在工程的驗收環(huán)節(jié)，會計人員或者是會計機構(gòu)的主要工作是就項目收尾工作開展全方位的清理工作，對各個施工單位所提交的工程竣工決算書進行審核；之后整理并編制出竣工決算初稿，報請相關(guān)管理層進行決算審計；對項目的投入與收益進行分析。在整個竣工驗收階段，會計控制都應(yīng)該參與進來。
二、針對關(guān)鍵控制點建立崗位責(zé)任制，根本上實現(xiàn)內(nèi)部會計控制
由于水利工程建設(shè)是一個系統(tǒng)性的工程，其涉及的資金較多，而且牽扯進來的單位較多，參與人員復(fù)雜，這給工程的內(nèi)部會計控制增加了難度。因此，工程建設(shè)單位應(yīng)該根據(jù)水利工程的這些特點，以工程的內(nèi)部會計控制為核心，通過找出內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵點，對工程項目進行針對性的控制。這樣，不但可以提高內(nèi)部控制的效率和效果，同時還可以使得內(nèi)部控制制度精簡，增加內(nèi)部會計控制的活力，不會由于制度過多而挫傷業(yè)務(wù)人員的工作積極性。在對各個部門及崗位進行設(shè)立的過程中，應(yīng)該盡量將不相容的崗位獨立開來，同時采用相互制約及相互監(jiān)督的方式建立起對應(yīng)的崗位責(zé)任制。通常而言，崗位業(yè)務(wù)不相容的主要包括：項目的決策和項目可行性分析工作；資金的概預(yù)算與預(yù)算審核工作；資金的支付與項目實施的具體運行；竣工審計與竣工決算。同時，還應(yīng)該根據(jù)項目的相關(guān)業(yè)務(wù)建立一個完善的授權(quán)和審批制度，對授權(quán)方式、程序以及具體的權(quán)力范圍等都要有明確的界定和控制，對授權(quán)人的職責(zé)范圍以及工作要求等進行嚴格要求。再次，在確定崗位時，還應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)人員的具體工作特點，諸如工作經(jīng)驗以及專業(yè)知識等來詳細考慮，確定其人事厲害關(guān)系。只有做到上面幾點，才能夠保證權(quán)力受到控制，有效的防止違紀行為的發(fā)生。
三、做好內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，完善基礎(chǔ)建設(shè)項目的內(nèi)部控制制度
工程建設(shè)單位應(yīng)該建立起工程項目的監(jiān)督機制，在對執(zhí)行監(jiān)督檢查工作的人員以及機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限等加以明確，通過定期與不定期相結(jié)合的方式對之進行檢查。作為水利工程項目控制中的一個重要方面，內(nèi)部審計要與工程具體的實際情況相結(jié)合，諸如工程投資規(guī)模的大小以及工程建設(shè)周期的長短等，設(shè)立一個具有獨立決策與執(zhí)行能力的內(nèi)部審計機構(gòu)對整個工程項目進行的財務(wù)情況進行監(jiān)督。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作的工作重點是對所使用的資金的合法性和使用效率進行審計，而當(dāng)前的內(nèi)部審計工作則還將內(nèi)部會計控制工作的運行情況等納入其中，形成了一個對內(nèi)部會計控制的再監(jiān)督。
總之，應(yīng)當(dāng)建立和完善水利工程項目各項管理制度，全面梳理各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險點，規(guī)范水利工程立項、招標(biāo)、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務(wù)相互分離，強化水利工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，確保水利工程項目的質(zhì)量、進度和資金安全。
