導(dǎo)讀：營運(yùn)資金體現(xiàn)企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的效率與效益。
關(guān)于營運(yùn)資金，是指流動資產(chǎn)與流動負(fù)債關(guān)系的總和，在這里，“總和”不是數(shù)額的加總，而是關(guān)系的反映，這有利于財(cái)務(wù)人員意識到，對營運(yùn)資金的管理要注意流動資產(chǎn)與流動負(fù)債這兩個(gè)方面的問題。由此可以了解，財(cái)務(wù)上的營運(yùn)資金管理著重于投資，即企業(yè)流動資產(chǎn)上的投資額。流動性與收益性的平衡是營運(yùn)資金管理的核心目標(biāo)。營運(yùn)資金體現(xiàn)企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的效率與效益。
中小企業(yè)的營運(yùn)資金共有3個(gè)特點(diǎn)：一是周轉(zhuǎn)時(shí)間短。關(guān)于這一點(diǎn)，營運(yùn)資金可以通過短期籌資渠道加以解決。非現(xiàn)金形態(tài)的營運(yùn)資金如存貨，應(yīng)收賬款，短期有價(jià)證券容易變現(xiàn)，這一點(diǎn)對企業(yè)臨時(shí)性的應(yīng)付需求具有重要意義。二是數(shù)量具有波動性。流動資產(chǎn)或流動負(fù)債容易受內(nèi)外條件的影響。數(shù)量的波動往往很大。 最后，來源具有多樣性。營運(yùn)資金的籌資問題即可以通過長期籌資的渠道解決，也可以通過短期籌資的渠道解決。短期籌資的方式有，銀行短期借款，短期籌資，商業(yè)信用，票據(jù)貼現(xiàn)等多種方式。
（一）費(fèi)用管理
1.對費(fèi)用實(shí)行細(xì)化核算，核算到部門，核算到最小組織機(jī)構(gòu)。2.實(shí)施費(fèi)用預(yù)算，對所有費(fèi)用做到：事前預(yù)算、事中控制，事后分析。3.對所有費(fèi)用項(xiàng)目（要細(xì)到每一消耗子目）進(jìn)行支出分析和考核，降低費(fèi)用支出。
（二）資產(chǎn)管理，為成本管理打好基礎(chǔ)
1.對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理，對資產(chǎn)的使用保管落實(shí)到人。對不需用、報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行清理。2.建立物流監(jiān)控系統(tǒng)，包括采購詢價(jià)系統(tǒng)、倉儲保管系統(tǒng)、廢舊物資的回收保管銷售系統(tǒng)。3.對物流過程中間成本進(jìn)行監(jiān)控，包括運(yùn)輸成本、運(yùn)輸商的選擇。
（三）成本管理
1.細(xì)化成本核算。對產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行細(xì)化，成本核算必須分解到車間、分解到產(chǎn)品，不能籠統(tǒng)化。2.進(jìn)行成本分析。包括同上年同期、本年上月、同行平均成本的比較，對成本變動的原因，必須分解，用準(zhǔn)確的數(shù)字進(jìn)行說明。3.推廣生產(chǎn)成本班組核算，逐步實(shí)現(xiàn)對生產(chǎn)成本點(diǎn)對點(diǎn)控制。4.對人力成本進(jìn)行比較分析，逐步實(shí)施對人力成本的監(jiān)控。
（四）資金管理
1.集團(tuán)資金統(tǒng)一調(diào)配，開始實(shí)施資金預(yù)算管理辦法，為明年實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算作準(zhǔn)備。2.結(jié)合采購管理，加強(qiáng)對采購資金支付的管理，做到及時(shí)足額支付，減化手續(xù)和流程。3.資金統(tǒng)一結(jié)算，調(diào)劑出一部分資金作為信貸資金，減少銀行貸款，節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用。同時(shí)，增加集團(tuán)公司資金優(yōu)勢，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金效益，降低資金風(fēng)險(xiǎn) 。4.建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心（財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)）。財(cái)務(wù)結(jié)算中心作為集團(tuán)公司的一個(gè)管理部門，它負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)公司日常資金結(jié)算，代表集團(tuán)籌措、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、調(diào)控資金。通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心，真正做到有效調(diào)節(jié)資金流向，宏觀控制資金的合理使用，盤活集團(tuán)沉淀資金，挖掘資金使用潛力，加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)，防止資金流失和體外循環(huán)，提高資金的使用效率。
（五）全面預(yù)算管理
1.制定全面預(yù)算體系。全面預(yù)算體系包括應(yīng)該編制哪些預(yù)算，這些預(yù)算的內(nèi)容是什么，這些預(yù)算之間的關(guān)系，以及預(yù)算的起點(diǎn)等等。2.編制全面預(yù)算，并利用現(xiàn)代工具提高預(yù)算的效率和準(zhǔn)確性。3.進(jìn)行預(yù)算分析。將預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)進(jìn)行對比，找出差異，分析問題，然后通過信息反饋，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，保障在企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)、動態(tài)、全面的控制，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)控職能。4.實(shí)時(shí)控制。將預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)進(jìn)行對比，找出差異，分析問題，然后通過信息反饋，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。定期召開公司財(cái)務(wù)成本分析會議。
（六）定期（暫定1月1次）對各公司進(jìn)行審計(jì)
1.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部定期就各公司遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、公司規(guī)定執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。2.定期對各公司效益、成本、費(fèi)用情況進(jìn)行審計(jì)。3.定期對各公司指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)。4.定期對各投資項(xiàng)目的運(yùn)行狀況進(jìn)行審計(jì)。
集團(tuán)財(cái)務(wù)前期的工作：1.資產(chǎn)清理。公司各部門對資產(chǎn)進(jìn)行全面清查登記，落實(shí)管理責(zé)任人。對不需用資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)處理。2.完善資產(chǎn)管理制度。根據(jù)資產(chǎn)清理結(jié)果，完善資產(chǎn)使用保管制度。3.財(cái)務(wù)部門實(shí)行電算化培訓(xùn)和電算化實(shí)施工作。目的是為以后成本分析和控制打基礎(chǔ)。4.資金管理方面，對采購付款情況進(jìn)行清理。
