導(dǎo)讀：由于我國(guó)的中小企業(yè)大多數(shù)為民營(yíng)企業(yè)，其生產(chǎn)規(guī)模小，資本以及技術(shù)力量比較薄弱，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，戰(zhàn)略管理能力不足，加之對(duì)傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識(shí)不足，特別是對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)還比較落后，相當(dāng)一部分中小企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理理念陳舊，限制了自身的發(fā)展。
作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，中小企業(yè)對(duì)一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定起著非常重要的作用。相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示：“截止2010年9月底，中國(guó)中小企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上，其創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值近60%,生產(chǎn)的商品占社會(huì)銷(xiāo)售額的59%,上繳稅收占全部稅收的50%。中小企業(yè)還提供了80%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)”。①中小企業(yè)對(duì)國(guó)家的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的繁榮做出了突出貢獻(xiàn)，但是，由于我國(guó)的中小企業(yè)大多數(shù)為民營(yíng)企業(yè)，其生產(chǎn)規(guī)模小，資本以及技術(shù)力量比較薄弱，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，戰(zhàn)略管理能力不足，加之對(duì)傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識(shí)不足，特別是對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)還比較落后，相當(dāng)一部分中小企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理理念陳舊，限制了自身的發(fā)展。
我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題剖析
我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所存在的問(wèn)題，既有來(lái)自國(guó)家、政府等宏觀因素影響的原因，也有來(lái)自企業(yè)內(nèi)部管理和機(jī)制設(shè)計(jì)方面的原因。具體來(lái)說(shuō)有以下幾個(gè)方面：
傳統(tǒng)體制的限制。由于各種原因，在我國(guó)，作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要基礎(chǔ)和強(qiáng)大推動(dòng)力的中小企業(yè)很難享受到國(guó)家的許多優(yōu)惠政策，同時(shí)由于其民營(yíng)企業(yè)的非公有性質(zhì)，使得中小企業(yè)與國(guó)有企業(yè)相比，在國(guó)家大型項(xiàng)目中很難中標(biāo)，而對(duì)于許多行業(yè)，由于政府準(zhǔn)入規(guī)定，中小企業(yè)更有著很多難以跨越的門(mén)檻。
融資渠道有限，資金來(lái)源不足?！叭谫Y難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出問(wèn)題之一”②。究其原因，從中小企業(yè)自身方面看，其生產(chǎn)規(guī)模較小，貸款風(fēng)險(xiǎn)大；從制度安排方面看，我國(guó)直接的資本市場(chǎng)融通長(zhǎng)期以來(lái)未對(duì)中小企業(yè)開(kāi)放，中小企業(yè)從傳統(tǒng)融資渠道，尤其是獲取銀行資金較為困難。與此同時(shí)，即便獲得銀行資金，其期限往往較短且利率較高，不利于長(zhǎng)期投資。
投資能力較弱，財(cái)務(wù)控制缺乏可持續(xù)發(fā)展理念。一般來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)的成長(zhǎng)十分迅速，但存續(xù)時(shí)間卻相對(duì)短暫，主要原因在于其沒(méi)有從可持續(xù)發(fā)展的高度來(lái)規(guī)劃企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理。主要表現(xiàn)在追求短期投資目標(biāo)，以及盲目的多元化投資，這勢(shì)必會(huì)弱化競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，更會(huì)對(duì)資金鏈造成壓力。
管理觀念陳舊，機(jī)制設(shè)置不夠合理。我國(guó)中小企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)的典型管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一?！肮芾碚哓?cái)務(wù)管理觀念淡薄，不注重財(cái)務(wù)管理的核心參謀作用與專(zhuān)業(yè)性，常導(dǎo)致其職責(zé)不分、越權(quán)行事，財(cái)務(wù)制度不健全、內(nèi)控不嚴(yán)、會(huì)計(jì)信息失真、投資以經(jīng)驗(yàn)決策為主、對(duì)財(cái)務(wù)人員重使用輕培養(yǎng)等問(wèn)題”。③在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的條件下，這種“家長(zhǎng)制”管理模式的弊端日益暴露，制約了中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
資金來(lái)源結(jié)構(gòu)不合理，應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)。我國(guó)中小企業(yè)在發(fā)展壯大的過(guò)程中，其規(guī)模和數(shù)量上的擴(kuò)張往往明顯快于企業(yè)自身能力的提高，這種超越內(nèi)涵的快速成長(zhǎng)必然會(huì)造成資金短缺。因此，中小企業(yè)普遍采取負(fù)債經(jīng)營(yíng)策略，而這往往正是財(cái)務(wù)危機(jī)的根源所在。另一方面，中小企業(yè)在應(yīng)收賬款控制上，既沒(méi)有嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，又缺乏有力的催收措施，部分應(yīng)收款項(xiàng)不能兌現(xiàn)或形成呆賬，造成資金周轉(zhuǎn)困難。
營(yíng)銷(xiāo)管理中盲目跟風(fēng)現(xiàn)象嚴(yán)重。由于在企業(yè)發(fā)展中缺乏創(chuàng)新意識(shí)和能力，缺乏足夠的資金支持，多數(shù)中小企業(yè)認(rèn)為與其花巨資開(kāi)發(fā)新市場(chǎng)，不如跟隨大企業(yè)，照搬其成功的營(yíng)銷(xiāo)手法和策略，只求得到比平均利潤(rùn)稍高的薄利。雖然這種做法并非完全錯(cuò)誤，但很可能造成中小企業(yè)脫離自身實(shí)際，從而蒙受損失。
從國(guó)家層面探尋完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
從國(guó)家層面來(lái)看，要建立有利于中小企業(yè)發(fā)展的新規(guī)章，打破傳統(tǒng)體制的限制，拓展中小企業(yè)融資新途徑。
國(guó)家可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)以中小企業(yè)為服務(wù)對(duì)象的政策性金融機(jī)構(gòu)。這種專(zhuān)門(mén)政策性金融機(jī)構(gòu)相對(duì)財(cái)政而言有著更為廣闊的資金來(lái)源，并且資金來(lái)源的有償性對(duì)資金的使用產(chǎn)生一定的約束力，使得資金的使用更加具有效率。相對(duì)于商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)而言，由于這一部分資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的領(lǐng)域，因而具有政策性的扶植作用，同時(shí)，資金的投放還會(huì)產(chǎn)生一種示范和倡導(dǎo)作用，吸引其他金融機(jī)構(gòu)將資金投向中小企業(yè)。
充分利用創(chuàng)業(yè)板的優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)寬中小企業(yè)直接融資的渠道。服務(wù)于中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)板是國(guó)家經(jīng)過(guò)多年研究，為解決中小企業(yè)上市融資困難而推出的。雖然創(chuàng)業(yè)板的推出對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理有很多積極作用，但同時(shí)也使中小企業(yè)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合創(chuàng)業(yè)板給中小企業(yè)的好處和風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家應(yīng)該充分調(diào)度創(chuàng)業(yè)板的作用，拓寬中小企業(yè)直接融資的渠道。目前的創(chuàng)業(yè)板大多扶持的是科技型的中小企業(yè)，使得其他行業(yè)的中小企業(yè)并不能分得一杯羹。國(guó)家應(yīng)該拓寬創(chuàng)業(yè)板的扶持對(duì)象，讓那些有發(fā)展?jié)摿Χ强萍夹偷闹行∑髽I(yè)仍可以通過(guò)創(chuàng)業(yè)板上市直接融資。除此之外，國(guó)家應(yīng)該制定長(zhǎng)期的發(fā)展方略和計(jì)劃，對(duì)于國(guó)家需要大力扶持的行業(yè)，提供更多的投資資金，引導(dǎo)中小企業(yè)往國(guó)家大力扶持的行業(yè)發(fā)展。
從地方政府層面探尋完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
從地方政府層面來(lái)看，應(yīng)加強(qiáng)地區(qū)中小企業(yè)戰(zhàn)略管理。在我國(guó)，政府力量，特別是地方政府力量對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著非常重要的影響。管轄權(quán)的歸屬?zèng)Q定地方資源配置。中小企業(yè)規(guī)模小，生產(chǎn)方式單一，發(fā)展路徑不同于大型企業(yè)。其發(fā)展中最大的弱勢(shì)在于他們各自為營(yíng)，不與他人合作，因此難以獲得企業(yè)之間的相互扶持，容易導(dǎo)致資金鏈突然斷裂等問(wèn)題。產(chǎn)業(yè)集群通過(guò)集群的方式，將各個(gè)獨(dú)立的企業(yè)聯(lián)系起來(lái)，對(duì)外好似一個(gè)整體的大型企業(yè)，具有一定的組織形式、競(jìng)爭(zhēng)力，以及一定的集體談判能力，這對(duì)于增強(qiáng)中小企業(yè)的凝聚力具有十分重要的意義。此外，產(chǎn)業(yè)集群能夠通過(guò)集體的力量幫助企業(yè)解決資金問(wèn)題、技術(shù)問(wèn)題和市場(chǎng)問(wèn)題。
地方政府還應(yīng)當(dāng)為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。首先是放寬和規(guī)范中小企業(yè)市場(chǎng)準(zhǔn)入，改善創(chuàng)業(yè)環(huán)境，鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)入金融服務(wù)、公用事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施等領(lǐng)域，允許中小企業(yè)的資金以資本形式進(jìn)入一些重要的礦產(chǎn)資源開(kāi)采領(lǐng)域等。其次，完善立法和知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度，加大技術(shù)創(chuàng)新和人才開(kāi)發(fā)支持，提高中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的積極性。最后，完善對(duì)中小企業(yè)的服務(wù)，建立中小企業(yè)監(jiān)測(cè)體系，及時(shí)發(fā)布有關(guān)中小企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展規(guī)劃、投資重點(diǎn)和市場(chǎng)需求等方面的信息，引導(dǎo)中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
從企業(yè)層面探尋完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
從企業(yè)層面來(lái)看，要在企業(yè)內(nèi)部不斷推行新的機(jī)制設(shè)計(jì)，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)文化在企業(yè)管理中的作用，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高效落實(shí)。
在企業(yè)內(nèi)部不斷推行新的機(jī)制設(shè)計(jì)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制。具體來(lái)說(shuō)，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一是建立完整的應(yīng)收賬款核算體系，明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系，以加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，減少壞賬發(fā)生。二是運(yùn)用科學(xué)理財(cái)方法，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。三是建立健全財(cái)會(huì)體系，財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)以資金為核心的資產(chǎn)管理，會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)實(shí)施會(huì)計(jì)計(jì)量及確認(rèn)工作，確保財(cái)務(wù)工作只接受所有者監(jiān)督，而會(huì)計(jì)工作只接受各種法律監(jiān)督。
利用各種技術(shù)手段強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。首先，遵循“由宏觀到微觀，由財(cái)務(wù)到業(yè)務(wù)”的原則，建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)還原機(jī)制。其次，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全過(guò)程追溯，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。最后，利用信息化建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析機(jī)制，在還原財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)時(shí)，通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)察查找業(yè)務(wù)盈虧的關(guān)鍵，為企業(yè)管理者提供具有參考價(jià)值的信息，提升企業(yè)整體價(jià)值和利潤(rùn)水平。
大力培養(yǎng)企業(yè)文化，發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)管理中的積極作用。“企業(yè)文化作為企業(yè)管理活動(dòng)的文化氛圍，時(shí)刻影響著企業(yè)組織管理的各個(gè)環(huán)節(jié)”。④從管理的角度看，企業(yè)文化是企業(yè)為達(dá)到管理目標(biāo)而應(yīng)用的管理手段，能夠幫助企業(yè)謀取最大的經(jīng)濟(jì)效益并使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。戰(zhàn)略投資時(shí)，企業(yè)價(jià)值觀能夠?yàn)槠髽I(yè)樹(shù)立長(zhǎng)遠(yuǎn)的正確方向，提供市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的基本競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。企業(yè)制度方面，良好的企業(yè)文化能夠完善企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和規(guī)章制度。價(jià)值觀方面，企業(yè)文化能夠提高員工的自覺(jué)性、積極性和主動(dòng)性，使員工嚴(yán)格自我約束并增強(qiáng)責(zé)任感。一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等深入人心，就會(huì)被所有員工所認(rèn)同和接受，并在實(shí)踐中成為自己行為的唯一準(zhǔn)則。
