工會會計制度
第一章 總 則
第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范工會預(yù)算會計核算行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國工會法》 、《中華人民共和國會計法》、《行政單位會計制度》及《工會預(yù)算管理辦法》等有關(guān)規(guī)定制定本制度。
第二條 本制度適用于各級工會組織。
第三條 工會會計是對工會預(yù)算的執(zhí)行和對工會經(jīng)費收支活動進行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會計。
第四條 工會依法建立獨立的工會預(yù)算管理體系。工會會計組織系統(tǒng)與工會預(yù)算管理體系相適應(yīng)，一般分為五級。
第五條 工會會計主要職責(zé)是進行會計核算，反映預(yù)算執(zhí)行，實行會計監(jiān)督，參與預(yù)算管理，合理調(diào)度資金；組織指導(dǎo)和檢查下級工會會計工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實施細則或補充規(guī)定；組織工會會計人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。
第六條 縣級以上工會要設(shè)財務(wù)部，配備相應(yīng)的會計人員，建立崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度?；鶎庸?yīng)設(shè)財務(wù)機構(gòu)或?qū)Ｂ殨嬋藛T，小型基層工會可聘請兼職工會會計。
會計、出納要分設(shè)，錢、賬。物要分管。
第七條 工會會計核算應(yīng)當(dāng)以工會活動中發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，記錄、反映工會的各項經(jīng)濟活動。
第八條 工會各項資金和財產(chǎn)應(yīng)統(tǒng)一納入工會預(yù)算會計核算。不得私設(shè)小金庫和賬外設(shè)賬。
第九條 會計核算以人民幣為記帳本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、分。有外幣收支的，在登記外幣金額的同時，應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯匯率折算為人民幣記賬。
第十條 會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度、月份。會計年度、季度、月份采用公歷日期。
第十一條 會計記賬方法采用借貸記賬法。
第十二條 會計記錄應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用本民族文字。
第二章 一般原則
第十三條 會計核算應(yīng)當(dāng)以工會實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀真實地記錄、反映工會的各項收支狀況及結(jié)果。
第十四條 會計信息應(yīng)當(dāng)符合工會宏觀管理的要求，滿足上級工會了解財務(wù)狀況的需要，滿足本級工會加強財務(wù)管理的需要。
第十五條 會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計指標(biāo)口徑一致，相互可比。
第十六條 會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行。
第十七條 會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和應(yīng)用。
第十八條 會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。
第十九條 凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途使用，并單獨核算反映。
第二十條 各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購進的實際價值核算。除國家和全國總工會另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。
第二十一條 會計報表要全面反映工會財務(wù)收支情況及其結(jié)果。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨反映。
第三章 會計要素和會計科目
第二十二條 工會會計要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五類。其平衡公式為：資產(chǎn)=負(fù)債十凈資產(chǎn)。在會計期間內(nèi)，其平衡公式為：資產(chǎn)十支出=負(fù)債十凈資產(chǎn)十收入。上述公式表明了各會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。
第二十三條 資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金。銀行存款、經(jīng)費集中產(chǎn)存款、有價證券、暫付款、借出款、庫存材料、投資、專項資金占用、應(yīng)收上解經(jīng)費、應(yīng)收上級補助、撥出經(jīng)費。固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備。文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
第二十四條 負(fù)債是工會承擔(dān)的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括應(yīng)付上解經(jīng)費、應(yīng)付補助下級經(jīng)費、暫存款、借入款、代管經(jīng)費、撥入經(jīng)費、撥入專項資金。
第二十五條 凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減負(fù)債和收入減支出的差額。包括：固定基金、專用基金、投資基金、經(jīng)費結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金、后備基金。
第二十六條 收入是根據(jù)《工會法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金。包括：會費收入、撥交經(jīng)費收入、事業(yè)收入、上級補助收入、政府或行政補助收入、投資收益、其他收入。
第二十七條 支出是工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。包括：會員活動費、職工活動費。事業(yè)支出、工會業(yè)務(wù)費、工會行政費、專項資金支出、補助下級支出、其他支出、上解經(jīng)費支出。
第二十八條 會計科目使用要求：
（一）本制度規(guī)定的會計科目，非經(jīng)全國總工會同意，不得減并或自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱。不需要的科目，可以不用。
（二）各級工會使用會計科目編號時，要與會計科目名稱同時使用?？梢灾挥脮嬁颇棵Q，不用科目編號，但不得只寫科目編號，不寫科目名稱。
（三）各級工會在全國總工會統(tǒng)一規(guī)定的會計科目下，可根據(jù)需要設(shè)置明細科目。
第二十九條 本制度規(guī)定的款級會計科目如下表：
一、資產(chǎn)類：
序號 編號 名稱
1 101 現(xiàn)金
2 102 銀行存款
3 103 經(jīng)費集中戶存款
4 104 有價證券
5 105 暫付款
6 106 借出款
7 107 庫存材料
8 108 投資
9 109 專項資金占用
10 110 應(yīng)收上解經(jīng)費
11 111 應(yīng)收上級補助
12 112 撥出經(jīng)費
13 114 固定資產(chǎn)
二、負(fù)債類
14 201 應(yīng)付上解經(jīng)費
15 202 應(yīng)付補助下級經(jīng)費
16 203 暫存款
17 204 借入款
18 205 代管經(jīng)費
19 206 撥入經(jīng)費
20 207 撥入專項資金
三、凈資產(chǎn)類
21 301 固定基金
22 302 專用基金
23 303 投資基金
24 304 經(jīng)費結(jié)余
25 305 預(yù)算周轉(zhuǎn)金
26 306 后備基金
四、收入類
27 401 會費收入
28 402 撥交經(jīng)費收入
29 403 事業(yè)收入
30 404 上級補助收入
31 405 政府或行政補助收入
32 406 投資收益
33 407 其他收入
五、支出類
34 501 會員活動費
35 502 職工活動費
36 503 事業(yè)支出
37 504 工會業(yè)務(wù)費
38 505 工會行政費
39 506 專項資金支出
40 507 補助下級支出
41 508 其他支出
42 509 上解經(jīng)費支出
第三十條 會計科目使用說明
一、資產(chǎn)類
資產(chǎn)類科目一般為借方余額科目。增加時記借方，減少時記貸方，余額表示資產(chǎn)的存量。
第101號科目 現(xiàn)金
1、本科目核算各級工會的庫存現(xiàn)金。
2、各單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收支合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。
3、有外幣現(xiàn)金的工會，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。
第102號科目 銀行存款
1、本科目核算各級工會存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。
2、級工會應(yīng)按開戶銀行存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
3、有外幣存款的，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”，進行明細核算。
工會發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。
第103號科目 經(jīng)費集中戶存款
1、本科目核算行政撥交給工會或下級工會按規(guī)定比例上解的工會經(jīng)費存款。
2、縣級以上工會應(yīng)在銀行開立一個經(jīng)費集中戶存款，并按上級工會規(guī)定的經(jīng)費分成比例，一部分上解上級工會的經(jīng)費集中戶，一部分轉(zhuǎn)入本級工會的銀行存款戶。轉(zhuǎn)入本級工會的經(jīng)費，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
3、本級工會不得從本戶中直接支用款項。
第104號科目 有價證券
1、本科目核算工會購入的國庫券和其他有價證券。
2、本科目借方余額，反映尚未兌付的有價證券本金數(shù)。
第105號科目 暫付款
1、本科目核算各級工會發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項。
2、本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細賬。
3、各級工會應(yīng)對暫付款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。
第106號科目 借出款
1、本科目核算工會系統(tǒng)內(nèi)因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)而發(fā)生的借出款項。
2、本科目應(yīng)按借款對象設(shè)置明細賬。
第107號科目 庫存材料
1、本科目核算各級工會大宗購入的且陸續(xù)耗用的各種材料、物品以及達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。隨買隨用的物品不通過此科目核算，應(yīng)直接列為支出。
2、購入、有償調(diào)入的材料，分別以購價、調(diào)撥價作為入賬價格。材料采購過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不計入材料價格，直接列入有關(guān)支出科目核算。
3、本科目按庫存材料的類別、品名設(shè)置明細賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。
4、各單位的庫存材料每年至少盤點一次，盤盈、盤虧應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時處理。
第108號科目 投資
1、本科目核算工會在保證完成正常工作的前提下，以收益為目的，依照國家有關(guān)法律、法規(guī)，用貨幣資金或?qū)嵨锵蚱渌麊挝坏耐顿Y。
2、貨幣投資時，按實際付出的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時，借記“經(jīng)費結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。投資收回時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，同時借記“投資基金”科目，貸記“經(jīng)費結(jié)余”科目。
3、實物投資時，應(yīng)按評估或合同、協(xié)議確認(rèn)的價值核算，如果確認(rèn)的價值小于賬面原價，應(yīng)按確認(rèn)價借記本科目，以賬面價貸記“固定資產(chǎn)”科目，用確認(rèn)價與賬面價之差借記“投資基金”科目，同時按賬面價借記“固定基金”科目，貸記“投資基金”科目；如果確認(rèn)的價值大干賬面原價，應(yīng)按確認(rèn)價借記本科目，以賬面價貸記“固定資產(chǎn)”科目，用確認(rèn)價與賬面價之差貸記“投資基金”科目，同時，按賬面價借記“固定基金”科目，貸記“投資基金”科目。
本科目應(yīng)按投資的對象或項目設(shè)置明細賬。
第109號科目 專項資金占用
1、本科自核算縣以上工會待核銷的專項工程費用。
2、本科目應(yīng)按專項工程項目設(shè)置明細賬。
3、本科自借方發(fā)生額為預(yù)付工程款和未核銷的工程費用，貸方發(fā)生額為轉(zhuǎn)支或已核銷的工程費用，借方余額反映待核銷的未完工程費用。辦理竣工決算轉(zhuǎn)入專項資金支出時，借記“專項資金支出”科目，貸記本科目。
4、工程結(jié)束收回剩余款時應(yīng)記：借銀行存款；貸專項資金占用科目。
第110號科目 應(yīng)收上解經(jīng)費
1、本科目核算縣以上工會應(yīng)列入本年度收入決算的應(yīng)收下級工會的上解經(jīng)費。
2、科目為本級工會年度清算下級工會的上解經(jīng)費時專用。根據(jù)下級工會的經(jīng)費收解報告表核算，借記本科目，貸記“撥交經(jīng)費收入”科目；次年收到下級工會的上解經(jīng)費時，借記“經(jīng)費集中產(chǎn)存款’科目，貸記本科目。
第111號科目 應(yīng)收上級補助
I、本科目核算縣以上工會應(yīng)列入本年度收入決算的應(yīng)收上級工會的回?fù)苎a助收入。
2、本科目為本級工會年度清算上級工會撥給的回拔補助收入時專用。根據(jù)上級工會回?fù)苎a助通知核算，借記本科目，貸記“上級補助收入”。次年收到上級工會撥來的回?fù)苎a助時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
第112號科目 撥出經(jīng)費
1、本科目核算縣以上工會預(yù)撥給直屬事業(yè)單位。工會機關(guān)待核銷的經(jīng)費。
2、出經(jīng)費科目平時一般不作沖銷，待年底決算批準(zhǔn)時，憑批準(zhǔn)的決算作會計處理。轉(zhuǎn)銷時，借記“事業(yè)支出”等支出科目，貸記本科目。年終借方余額為預(yù)撥下年度經(jīng)費。
3、科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細賬。
第114號科目 固定資產(chǎn)
1、本科目核算各級工會及機關(guān)所占有的單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并在使用中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)價值。單位價值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類財產(chǎn)，納入固定資產(chǎn)核算。
2、工會固定資產(chǎn)的核算起點執(zhí)行國家規(guī)定行政單位的標(biāo)準(zhǔn)。
3、工會固定資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定，確定其價值，登記入賬。
（1）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按買價、調(diào)撥價以及運雜費、保險費、安裝費。車輛購置附加費入賬。
（2）自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實際發(fā)生的全部支出入賬。
（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，應(yīng)按改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值，記固定資產(chǎn)賬。
（4）無償調(diào)入和接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價值。
（5）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值入賬。
（6）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入漲，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。
4、已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除國家和全國總工會另有規(guī)定外，不得任意變動其價值。
5、會固定資產(chǎn)分為房屋建筑物。專用設(shè)備、一般設(shè)備。文物和陳列品、圖書、其他。
6、工會固定資產(chǎn)不計提折舊。
7、購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目；無償調(diào)入、接受捐贈以及盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記、“固定基金’科目；有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按賬面價借記“固定基金”，貸記本科目盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值銷賬，清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，支出記有關(guān)費用科目。本科目借方余額，反映固定資產(chǎn)價值總額。
8、工會固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盈虧、毀損的應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后 處理。
9、工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬，按類別、品名進行明細核算。
二.負(fù)債類
負(fù)債類科目為貸方余額科目。增加時記貸方，減少時記借方，余額表示應(yīng)償付的債務(wù)。
第201號科目 應(yīng)付上解經(jīng)費
1、本科目核算縣級以上工會應(yīng)列入本年度支出決算的應(yīng)付上級工會的上解經(jīng)費。
2、本科目為本級工會年度清算應(yīng)繳上級工會的上解經(jīng)費時專用。根據(jù)本級工會的經(jīng)費收解報告表核算，借記“上解經(jīng)費支出”科目，貸記本科目；次年上解經(jīng)費時，借記本科目，貸記“經(jīng)費集中戶存款”科目。
第202號科目 應(yīng)付補助下級經(jīng)費
1、本科目核算縣以上工會應(yīng)列入本年度支出決算的應(yīng)付下級工會的經(jīng)費補助支出。
2、本科目為本級工會年度清算對下級工會的補助時專用。根據(jù)補助通知核算，借記“補助下級支出”科目，貸記本科目；次年撥付補助經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款’科目。
第203號科目 暫存款
1、本科目核算工會發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項。
2、本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個人名稱設(shè)置明細賬。
第204號科目 借入款
1、本科目核算各級工會借入的，需到期償還、有償使用的各種款項。
2、本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細賬。
第205號科目 代管經(jīng)費
l、本科目核算工會代管的不屬于本單位收入的大宗經(jīng)費。如基層工會收到行政撥給代管的職工福利費，勞動競賽經(jīng)費等，縣以上工會收到財政撥給代管的工會離退休費，療養(yǎng)事業(yè)補助費，勞模會議費等。代管資金數(shù)額木大且臨時性的，通過“暫存款’科目核算。
2、本科目按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設(shè)置明細賬。
第206號科目 撥入經(jīng)費
1、科目核算工會機關(guān)，根據(jù)核定的預(yù)算，按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，由主管工會撥入的預(yù)算經(jīng)費。
2、年終時，根據(jù)主管工會審批的支出決算辦理轉(zhuǎn)賬，結(jié)賬后本科目貸方余額為預(yù)收下年度經(jīng)費。
第207號科目 投入專項資金
1、本科目核算工會機關(guān)，根據(jù)核定的專項預(yù)算，由主管工會撥入有專門用途、需單獨報帳的專項資金。
2、年終時，對已完成的工程項目，根據(jù)審批的工程決算數(shù)，與專項資金支出科目進行結(jié)轉(zhuǎn)核銷，余額為未核銷的專項資金。
3、本科目按撥入專項資金的項目設(shè)置明細賬。
三、凈資產(chǎn)類
凈資產(chǎn)類科目為貸方余額科目。增加時記貸方，減少時記借方，余額表示工會資產(chǎn)所有權(quán)總值。
第301號科目 固定基金
1、科目核算工會購入、調(diào)入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。
2、科目為固定資產(chǎn)的對應(yīng)科目，貸方余額反映工會擁有的固定基金總值，應(yīng)與固定資產(chǎn)借方余額相等。
第302號科目 專用基金
1、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關(guān)規(guī)定，提取和使用的有專門用途的各種基金。如增收留成基金、財務(wù)專用基金等。
2、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置明細賬。
3、本科目貸方余額，反映工會專用基金結(jié)余數(shù)。
第303號科目 投資基金
1、本科目核算工會用經(jīng)費結(jié)余進行各項投資的基金。
2、本科目為“投資”科目的對應(yīng)科目，發(fā)生投資時，除借記“投資”、貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目外，同時借記“經(jīng)費結(jié)余”、“固定基金”等科目，貸記本科目。
3、本科目的貸方余額，反映工會尚未收回的投資款項。本科目貸方余額應(yīng)與“投資”科目的借方余額相等。
第304號科目 經(jīng)費結(jié)余
1、本科目核算各級工會年度各項收支相抵后的累計余額。
2、本科目年終結(jié)賬前處理。年終將“會費收入”、“撥交經(jīng)費收入”、“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“政府或行政補助收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方；將“會員活動費”、“職工活動費”、“事業(yè)支出”、“工會業(yè)務(wù)費”?！肮姓M”、“專項資金支出”、“補助下級支出”、“其他支出”、“上解經(jīng)費支出”的借方余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，加減由“經(jīng)費結(jié)余”科目中提取、收回“投資基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”、“后備基金”的發(fā)生數(shù)，核算出本年度的經(jīng)費結(jié)余。
3、本科目的貸方余額反映工會的滾存經(jīng)費結(jié)余。
第305號科目 預(yù)算周轉(zhuǎn)金
1、科目核算全國總工全、省級工會用于平衡季節(jié)性收支差額，保證及時用款而設(shè)置周轉(zhuǎn)使用的資金。
2、設(shè)置和補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時，借記“經(jīng)費結(jié)余’科目，貸記本科目。本科目借方一般無發(fā)生額。
第306號科目 后備基金
1、本科目核算縣以上工會用于特殊情況下使用的儲備金。
2、提取時，借記“經(jīng)費結(jié)余’科目，貸記本科目。
四、收人類
收入類科目為貸方余額科目。增加時記貸方，減少時記借方，余額表示取得各項收入的總額。本類科目年終與經(jīng)費結(jié)余科目轉(zhuǎn)賬后應(yīng)無余額。
第401號科目 會費收入
本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。
第402號科目 撥交經(jīng)費收入
1、本科目核算行政撥交給工會或下級工會按規(guī)定比例上解的工會經(jīng)費收入。縣級以上工會收到所屬工會上解經(jīng)費時，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，貸記本科目。
2、本科目應(yīng)按所屬上繳經(jīng)費的單位設(shè)置明細賬。
第403號科目 事業(yè)收入
1、本科目核算獨立核算的工會附屬單位上繳的收入和非獨立核算的附屬單位的各項事業(yè)收入。
2、本科目應(yīng)按繳款項目或繳款單位名稱設(shè)明細賬。
第404號科目 上級補助收入
1、本科目核算本級工會收到的上級工會補助的款項。
2、本科目設(shè)置以下項級科目：
4041經(jīng)常費補助——核算上級工會撥給的經(jīng)常費補助款。
4042回?fù)苎a助——核算上級工會按有關(guān)規(guī)定撥給的回?fù)芙?jīng)費補助款。
4043專項補助——核算上級工會撥給的指定項目的補助款等。
4044其他補助——核算上級工會撥給的救災(zāi)慰問、送溫暖補助款等。
3、本科目按銀行收款單和上級工會的補助通知書進行核算。
4、本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致。
第405號科目 政府或行政補助收入
本科目核算各級人民政府和企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)的行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定，給予工會的補助款項。包括基建、維修、事業(yè)補助等。
第406號科目 投資收益
本科目核算工會資金占用費收入及投資方面所取得的收益。收到收益時，借記“銀行存款”，貸記本科目。
第407號科目 其他收入
本科目核算除上述收入以外的各項收入。如變賣財產(chǎn)、物品收入、銀行存款利息收入等。
五、支出類
支出類科目為借方余額科目。增加時記借方，減少時記貸方，余額表示各項資金耗費和損失。本類科目年終與經(jīng)費結(jié)余科目轉(zhuǎn)賬后無余額。
第501號科目 會員活動費
本科目核算基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用。
第502號科目 職工活動費
1、本科目核算工會開展教育、文體、宣傳等活動的費用。
2、本科目設(shè)置以下項級科目：
5021職工教育費——核算工會開展職工教育活動的各項支出。
5022文體活動費——核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支出。
5023宣傳活動費——核算工會開展宣傳活動方面的各項支出。
5024其他活動費——核算由工會組織的其他活動，如技協(xié)活動等支出。
3、按項級科目或活動項目設(shè)置明細賬。
第503號科目 事業(yè)支出
1、本科目核算工會對獨立核算的附屬單位的補助和非獨立核算的附屬單位的各項支出。
2、本科目應(yīng)按單位或部門設(shè)置明細賬。
第504號科目 工會業(yè)務(wù)費
1、本科目核算工會培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)工作所發(fā)生的各項支出。
2、本科目設(shè)置以下項級科目：
5041培訓(xùn)費——核算工會干部、積極分子培訓(xùn)等費用。
5042會議費——核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項支出。
5043專項業(yè)務(wù)費——核算工會開展大型專題調(diào)研、法律服務(wù)、勞動保護。協(xié)調(diào)勞動爭議、建家活動等專項業(yè)務(wù)和家印刷費用等。
5044外事費——核算工會開展外事活動方面的費用。
5045其他業(yè)務(wù)費——不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費用。如基層工會的送溫暖活動以及工會的辦公、差旅、維修等方面的費用。
3、本科目按項級科目或費用項目設(shè)置明細賬。
第505號科目 工會行政費
1、本科目核算縣級以上工會開支的行政管理、后勤保障的費用。
2、本科目設(shè)置以下項級科目：
5051人事費——核算在編人員的工資。獎金、津貼、職工福利費、工會經(jīng)費等費用。
5052公務(wù)費——核算工會的辦公費、水電費、郵電費、差旅費、招待費等項費用。
5053修繕費——核算工會房屋、設(shè)備日常維修方面的費用。
5054購置費——核算一般設(shè)置購置（單臺件5萬元以下的）費用。
5055其他費——核算不屬于上列開支的其他行政費用等。
3、工會機關(guān)的人事費執(zhí)行當(dāng)?shù)卣?guī)定的行政單位標(biāo)準(zhǔn)、制度；公務(wù)費和其他費用，參照執(zhí)行當(dāng)?shù)卣M用標(biāo)準(zhǔn)和定額，無具體規(guī)定的，應(yīng)按上級工會或主管工會的規(guī)定執(zhí)行。
4、本科目按項級科目或費用項目設(shè)置明細賬。
第506號科目 專項資金支出
1、本科目核算縣級以上工會機關(guān)，根據(jù)主管工會核定的專項預(yù)算，用撥入專項資金從事專項工程、專項設(shè)備購置和專項維修而發(fā)生的實際支出。
2、本科目按具體項目設(shè)置明細賬，并按項目進行決算。
3、工程竣工時，應(yīng)向主管工會單獨編報決算報告，經(jīng)有關(guān)方面審核批準(zhǔn)后，按批復(fù)工程決算支出數(shù)與撥入專項資金對沖，或從專用基金中核銷。
4、縣以上工會根據(jù)專項資金預(yù)算，撥付所屬事業(yè)單位。工會機關(guān)專項經(jīng)費時，借記本科目，貸記銀行存款科目，工程決算收回余款時，借銀行存款，貸記本科目。
第507號科目 補助下級支出
1、本科國核算縣級以上工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予的補助款項。
2、本科目設(shè)置以下項級科目：
5071經(jīng)常費補助——核算對下級工會經(jīng)常費補助的支出。
5072回?fù)苎a助——核算按有關(guān)規(guī)定給下級工會的回?fù)芙?jīng)費補助支出。
5073專項補助——核算對下級工會指定項目的補助支出。
5074其他補助——核算對下級工會的救災(zāi)慰問、送溫暖補助支出等。
3、本科目的余額一般應(yīng)與下級工會的上級補助收入科目金額核對一致。
第508號科目 其他支出
本科自核算各級工會以上支出項目以外的各項支出。如按規(guī)定計提的增收留成基金、財務(wù)專用基金等。
第509號科目 上解經(jīng)費支出
本科自核算按規(guī)定比例上解上級工會的經(jīng)費支出。上解時借記本科目，貸記“經(jīng)費集中產(chǎn)存款”或“銀行存款”科目。
第四章 會計憑證和賬簿
第三十一條 會計憑證包括原始憑證和記賬憑證兩種原始憑證是發(fā)生會計各項的惟一合法證明。原始憑證如進見單、支票存根、匯款單、繳款書、借據(jù)。費用報銷單、發(fā)票、工資單、收據(jù)以及其他能證明會計事項發(fā)生的單據(jù)、表冊、文件等。
第三十二條 原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容；單據(jù)名稱、填制日期、接受單位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額，填制單位名稱。公章和填制人員簽章等。會計人員應(yīng)對憑證內(nèi)容認(rèn)真進行審核。
第三十三條 會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制記賬憑單，據(jù)以登記總賬或有關(guān)的明細賬。會計事項較多的單位，可以把記賬憑單匯總為“總賬科目匯總表”據(jù)以登記總賬。
第三十四條 記賬憑證的填制和審核要求；根據(jù)審核后的原始憑證填制，填制記賬憑證的日期、憑證編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要。會計科目。金額、所附原始憑證張數(shù)以及制單。復(fù)核和記賬人員簽章等。記賬憑證必須經(jīng)會計機構(gòu)中指定的稽核人員審查復(fù)核，重要會計事項應(yīng)經(jīng)主管會計人員審核簽章后，方能登記賬簿。
第三十五條 各級工會必須按照本制度規(guī)定的會計科目設(shè)置會計賬簿，并按審核無誤的會計憑證進行登記。工會賬薄設(shè)置和要求：各級工會都應(yīng)設(shè)置總賬。明細賬、現(xiàn)金日記漲和銀行存款日記賬；總賬按照款級會計科目名稱設(shè)立賬戶，根據(jù)記賬憑單或科目匯總表登記；明細賬根據(jù)本制度規(guī)定設(shè)置明細核算的科目，分別按單位、個人、業(yè)務(wù)內(nèi)容、項級科目等設(shè)立賬戶；現(xiàn)金日記賬根據(jù)原始憑證一單或一事一記；并詳細摘要，每日結(jié)賬，核對賬款；銀行存款日記賬，根據(jù)原始憑證逐筆登記，按月與開戶行對賬；財產(chǎn)賬應(yīng)定期與財產(chǎn)管理部門對賬，做到賬實相符。
第三十六條 會計事項不多的基層工會，可連續(xù)使用一本“收支日記總賬”核算。本賬為序時、分類的綜合賬薄，所有的會計科目可在一張多欄式賬頁上表列，并根據(jù)原始憑證或記賬憑單，按時間順序逐筆登記。
第五章 年終清理結(jié)算和結(jié)賬
第三十七條 在年度終了前，應(yīng)根據(jù)上級工會或主管部門決算工作要求．對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金及財產(chǎn)物資進行全面的清理結(jié)算。并在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報決算。
第三十八條 清理、核對年度預(yù)算收支數(shù)和各項繳撥款，保證與所屬單位之間、上下級之間領(lǐng)撥經(jīng)費數(shù)和上交下?lián)軘?shù)一致。凡屬本年的各項收入都要及時入賬，凡屬本年的各項支出，都要按規(guī)定的支出渠道如實列報，凡屬應(yīng)上繳的經(jīng)費，要在年終前全部上繳，需要匯總后集中上繳的工會經(jīng)；費，要在上級工會規(guī)定的期限內(nèi)全部清繳。
第三十九條 往來款項年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的要及時轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶，列入當(dāng)年決算。
第四十條 年終要及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對賬單的余額核對相符?，F(xiàn)金賬面余額，要同庫存現(xiàn)金核對相符。有價證券賬面數(shù)字，要同實存的有價證券核對相符。
第四十一條 各級工會在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。
年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后編制12月份的或第四季度的（即結(jié)賬前的）“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個收支賬戶的余額按年終轉(zhuǎn)賬辦法，填制12月31目的記賬憑單辦理轉(zhuǎn)賬。
結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計數(shù)，然后在下行畫雙紅線，表示賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下行劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。根據(jù)本r
記入新賬。將表列各賬戶的年終余額（不編制記賬憑證），直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。
第四十二條 決算經(jīng)上級工會或主管工會審核批復(fù)后，需要調(diào)整的數(shù)字，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。
第六章 會計報表的編審
第四十三條 工會會計報表是反映各級工會財務(wù)會計狀況和工會預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件，是各級工會領(lǐng)導(dǎo)和上級工會了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料，是編制下年度預(yù)算的基礎(chǔ)。
各級工會要定期編制和匯總會計報表，定期向本級工會領(lǐng)導(dǎo)和上級工會報告本級工會預(yù)算執(zhí)行情況。
第四十四條 工會會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表（工會01表）、經(jīng)費收支決算表（工會02表）、往來款項明細表（工會03表）、報表分析說明書、經(jīng)費收支匯總表（工會04表）。
第四十五條 報表分析說明書應(yīng)分析說明工會預(yù)算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。上級工會可根據(jù)需要確定有關(guān)財務(wù)分析指標(biāo)。
第四十六條 工會會計報表按報送時限分為月報、季報和年報。
第四十七條 工會要負(fù)責(zé)對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審查、核批和匯總工作。匯總報表有經(jīng)費收支匯總表。
第四十八條 會計報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章后上報。各級工會的年度決算報表還須經(jīng)本級工會經(jīng)費審查委員會審查、簽章后上報。
第七章 附則
第四十九條 本制度沒有特殊規(guī)定的一般會計處理方法，按財政部發(fā)布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。會計檔案的管理按財政部、國家檔案局頒發(fā)的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。
第五十條 省級工會在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可根據(jù)實際需要，制定本地區(qū)、本系統(tǒng)的具體辦法或補充規(guī)定，并報中華全國總工會備案。
第五十一條 本制度解釋權(quán)屬中華全國總工會財務(wù)部。
第五十二條 本制度從一九九九年一月一日起執(zhí)行。中華全國總工會一九八三年制定的《基層工會會計制度》和一九八六年制定的《縣以上工會會計制度》及有關(guān)補充規(guī)定，同時停止執(zhí)行。
附件一：工會會計憑證和賬簿樣式
附件二：工會會計報表格式及編報說明
附件三：工會匯總會計報表格式及編報說明
基層工會經(jīng)費使用管理辦法
為管好、用好工會經(jīng)費，做到用得合理，群眾滿意，更好地為職工群眾服務(wù)，為發(fā)展工運事業(yè)服務(wù)，按照工會預(yù)算管理辦法和工會會計制度改革的要求，根據(jù)《中華人民共和國工會法)和<中國工會章程)及其他有關(guān)規(guī)定制定本辦法。
一、工會經(jīng)費使用管理原則
1、堅持經(jīng)費獨立管理原則。要獨立建立銀行帳戶。實行單位核算。根據(jù)審定的預(yù)算，工會經(jīng)費開支，由工會主管財務(wù)主席一支筆審批。
2、堅持遵紀(jì)守法原則。嚴(yán)格執(zhí)行國家財務(wù)政策、規(guī)定和開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真執(zhí)行工會財務(wù)制度，遵守財務(wù)紀(jì)律。
3、堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、量人為出、收支平?quot;的原則?；鶎庸?jīng)費應(yīng)重點用于維護職工權(quán)益、開展職工教育和職工群眾活動方面。
4、堅持預(yù)算和管理原則。一切費用均應(yīng)納入預(yù)算，并按上級工會要求，認(rèn)真編報和執(zhí)行。
5、堅持勤儉節(jié)約原則。要少花錢，多辦事，辦好事，節(jié)約開支，依靠職工用好經(jīng)費，提高經(jīng)費使用效益。
6、堅持民主管理原則。要定期公布帳目，接受會員監(jiān)督和經(jīng)審會審查。
7、堅持為職工服務(wù)原則。工會經(jīng)費不得用于非工會活動的開支；不得支付社會攤派或變相攤派的費用；不得為單位和個人提供資金拆借、經(jīng)濟擔(dān)保和抵押。
二、工會經(jīng)費開支范圍
1、會員活動費。用會費組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用。如會員活動日、郊游活動、聯(lián)歡會、參觀、電影、舞會、游園以及其他集體活動的費用等。
2、職工活動費。用于開展職工教育、文娛、體育、宣傳活動以及其他活動等方面的開支。
職工教育方面。用于工會舉辦的職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優(yōu)秀教師、學(xué)員(包括自學(xué))獎勵；工會為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識培訓(xùn)等。
文體活動方面。用于工會舉辦職工業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書法、攝影、展覽；文體活動所需設(shè)備、器材、用品購置費與維修；文體匯演、比賽獎勵；以及按規(guī)定開支的伙食補助費、誤餐費、夜餐費等。
宣傳活動方面。用于工會組織政治、時事、政策、科技講座、報告會的酬金；工會組織技術(shù)交流、職工讀書活動以及舉辦展覽、黑板報等所消耗的用品；重大節(jié)日工會組織活動的宣
傳費；工會舉辦圖書館、閱覽室、讀報組所需圖書、報刊以及工會廣播站的消耗用品費等。
其他活動方面。除上述支出以外，用于工會開展的其他活動的費用。如：職工集體福利事業(yè)補助等。
3、工會業(yè)務(wù)費。用于履行工會職能、加強自身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)工作等方面的費用。如：工會干部和積極分子學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需費用；如：工會干部和積極分子學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需費用；培訓(xùn)工會干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；評選、表彰優(yōu)秀工會干部和工會積極分子的獎勵；工會會員(代表)大會的費用；建家活動費用；工會維護職工合法權(quán)益開展的法律咨詢服務(wù)、勞動爭議協(xié)調(diào)等各項工作活動的費用；慰問困難職工的費用；基層工會辦公、差旅、維修等方面的費用。
4．事業(yè)支出。用于工會管理的為職工服務(wù)的文化、體育、教育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費用以及對所屬事業(yè)單位必要的補助支出。
5．其他支出。用于以上支出以外的，由工會組織的活動費用。
6．上解經(jīng)費支出。按規(guī)定比例上解上級工會的經(jīng)費。
基層工會在保證正常工作活動且經(jīng)費有結(jié)余的前提下，可用部分結(jié)余經(jīng)費或?qū)嵨镩_辦為職工服務(wù)的三產(chǎn)或作投資經(jīng)營。但必須進行可行性經(jīng)濟分析論證。經(jīng)經(jīng)費審查委員會審查同意，工會委員會討論決定后編列預(yù)算，并嚴(yán)格按照規(guī)定的程序，履行必要的法律手續(xù)，確保投資項目的保值增值。
基層工會應(yīng)根據(jù)實際需要和經(jīng)費可能以及本規(guī)定的開支原則、范圍。編列預(yù)算，掌握使用?；鶎庸绻?jīng)費確有不足，影響工會工作正常開展時，可按(工會法)和《中國工會章程》的規(guī)定，商請行政給予補助。
三、國家規(guī)定由行政承擔(dān)的費用開支
根據(jù)<工會法》、全總、財政部及國家的有關(guān)規(guī)定，下列費用應(yīng)由行政列支：
1、基層工會辦公用房、文藝、體育、教育和服務(wù)等活動場地設(shè)施、設(shè)備及其維修取暖等費用。
2、基層工會專職人員的工資、獎金、醫(yī)療、補貼、勞動保護費用及其他福利待遇。
3、基層工會專職人員的離退休費及退職生活費。
4、基層工會兼職干部短期學(xué)習(xí)工資及差旅費。
5、工會組織的勞動競賽、技術(shù)交流、技術(shù)革新活動所需的獎勵費用。
6、企業(yè)光榮榜制作的設(shè)備材料費。
7、企業(yè)車間、科室、班組訂閱的報刊費。
8、企業(yè)行政主辦由工會進行管理的廣播站；人員、設(shè)備等費用。
9、由行政方面或委托工會布置的床祝五一節(jié)、國慶節(jié)及其他重大節(jié)日所需的宣傳活動費。
10、行政方面委托工會舉辦的勞模、積極分子及先進生產(chǎn)(工作)者等方面的會議費和獎勵費。
11、基層工會為搞好勞動保護工作所需的費用以及勞動保護宣傳教育費。
12、企業(yè)+事業(yè)單位召開職工代表大會所需的各項費用。 ．
13、由工會管理的企業(yè)職工困難補助費。
14、基層單位行政辦學(xué)的職工教育費。
15、工會組織勞模、先進生產(chǎn)(工作)者休養(yǎng)活動的往返差旅費、宿費、伙食補助。
16、工會組織職工療(休)養(yǎng)活動的費用。
四 附 則
1、各省、市、自治區(qū)總工會和自管經(jīng)費的全國產(chǎn)業(yè)工會，可根據(jù)本規(guī)定結(jié)合本地區(qū)、本系統(tǒng)的實際情況，作相應(yīng)的補充規(guī)定。
2、基層工會可根據(jù)本辦法和上級工會的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實際制定具體的實施辦法。
3、本辦法自1999年1月起執(zhí)行，全國總工會工發(fā)財字(1981)136號文印發(fā)的《關(guān)于基層工會經(jīng)費使用原則、開支范圍試行規(guī)定(草案))等自行廢止。
說明
基層工會的工作、活動與所在企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營工作以及職工的生產(chǎn)、生活緊密相連．由于工會是群眾組織、做群眾工作，企業(yè)把對職工的宣傳、教育、生產(chǎn)、生活福利等方面的群眾工作、活動委托工會組織管理，但工會經(jīng)費有限，難以承擔(dān)活動的費用。因此，出現(xiàn)了工會與行政費用劃分的問題．在這次修改基層工會經(jīng)費使用辦法時， 我們根據(jù)各地意見， 根據(jù)《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定，把工會與行政有關(guān)費用劃分的規(guī)定作了摘錄，作為附件印發(fā)，附件巳送財政部有關(guān)司審核確認(rèn)，請各地認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
全國總工會財務(wù)部
1998年6月
一、關(guān)于工會房屋、設(shè)備費用方面
1、《工會法》第38條：
各級人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)應(yīng)為工會辦公和開展活動，提供必要的設(shè)施和活動場所等物質(zhì)條件。
2、國家計委。國家建委、財政部、國家物資總局、全國總工會、《關(guān)于妥善解決各級工會房屋、設(shè)備問題的通知》（[79]財事字第426號工發(fā)總字[1979］162號）：
產(chǎn)業(yè)公司工會和基層工會及其所屬職工集體文化、福利事業(yè)所需房屋設(shè)備及其維修和水電取暖等費用，均由同級行政解決。
二、關(guān)于工會專職人員費用方面
3、《工會法》第35條：
全民所有制和集體所有制企業(yè)事業(yè)單位以及機關(guān)工會委員會的脫產(chǎn)專職工作人員的工資、獎金、補貼，由所在單位行政支付。勞動保險和其他福利待遇等，享受本單位職工同等待遇。
4、全國總工會、財政部《關(guān)于《工會法》中有關(guān)工會經(jīng)費問題的具體規(guī)定》（工總財字〔1992〕19號）：
工會脫產(chǎn)專職人員工資等列支問題。全民所有制和集體所有制企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)支付工會委員會脫產(chǎn)專職人多的工資、獎勵、補貼、勞動保險和其他福利待遇，與所在單位行政管理人員有關(guān)經(jīng)費的列支渠道相同。
5、財政部《關(guān)于企業(yè)基層工會工作人員離退休費和退職生活費開支問題的復(fù)函》（[82]財企字第98號）：
關(guān)于企業(yè)基層工會工作人員的離、退休費及退職生活費開支問題，應(yīng)與企業(yè)職工一樣，由企業(yè)行政方面負(fù)責(zé)支付，在營業(yè)外列支。
6、財政部《關(guān)于基層工會兼職干部短期學(xué)習(xí)工資和旅費開支問題的復(fù)函》（[64]財工制字第744號）：
關(guān)于基層工會兼職干部進行短期學(xué)習(xí)，其學(xué)習(xí)期間的工資和往返的交通費問題，我們意見，凡是經(jīng)過企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)去參加短期學(xué)習(xí)的，其學(xué)習(xí)期間的工資和往返交通費可以由企業(yè)負(fù)擔(dān)。
三、關(guān)于工會開展活動有關(guān)費用方面
7、財政部《關(guān)于開展五好企業(yè)、五好職工競賽所需獎金來源的通知》（[64]財工中一字第99號）；
企業(yè)發(fā)給五好職工的物質(zhì)獎勵，其費用由企業(yè)提取的計劃獎勵基金中開支。
8、財政部工交財務(wù)司《關(guān)于企業(yè)光榮榜經(jīng)費問題給四川省財政廳的復(fù)函》〔（65）財工制便字第269號〕：
企業(yè)的光榮榜應(yīng)本著節(jié)約原則制作，其設(shè)備材料費，應(yīng)由行政支付，工會可負(fù)擔(dān)光榮榜的圖片、照片和宣傳費。
9、財政部《關(guān)于公費訂報和廢紙回收獎勵范圍問題的解答》[（79）財預(yù)字第18號]：
供集體閱讀的報紙．從七月份起，按現(xiàn)在的集體閱報單位，一般不得超過兩份（人民日報和省報），個別因工作需要，可以少量訂閱其他報紙?！w閱報單位，系指車間、科室而言。有的車間人數(shù)過多，也可以班組為集體院報單位。每個閱報單位，人數(shù)在十五人以下的，用公款訂報一份，十五人以上的訂報兩份。
10、全國總工會財務(wù)部《關(guān)于對栗木錫礦廣播站費用負(fù)擔(dān)問題的意見》（工財字〔1981〕第41號）：
根據(jù)1950年4月新聞總署《關(guān)于建立廣播收音網(wǎng)的決定》和1951年9月新聞總署、全國總工會《關(guān)于在全國工廠礦山企業(yè)中建立廣播收音網(wǎng)的決定》精神，企業(yè)廣播站由 企業(yè)行政主辦，工會管理，其人員、設(shè)備等費用應(yīng)由行政負(fù)擔(dān)。工會經(jīng)費有限，主要用來開展職工活動，對廣播站只能負(fù)擔(dān)宣傳和文娛活動所需的消耗用品費。
11、全國總工會《關(guān)于各級工會慶祝五一節(jié)、國慶節(jié)及其他重大節(jié)日所需費用的開支問題的指示》〔（52）辦字第147號代電〕：
關(guān)于各級工會慶祝五一節(jié)。國慶節(jié)及其他重大節(jié)日所需費用，已與中央人民政府財政部商妥，凡由地方政府或行政方面統(tǒng)一布置或委托工會布置的，其費用應(yīng)由地方政府或行 政方面負(fù)擔(dān)。至于工會內(nèi)部開支的慶祝費用，則由工會自行解決。
12、財政部《關(guān)于召開勞模、積極分子及先進生產(chǎn)（工作）者等會議經(jīng)費開支劃分的規(guī)定》[57]財行艾字第15號]：
企業(yè)、事業(yè)單位召開的勞模。積極分子及先進生產(chǎn)（工作）者等會議，其會議費和獎勵費，事業(yè)單位列事業(yè)費開支，企業(yè)分別列入企業(yè)管理費和企業(yè)獎勵基金開支。
國務(wù)院及縣以上各級人民委員會所屬行政部門、企業(yè)、事業(yè)單位，委托工會代為舉辦的勞模、積極分子及先進生產(chǎn)（工作）者等會議，其會議費和獎勵費均由委托單位按照上述辦法開支。
13、全國總工會辦公廳《關(guān)于解決勞動保護工作經(jīng)費問題的通知》（工廳生字［1986］21號）：
基層工會為搞好勞動保護工作所需費用，應(yīng)在本單位的行政勞動保護經(jīng)費中支付，不能在工會經(jīng)費中開支。
14、國家勞動總局《關(guān)于企業(yè)勞動保護宣傳教育經(jīng)費開支問題的函》［（80）勞護字18號］：
凡企業(yè)開展勞動保護宣傳教育（包括裝備勞動保護教育室）所需經(jīng)費，應(yīng)按《安全技術(shù)措施計劃的項目總名稱表》第四項規(guī)定，在企業(yè)勞動保護措施經(jīng)費中開支。
舉行安全技術(shù)勞動保護展覽會、設(shè)立陳列室、教育室等。
安全操作方法的教育訓(xùn)練及座談會、報告會等。
建立與貫徹有關(guān)安全生產(chǎn)規(guī)程制度的措施。
安全技術(shù)勞動保護的研究與試驗工作，及其所需的工具、儀器等。
15、財政部《對有關(guān)企業(yè)財務(wù)管理的幾個問題的意見》（[63]財經(jīng)制字第1084號）：
企業(yè)召開的黨代會，職工代表大會，應(yīng)當(dāng)貫徹節(jié)約的精神，不發(fā)伙食津貼，不會餐，不看戲，一般不要開支會議費用。確屬必要的少量的文件印刷費、會場布置費可以在企業(yè)管理費列支。
16、全國總工會財務(wù)部《關(guān)于職工代表大會的費用由誰擔(dān)負(fù)的通知》[工財字（1981）29號]：
職工代表大會的工作是整個企業(yè)的工作，其開支費用應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)。
四、關(guān)于職工教育、療休養(yǎng)活動費用方面
17、全國總工會《關(guān)于工會職工業(yè)余教育費仍由工會掌握使用的通知》[工發(fā)總字（1981）51號]：
中共中央、國務(wù)院《關(guān)于加強職工教育工作的決定》，已明確規(guī)定，企業(yè)職工教育的經(jīng)常費用，大體上可按工資總額的百分之一點五掌握使用，在企業(yè)成本中開支。姚依林副總理在全國職工教育會議上的《總結(jié)講話》中，也明確指出：工會原來有一在職工教育方面的經(jīng)費，還是照舊使用在工會辦的職工教育方面，不要把它抽走，也不要把它拿去干別的?！?jīng)費中用于職工教育方面的經(jīng)費，還是照舊由基層工會、縣（市）以上工會掌握使用。各級工會要從實際需要出發(fā)，統(tǒng)盤考慮，因地制宜，管好用好。
18、財政部、全國總工會《關(guān)于組織少數(shù)勞動模范、先進工作者短期休養(yǎng)活動經(jīng)費開支問題的通知》（工發(fā)財字［1982］ 100號）：
組織勞模、先進生產(chǎn)（工作）者休養(yǎng)活動的往返路費、伙食補助費和床位費由勞模、先進生產(chǎn)（工作）者所在單位的企業(yè)基金或利潤留成中列支；活動費、公雜費由組織活動的工會負(fù)擔(dān)。
19、財政部《關(guān)于企業(yè)職工療養(yǎng)費用開支的復(fù)函》（［82］財企宇100號）：
職工經(jīng)批準(zhǔn)到療養(yǎng)所療養(yǎng)的往返路費，屬于因工負(fù)傷的，全部由企業(yè)報銷；屬于疾病或非因工負(fù)傷的，五十公里以內(nèi)的，由職工本人自理，五十公里以外的，原則上由企業(yè)補助二分之一。職工在療養(yǎng)所療養(yǎng)期間的伙食費，可由企業(yè)適當(dāng)給予補助，最多不得超過伙食費的二分之一，如因身體衰弱或經(jīng)濟確實困難負(fù)擔(dān)不起伙食費的，可酌量提高其補助費，但不得超過伙食費的三分之二。
工會事業(yè)單位財務(wù)制度
第一章 總 則
第一條 為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制發(fā)展的需要，規(guī)范工會事業(yè)單位的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進工會事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》、《中華人民共和國預(yù)算法》和財政部、全國總工會有關(guān)規(guī)定，參照《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》，制定本制度。
第二條 本制度適用于各級工會非企業(yè)化管理的獨立核算的文化、體育、教育、衛(wèi)生、科技等事業(yè)單位。
第三條 工會事業(yè)單位財務(wù)管理的基本原則是；執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和全國總工會有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉辦事業(yè)的方針；堅持為職工群眾服務(wù)，為工運事業(yè)服務(wù)的宗旨；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。
第四條 工會事業(yè)單位財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制單位預(yù)算，依法組織收入，努力節(jié)約支出；建立健全財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失；如實反映單位財務(wù)狀況；對單位經(jīng)濟活動進行財務(wù)控制和監(jiān)督。
第五條 凡具有事業(yè)法人資格，實行獨立核算的工會事業(yè)單位，必須設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，配備相應(yīng)的財會人員。在任免、調(diào)整會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人時，必須經(jīng)過主管工會教務(wù)部門的同意。會計人員必須按照規(guī)定持證上崗。符合國家有關(guān)規(guī)定的工會事業(yè)單位可實行總會計師制度。
第六條 工會事業(yè)單位的財務(wù)活動在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。
第二章 單位預(yù)算管理
第七條 工會事業(yè)單位預(yù)算是根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。
第八條 主管工會對所屬事業(yè)單位實行“核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。
定額或者塞上項補助標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)工會事業(yè)特點、事業(yè)發(fā)展計劃、事業(yè)單位收支狀況、國家有關(guān)政策和工會財力可能確定。定額或者定項補助可以為零。非補助收入大于支出較多的事業(yè)單位可實行收入上繳辦法。具體辦法，由主管工會制定。
第九條 收入預(yù)算參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度的收入增減因素和措施測算編制，其中主管工會補助數(shù)按工會核定的定額或者定項補助數(shù)編制;支出預(yù)算根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財力可能測算編制;
工會事業(yè)單位預(yù)算應(yīng)遵循“量入為出，保證重點，自求平衡，略有結(jié)余”的原則，不得編制赤字預(yù)算。
第十條 工會事業(yè)單位根據(jù)主管工會關(guān)于編制預(yù)算的要求和本單位年度工作計劃，按統(tǒng)一的格式編報收入支出預(yù)算草案，并作詳細說明，報送主管工會批準(zhǔn)后執(zhí)行。
工會事業(yè)單位根據(jù)主管工會批準(zhǔn)的收支預(yù)算，制定有效措施，落實目標(biāo)責(zé)任，依靠職工群眾開展增收節(jié)支活動，保證完成預(yù)算收支任務(wù)。
第十一條 工會事業(yè)單位預(yù)算在執(zhí)行過程中，主管工會對事業(yè)單位的補助一般不予調(diào)整;不涉及主管工會補助的需要項目，由單位自行調(diào)整，報主管工會備案。
第三章 收入管理
第十二條 收入是指工會事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動，依法取得的非償還性資金。
第十三條 工會事業(yè)單位的收入包括：
（一）補助收入，即事業(yè)單位從主管工會取得的各類事業(yè)經(jīng)費，包括主管工會轉(zhuǎn)撥的政府補助款項。
（二）撥入?？睿词聵I(yè)單位收到主管工會撥入的有指定用途，并需要單獨報帳的專項資金。
（三）事業(yè)收入，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。
（四）經(jīng)營收入，即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。
（五）附屬單位繳款，即事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
（六）其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、固定資產(chǎn)出租收入、利息收入、捐贈收入等。
第十四條 工會事業(yè)單位的各項收入應(yīng)全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。
第十五條 工會事業(yè)單位在國家政策范圍內(nèi)可合理制定內(nèi)部各科室或活動項目的收入定額指標(biāo)。
第十六條 工會事業(yè)單位各種收費項目的票據(jù)，應(yīng)由單位財務(wù)部門統(tǒng)一領(lǐng)購、保管和發(fā)出;應(yīng)建立票據(jù)領(lǐng)用注銷手續(xù)，做好收、發(fā)、存數(shù)量的登記工作，定期檢查、核對。
第四章 支出管理
第十七條 支出是工會事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。
第十八條 工會事業(yè)單位的支出包括：
（一）專款支出，即主管工會撥入的指定項目或用途并需要單獨報帳的專項資金的實際支出。
（二）事業(yè)支出，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的支出，包括工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、業(yè)務(wù)招待費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用等。
（三）經(jīng)營支出，即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。
（四）上繳上級支出，即實行收入上繳辦法的事業(yè)單位按照主管工會規(guī)定上交管理費、資產(chǎn)占用費等的支出。
（五）對附屬單位補助，即事業(yè)單位用主管工會補助之外的收入對附屬事業(yè)單位補助發(fā)生的支出。
（六）結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，即用補助收入以外的資金安排的自籌基本建設(shè)是，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。
第十九條 工會事業(yè)單位在開展非獨立核算經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)正確歸集實際發(fā)生的各項費用數(shù);不能歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)偂?br />
經(jīng)營支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營收入配比。
第二十條 工會事業(yè)單位從主管工會取得的有指定用途并且要求單獨核算的專項資金，應(yīng)當(dāng)按照要求定期向主管工會報送專項資金使用情況;項目完成后，應(yīng)當(dāng)報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受主管工會的檢查、驗收。
第二十一條 事業(yè)單位可以根據(jù)開展業(yè)務(wù)活動及其他活動的實際需要，實行內(nèi)部成本核算辦法。
第二十二條 工會事業(yè)單位的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費支出，要嚴(yán)格執(zhí)行國家入全國總工會、主管工會規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn);國家及上級工會沒有統(tǒng)一規(guī)定的，工會事業(yè)單位可結(jié)合實際情況制定辦法，報主管工會財務(wù)部門批準(zhǔn)備案后執(zhí)行。
第二十三條 工會事業(yè)單位各項支出應(yīng)按批準(zhǔn)的預(yù)算列支，堅持單位負(fù)責(zé)人“一枝筆”審批制度。要制定支出控制指標(biāo)，按活動項目或部門分別進行管理核算，嚴(yán)格劃分事業(yè)支出、經(jīng)營支出及專項支出的界限。
第五章 結(jié)余及其分配
第二十四條 結(jié)余是工會事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。經(jīng)營收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨反映。
第二十五條 工會事業(yè)單位的結(jié)余，除專項資金按照主管工會規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外，可以按照主管工會規(guī)定上交收益（結(jié)余），按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度單位收支差額。
第六章 專用基金管理
第二十六條 專用基金是指工會事業(yè)單位按規(guī)定提取或設(shè)置的具有專門用途的資金。
第二十七條 專用基金包括：
（一）修購基金，即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，在修繕費和設(shè)備費中列支（各列 50％），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。
（二）職工福利基金，即按照結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福利設(shè)施，集體福利待遇等的資金。
（三）醫(yī)療基金，即未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的事業(yè)單位，按照當(dāng)?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)提取，并參照公費醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費醫(yī)療開支的資金。
（四）其他基金，即按照其他有關(guān)規(guī)定提取或者設(shè)置的專用資金，如住房基金等。
第二十八條 各項基金的提取比例和管理辦法，國家及全國總工會有統(tǒng)一規(guī)定的，按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，沒有統(tǒng)一規(guī)定的由主管工會確定。
第七章 資產(chǎn)管理
第二十九條 資產(chǎn)是指工會事業(yè)單位占有或使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。事 業(yè)單位資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)、對外投資等。
第三十條 流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收款項、預(yù)付款項、材料和庫存商品等。
第三十一條 工會事業(yè)單位要加強貨幣資金的管理，按銀行有關(guān)規(guī)定開立一個基本存款賬戶。單位資金不準(zhǔn)以個人名義在銀行開立儲蓄存款賬戶，更不準(zhǔn)出租、出借、轉(zhuǎn)讓賬戶?，F(xiàn)金的存入、提取和使用必須按國家現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定辦理。不準(zhǔn)以任何名義轉(zhuǎn)移資金，私設(shè)賬外賬和小金庫。
第三十二條 應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款項應(yīng)按實際發(fā)生額記賬并定期與債務(wù)人對賬核實，及時催收、清算。發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)和主管工會批準(zhǔn)后，計入當(dāng)期支出。
第三十三條 工會事業(yè)單位應(yīng)對庫存商品。材料進行定期或不定期的清查盤點，保證賬實相符。盤盈盤虧應(yīng)查明原因，寫出報告后經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)和主管工會批準(zhǔn)后，及時調(diào)賬。
第三十四條 工會事業(yè)單位固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。
工會事業(yè)單位固定資產(chǎn)一般分為六類；房屋和建筑物；專用設(shè)備；一般設(shè)備；文物和陳列品；圖書；其他固定資產(chǎn)。主管工會可根據(jù)所屬事業(yè)單位具體情況制定各類固定資產(chǎn)
第三十五條 工會事業(yè)單位固定資產(chǎn)報廢和轉(zhuǎn)讓，一般設(shè)備經(jīng)本單位行政負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷；房屋建筑物、交通具及大型設(shè)備，要經(jīng)過有關(guān)部門鑒定，報主管工會批準(zhǔn)后銷。
固定資產(chǎn)的變價收入應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入修購基金。
第三十六條 工會事業(yè)單位應(yīng)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理，崗位負(fù)責(zé)，發(fā)揮效能”的原則管理固定資產(chǎn)。應(yīng)當(dāng)定期或不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。年終決算前，必須進行一次全面的盤點和清查。
第三十七條 無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。
工會事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，要經(jīng)過主管工會同意，按照有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估，取得的收入計入事業(yè)收入。工會事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計入事業(yè)支出。
第三十八條 對外投資是工會事業(yè)單位利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。
工會事業(yè)單位的對外投資，應(yīng)當(dāng)報主管工會批準(zhǔn)備案后，再按有關(guān)規(guī)定履行法律程序。
以實物、無形資產(chǎn)對外投資的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估。
第八章 負(fù)債管理
第三十九條 負(fù)債是指工會事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償付的債務(wù)。包括借入款項、應(yīng)付款項、預(yù)收賬款、應(yīng)繳款項和預(yù)提費用等。
第四十條 工會事業(yè)單位應(yīng)建立健全往來款的清理制度，對不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。
第九章 財務(wù)清算
第四十一條 工會事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時，應(yīng)進行財務(wù)清算。
第四十二條 財務(wù)清算應(yīng)在主管工會有關(guān)部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對事業(yè)單位的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)。債務(wù)處理辦法，做好工會資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。
第四十三條 劃轉(zhuǎn)撤并的事業(yè)單位清算結(jié)束后，經(jīng)主管工會批準(zhǔn)，其資產(chǎn)分別按下列辦法處理：
因隸屬關(guān)系改變，在工會系統(tǒng)內(nèi)成建制劃轉(zhuǎn)的，全部產(chǎn)原則上無償移交；劃轉(zhuǎn)到工會系統(tǒng)以外的，全部資產(chǎn)原則上有償移交。
撤銷的事業(yè)單位，將清算后的資產(chǎn)上繳主管工會。
合并的事業(yè)單位，全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位。
第十章 財務(wù)報告和財務(wù)分析
第四十四條 財務(wù)報告是反映工會事業(yè)單位一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。
工會事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期向主管工會提供財務(wù)報告。
工會事業(yè)單位報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書。
第四十五條 財務(wù)情況說明書，主要說明工會事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動的情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。
第四十六條 財務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出狀況等。
工會事業(yè)單位財務(wù)分析的主要指標(biāo)包括：
1、 經(jīng)費自給率：衡量工會事業(yè)單位組織收入的能力和滿足經(jīng)常性支出的程度。計算公式為：
經(jīng)費自給費=（事業(yè)收入+經(jīng)營收入+附屬單位繳款+其他收入）/（事業(yè)支出+經(jīng)營支出）*100%
2、資產(chǎn)負(fù)債率：衡量工會事業(yè)單位利用債權(quán)人提供資金開展業(yè)務(wù)的能力，以及反映債權(quán)人提供資金的安全程度。
計算公式為：
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100％
3人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率：衡量事業(yè)單位事業(yè)支出結(jié)構(gòu)。計算公式為：
人員支出比率=人員支出/事業(yè)支出*100％
公用支出比率=公用支出/事業(yè)支*100％
上述公式中人員支出包括工資、補助工資、其他工資、職工福利費和社會保障費等；公用支出包括公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、業(yè)務(wù)招待費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用等。
主管工會和工會事業(yè)單位可根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點，增設(shè)財務(wù)分析指標(biāo)。
第十一章 附則
第四十七條 下列事業(yè)單位或者事業(yè)單位的特定項目，執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》或者相近行業(yè)企業(yè)財務(wù)制度，不執(zhí)行本制度。
（一）納入企業(yè)財務(wù)管理體系的事業(yè)單位和事業(yè)單位附屬獨立核算的生產(chǎn)經(jīng)營單位；
（二）事業(yè)單位經(jīng)營的接受外單位要求投資回報的項
（三）經(jīng)主管工會批準(zhǔn)的具備條件的其他事業(yè)單位。
第四十八條 省級工會可以依據(jù)本制度制定具體補充和實施細則，報全國總工會備案。
第四十九條 本制度由中華全國總工會財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
第五十條 制度自1999年1月1日起施行。
附件：工會事業(yè)單位收支預(yù)算表
工會事業(yè)單位會計制度
第一章 總則
第一條 為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟體制和工會事業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范工會事業(yè)會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》，參照財政部頒發(fā)的《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則（試行）》、《事業(yè)單位會計制度》和財政部、全國總工會有關(guān)規(guī)定，結(jié)合工會事業(yè)單位的實際情況，制定本制度。
第二條 本制度適用于各級工會獨立核算的文化、教育、體育、衛(wèi)生、科技等事業(yè)單位（以下簡稱工會事業(yè)單位）。
第三條 工會事業(yè)單位的會計核算必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)及本制度的規(guī)定，事業(yè)單位的各項資金和財產(chǎn)均應(yīng)納入單位的會計核算。
第四條 會計核算應(yīng)當(dāng)以工會事業(yè)單位自身發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映工會事業(yè)單位的各項經(jīng)濟活動。
第五條 會計核算應(yīng)當(dāng)以工會事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)活動持續(xù)正常地進行為前提。
第六條 會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。
第七條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣核算。
第八條 會計記賬采用借貸記賬法。
第九條 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。
第十條 本制度沒有規(guī)定的會計核算一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。
第二章 一般原則
第十一條 會計核算應(yīng)當(dāng)以工會事業(yè)單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀真實地記錄反映各項收支情況和結(jié)果。
第十二條 會計信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，適應(yīng)預(yù)算管理和有關(guān)方面了解工會事業(yè)單位財務(wù)狀況及收支情況的需要，并有利于事業(yè)單位加強內(nèi)部經(jīng)營管理。
第十三條 會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行。會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。
第十四條 會計處理方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要應(yīng)將變更情況、原因和對單位財務(wù)收支情況及結(jié)果的影響在會計報告中說明。
第十五條 會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行。
第十六條 會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運用。
第十七條 會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
第十八條 有經(jīng)營活動的工會事業(yè)單位，其經(jīng)營支出與相關(guān)的收入應(yīng)當(dāng)配比。
第十九條 對于有指定用途的資金，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的用途使用，并單獨核算反映。
第二十條 各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時的實際成本計價。除國家另有規(guī)定外，不得自行調(diào)整其賬面價值。
第二十一條 會計報表應(yīng)當(dāng)全面反映工會事業(yè)單位的財務(wù)收支情況及其結(jié)果。對于重要的業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)單獨反映。
第三章 會計要素和會計科目
第二十二條 會計要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五大類。
會計的基本平衡公式為：
資產(chǎn)=負(fù)債十凈資產(chǎn)
在會計期間內(nèi)，公式應(yīng)為：
資產(chǎn)十支出=負(fù)債十凈資產(chǎn)十收入
第二十三條 產(chǎn)是工會事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。
第二十四條 會事業(yè)單位的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、對外投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。
第二十五條 債是指工會事業(yè)單位所承擔(dān)的以貨幣計量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。包括借入款項、應(yīng)付款項、預(yù)收賬款、應(yīng)繳款項。預(yù)提費用等。
第二十六條 資產(chǎn)是工會事業(yè)單位的資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結(jié)余等。
第二十七條 收入是指工會事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金。包括補助收入、撥入?？?、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、其他收入等。
第二十八條 支出是指工會事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動和其他活動所發(fā)生的各項資金耗費和損失以及用于基本建設(shè)項目的開支。包括?？钪С?、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上級支出、對附屬單位補助、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等。
第二十九條 會計科目的使用，應(yīng)遵守以下要求：
（一）本制度規(guī)定的會計科目，是工會事業(yè)單位統(tǒng)一使用的科目，工會事業(yè)單位要按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，不需用的科目可以不用；
（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編號，各單位不得打亂重編。
（三）為便于填制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化，使用會計科目編號時，應(yīng)與會計科目名稱同時使用，可以只用科目名稱，不用編號，但不得只填編號，不寫科目名稱。
（四）省級工會可根據(jù)實際情況，增設(shè)二級科目，并報全總案，工會事業(yè)單位可根據(jù)需要設(shè)置三級科目。
第三十條 會事業(yè)單位通用會計科目
二、工會事業(yè)單位通用
會計科目使用說明
（－）資產(chǎn)類
第101號科目 現(xiàn)金
1、本科目核算工會事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。
2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目。支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。
3、工會事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證或收付憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。
現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計部門的出納員核收；或者將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日報表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會計部門的會計員核收記帳。
4、有外幣現(xiàn)金的工會事業(yè)單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。
第102號 科目銀行存款
1、本科目核算工會事業(yè)單位存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。工會事業(yè)單位應(yīng)加強對本單位銀行賬戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。
2、工會事業(yè)單位將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映工會事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。
3、工會事業(yè)單位按開戶銀行和其他金融機構(gòu)的名稱以及存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月終時，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
4、有外幣存款的工會事業(yè)單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。
工會事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。年度終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算），工會事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。
第105號科目 應(yīng)收票據(jù)
1、本科目核算工會事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
2、工會事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款’科目，貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。
工會事業(yè)單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目；按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。
3、工會事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。
第106號科目 應(yīng)收賬款
1、本科目核算工會事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項。
2、發(fā)生應(yīng)收賬款時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款’”科目，貸記本科目。本科自借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計數(shù)。
3、本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細賬。
第108號科目 預(yù)付賬款
1、本科目核算按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。
2、工會事業(yè)單位預(yù)付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品或勞務(wù)結(jié)算時，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項。
預(yù)付款項業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。
3、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細漲。
第110號科目 其他應(yīng)收款
1、本科目核算工會事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收。暫付款項。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、同級財政欠撥的離退休款等。
2、發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項。
3、本科目應(yīng)按應(yīng)收款的項目和債務(wù)人設(shè)置明細賬。
第112號科目 待攤費用
1、本科目核算工會事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展的非獨立核算經(jīng)營活動時，已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項費用。
2、發(fā)生各種待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。分期攤銷時，借記“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。本科目余額為尚未攤銷的支出數(shù)。
3、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細賬。
第113號科目 庫存商品
1、本科目核算工會事業(yè)單位從事商品購銷業(yè)務(wù)的全部自有庫存商品，包括存放在倉庫、門市部和寄存在外庫的商品。
2、單位庫存商品采用售價進行核算的，其商品進價與售價的差額，在“進銷差價”科目核算。
3、本科目的使用方法；
（1）單位購入的商品在驗收入庫后，按售價借記本科目，按進價貸記“銀行存款”等科目，售價與進價的差額貸記“進銷差價”科目。
（2）售出商品時，按售價借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”科目。
（3）商品發(fā)生盤盈，經(jīng)批準(zhǔn)，按售價借記本科目，按進價貸記“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”科目，售價與進價的差額貸記“進銷差作’科目；商品發(fā)生盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)，按商品進價借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，售價與進價的差額借記“進銷差價”科目，按商品售價貸記本科目。
（4）月末，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。按已售商品售價，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“庫存商品”科目。
4、本科目余額為庫存商品的總值。
5、本科目應(yīng)按商品存放地點、種類、名稱和規(guī)格等設(shè)置明細賬。
第114號科目 進銷差價
1、本科目核算工會事業(yè)單位從事商品購銷業(yè)務(wù)，并采用售價核算的商品售價與進價之間的差額。
2、購入或盤盈等增加的商品，當(dāng)售價大于進價時，差價記入本科目的貸方；當(dāng)售價小于進價時，差價記入本科目的借方。
盤虧的商品，當(dāng)售價大于進價時，差價記入本科目的借方；當(dāng)售價小于進價時，差價記入本科目的貸方。
月末，按當(dāng)月計算的差價率，結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的進銷差價，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目。若事業(yè)單位商品的進銷差價率各月之間比較均衡，也可采用上月的差價率計算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)負(fù)擔(dān)的進銷差價。
3、本科目的貸方余額為庫存商品售價大于進價的差額。
4、本科目應(yīng)按商品類別進行明細核算。
第115號科目 材料
1、本科目核算工會事業(yè)單位庫存的物資、材料以及達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。從事商品購銷業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營活動的庫存商品等不適用本科目，工會事業(yè)單位隨買隨用零星辦公用品可在購進時直接列支，亦不適用本科目。
2、購入材料并辦理驗收入庫手續(xù)后，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)出材料時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。本科目余額為庫存材料總值。
3、本科目應(yīng)按材料的保管地點、材料的種類和規(guī)格設(shè) 置明細賬。
第117號科目 對外投資
1、本科目核算工會事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。
2、工會事業(yè)單位購入各種債券形成的對外投資，應(yīng)作實際支付的款項，借記本科目．貸記“銀行存款”等科目;同時借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
工會事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)持評休價方合同、協(xié)議確認(rèn)的價值借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；按賬面原價，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
屬于一般納稅人的工會事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值．借記本科目，按材料帳面價值（不含增值稅），貸記“材料”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值與應(yīng)交增值稅的銷項稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時按材料的賬面價值借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
屬于小規(guī)模納稅人的工會事業(yè)單位對外投出材料，按合同協(xié)議確定的價值，借記本科目，接材料賬面價值（含稅）貸記“材料”科目。按合同協(xié)議確定的價值與材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時，接材料賬面價值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
工會事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)，按雙方確定的價值，借記本科目，按賬面原價，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時按無形資產(chǎn)賬面價值，借記：“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記：“事業(yè)基金——投資基金”科目。
工會事業(yè)單位以貨幣資金對外投資，借記本科目，貸記“銀行存款’科目；同時借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
3、工會事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實際成本貸記本科目。實收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時，調(diào)整事業(yè)基金的明細科目。
4、本科目應(yīng)按債券種類和投資對象進行明細核算。
第120號科目 固定資產(chǎn)
1、本科目核算工會事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。
2、工會事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。
3、工會事業(yè)單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價值記賬。
（1）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或調(diào)撥款、運雜費、安裝費等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內(nèi)。
（2）自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費記賬。
（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行政建。擴建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴建發(fā)生的支出減去改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。
（4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運雜費、安裝費等記賬。
（5）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。
（6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值入賬。
（7）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。
購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產(chǎn)價值。
4、本科目使用方法：
（1）工會事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金——修購基金”、“事業(yè)支出”、“?？钪С觥钡瓤颇?，貸記“銀行存款”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（2）單位接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（3）融資租人的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租金時，借記有關(guān)支出科目，貸記“固定基金”科目；同時借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。
（4）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（5）因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金’科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。
（6）出售固定資產(chǎn)時，按實際收到的價款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目，同時按原價借記“固定基金”科目，貸記本科目。
（7）投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。
5、工會事業(yè)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細賬和固定資產(chǎn)卡片進行明細核算。
第124號科目 無形資產(chǎn)
1、本科目核算工會事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。
2、工會事業(yè)單位購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)應(yīng)按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。
3、各種無形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。不實行內(nèi)部成本核算的工會事業(yè)單位，其購入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。對于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。
4、單位向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款’科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出——其他費用”或“經(jīng)營支出——其他費用”科目，貸記本科目。
對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。
5、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。
6、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)明細賬。
（二）負(fù)債類
第201號科目 借入款項
1、本科目核算工會事業(yè)單位從主管工會、金融機構(gòu)或其他單位借入的款項。
2、借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“銀行存款’科目。用借款進行基本建設(shè)時，在工程尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的借款利息應(yīng)計入工程成本；借記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目，貸記“銀行存款”或“其他應(yīng)付款”科目，竣工決算之后發(fā)生的利息，計入“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“其他應(yīng)付款”科目。
3、本科目貸方余額反映尚未歸還的借款的余額。
第202號科目 應(yīng)付票據(jù)
1、本科目核算工會事業(yè)單位對外單位發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
2、單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記“材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費，借記有關(guān)支出或費用科目，貸記“銀行存款”科目。收入銀行支付本息通知時，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。
3、各單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查薄”，詳細登記每一筆應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
第203號科目 應(yīng)付貼款
1、本科目核算工會事業(yè)單位因購入商品、材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。
2、單位購入商品材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“庫存商品”、“材林’等有關(guān)科目，貸記本科目。單位接受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。
3、工會事業(yè)單位償付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工會事業(yè)單位開出承兌商業(yè)匯票抵頂應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。
4、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬。
第204號科目 預(yù)收賬款
1、本科目核算工會事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項。
2、工會事業(yè)單位預(yù)收賬款時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；貨物銷售實現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）時，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。退回多付的款項，作相反的會計分錄。
3、預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的單位，也可將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。
4、本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細賬。
第205號科目 代管經(jīng)費
1、本科目核算由外單位負(fù)擔(dān)并屬于代管性質(zhì)的各種撥款，如同級財政負(fù)擔(dān)的縣以上工會事業(yè)單位離退休人員費用的收支及代管的其他方面的經(jīng)費等。
2、收到財政撥入或主管工會轉(zhuǎn)撥的經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。
3、本科目貸方余額為剩余代管經(jīng)費數(shù)。
4、墊付同級財政應(yīng)負(fù)擔(dān)的離退休人員費用可在“其他應(yīng)收款”科目核算。
第207號科目 其他應(yīng)付款
1、本科目核算工會事業(yè)單位應(yīng)付。暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、個人交存的住房公積金等。
2、單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3、本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細賬。
第210號科目 應(yīng)繳稅金
1、本科目核算工會事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。各單位應(yīng)按所交納的稅金種類進行明細核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其心交增值稅明細賬中應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已繳稅金”、“銷項稅額”等專欄。
2、單位一般在月份終了，計算出應(yīng)繳納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅）時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目；交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3、本科目期未借方余額為預(yù)交的稅金，貸方余額為應(yīng)繳未繳的稅金。
第211號科目 應(yīng)繳上繳款
1、本科自核算附屬于上級單位的獨立核算單位在結(jié)余中按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例應(yīng)繳上級主管工會的款項。
2、年末，單位計算出應(yīng)繳款項時，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目；上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3、本科目貸方余額反映應(yīng)繳未繳數(shù)。
第212號科目 應(yīng)付工資
1、本科目核算工會事業(yè)單位應(yīng)付給職工的各種工資、津貼等。
2、本科目適用于實行成本核算或?qū)嵭小肮ば煦^”的工會事業(yè)單位，不實行成本核算或成本核算業(yè)務(wù)較少的單位，可不使用本科目。
3、計提應(yīng)發(fā)放的工資、津貼時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。
4、支付工資時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
第213號科目 應(yīng)付福利費
1、本科目核算工會事業(yè)單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的福利費。
2、單位提取福利費時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
3、本科目貸方余額為福利費結(jié)余數(shù)。
第214號科目 預(yù)提費用
1、本科目核算工會事業(yè)單位在專業(yè)活動及輔助活動之外開展的非獨立核算經(jīng)營活動時，預(yù)提的各項費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息等。
2、單位預(yù)提各項費用時，借記“經(jīng)營支出”等科目，貸記
