導(dǎo)讀：大企業(yè)作為一個特殊的納稅群體，在我國現(xiàn)階段稅收收入比重中占有不可替代的地位。稅務(wù)工作部門如何利用有限的稅務(wù)資源，在幫助大企業(yè)有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)進(jìn)一步提高稅收服務(wù)質(zhì)量的問題，已成為當(dāng)前稅務(wù)征管工作中的重要課題。
當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，大企業(yè)必將繼續(xù)沿著集團(tuán)化、信息化的發(fā)展方向轉(zhuǎn)變，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在促進(jìn)大企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變上有新的作為。如何利用有限的稅務(wù)資源，在幫助大企業(yè)有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)進(jìn)一步提高稅收服務(wù)質(zhì)量的問題，已成為當(dāng)前稅務(wù)征管工作中的重要課題。
大企業(yè)作為一個特殊的納稅群體，在我國現(xiàn)階段稅收收入比重中占有不可替代的地位。面對大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提出的新要求和挑戰(zhàn)，大企業(yè)必須認(rèn)清形勢。
1、正確理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩種類型，一種是由于不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，發(fā)生應(yīng)納稅而未納稅、少納稅的行為，從而面臨的補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一種是因企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。大企業(yè)應(yīng)深刻理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵，認(rèn)真研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，并結(jié)合自身實(shí)際情況，制定自身稅務(wù)方案，從檢查涉稅發(fā)票使用以及涉稅業(yè)務(wù)會計(jì)處理的安全隱患入手，剖析自身在業(yè)務(wù)審批和復(fù)核、會計(jì)稽核以及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督各環(huán)節(jié)可能存在的問題。
2、充分認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后果。稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響國家稅收收入的重要因素。大企業(yè)雖然數(shù)量少，因其規(guī)模大、業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)?、產(chǎn)值大，涉及稅種多、稅源廣、稅額大，在國家稅收中占有絕對比重，是國家稅收的主要來源，控制大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是稅收管理工作中的重要內(nèi)容。大企業(yè)只有充分認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后果，自覺加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，才能提高稅務(wù)遵從度。
3、積極建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制。大企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素多，風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)雜，風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重，企業(yè)應(yīng)在準(zhǔn)確理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵、充分認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后果的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理要求，依據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范，積極建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的建設(shè)重點(diǎn)包括：設(shè)立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，專職負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行以及與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通等管理工作；在會計(jì)部門設(shè)置涉稅業(yè)務(wù)專職核算員（或稅務(wù)會計(jì)崗），負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)會計(jì)處理、涉稅業(yè)務(wù)稅務(wù)分析、納稅申報(bào)和稅款繳納等稅務(wù)事項(xiàng)，并對涉稅業(yè)務(wù)處理中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)溝通；建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對機(jī)制，并重點(diǎn)關(guān)注涉稅業(yè)務(wù)運(yùn)行和核算控制，全面梳理涉稅核算各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)范和固化可以標(biāo)準(zhǔn)化的操作和流程，以指導(dǎo)實(shí)際稅務(wù)操作；對于無法直接標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容，則形成遵從制度，形成能反映時(shí)效性、程序性和管理目標(biāo)的專業(yè)化解讀和說明。
大企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅收管理部門也有著義不容辭的責(zé)任。近年來，國稅總局大企業(yè)稅收管理部門正在探索提供增值服務(wù)與統(tǒng)籌管理，力爭形成統(tǒng)一的上下左右協(xié)調(diào)機(jī)制，逐步形成擴(kuò)層級服務(wù)與管理的統(tǒng)一窗口，與大企業(yè)共同控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)遵從。具體要做好以下幾方面工作：
1、健全大企業(yè)稅收管理系統(tǒng)，規(guī)范大企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。大企業(yè)是重點(diǎn)稅源戶，應(yīng)進(jìn)一步明確大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，在各區(qū)局設(shè)大企業(yè)管理科。在此基礎(chǔ)上，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要確定轄區(qū)內(nèi)不同層次的管理服務(wù)重點(diǎn)。原則上對確定為本級定點(diǎn)聯(lián)系的大企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行以稅收分析、稅收評估、稅收監(jiān)控和稅收檢查4項(xiàng)內(nèi)容為主的征管情況分析和征納信息收集，以便確定對本定點(diǎn)聯(lián)系大企業(yè)的管理重點(diǎn)和服務(wù)內(nèi)容。對于本級定點(diǎn)聯(lián)系的大企業(yè)屬于上一級大企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的，本級稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面要不折不扣地落實(shí)上級的管理和服務(wù)要求；另一方面也要及時(shí)將本局對分支機(jī)構(gòu)的管理和服務(wù)情況進(jìn)行上報(bào)，特別要及時(shí)上報(bào)企業(yè)的政策執(zhí)行訴求和管理要求，以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范的管理和服務(wù)目標(biāo)。
2、提升管理員素質(zhì)，建立健全崗責(zé)制，為大企業(yè)管理和服務(wù)提供人才保障。要根據(jù)大企業(yè)情況，明確各級大企業(yè)管理人員數(shù)量，明確大企業(yè)管理人員的基本條件，建立一支專業(yè)的大企業(yè)稅收管理團(tuán)隊(duì)；立足現(xiàn)實(shí)，堅(jiān)持“專業(yè)化管理、個性化服務(wù)、管理和服務(wù)并重”的理念，采用“請進(jìn)來、走出去”的方式，大力開展專業(yè)技能崗位培訓(xùn)，針對大企業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、電算化會計(jì)、納稅評估和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)分析方面的培訓(xùn)，特別是要熟悉大企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的操作，掌握財(cái)務(wù)軟件中設(shè)置的會計(jì)科目和會計(jì)核算規(guī)則，能找出重點(diǎn)監(jiān)控的會計(jì)科目及相關(guān)憑證，從而提高電子查賬的能力。
3、統(tǒng)一大企業(yè)管理服務(wù)制度，提供個性化服務(wù)。要按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的總構(gòu)架，創(chuàng)新稅收管理員制度，合理分解稅收管理員的管理職責(zé)，把稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、專業(yè)納稅評估、大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)對等專業(yè)化程度較高的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，從屬地的稅收管理職能中分離出來；把制度性安排、事務(wù)性管理服務(wù)職能保留在屬地管理的職能中；把綜合素質(zhì)較好的稅收管理員配置到風(fēng)險(xiǎn)等級高、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高、綜合技術(shù)要求高的專業(yè)管理崗位。
4、建立大企業(yè)稅收管理與服務(wù)平臺，實(shí)現(xiàn)信息共享。面對企業(yè)高度的信息化，沒有相應(yīng)的管理信息平臺的支持是難以實(shí)現(xiàn)有效管理的。目前，綜合征管軟件中缺乏對大型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的記錄，更缺乏稅收分析和納稅評估的支持。因此，建立大企業(yè)稅源管理和分析平臺是十分重要的。要重點(diǎn)建立大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、管理企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫和大企業(yè)的申報(bào)資料庫、大企業(yè)的稅收管理分析模型。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)主管部門的互動和協(xié)調(diào)，定期舉辦培訓(xùn)和上門宣傳、長期實(shí)施按月催報(bào)、納稅評估等多種辦法和手段，逐步提高企業(yè)的納稅意識。
