稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。
民營企業(yè)稅收籌劃
民營企業(yè)的特點是規(guī)模適中，發(fā)展速度快，籌劃手段靈活。我們考慮可以采取以下策略：
(1)稅前扣除項目籌劃，民營企業(yè)的廣告費、市場營銷費投入較多，在涉稅處理上較多的費用很難實現稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的廣告費支出不超過銷售收入2%的，可據實扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。企業(yè)在每一納稅年度可以扣除的廣告宣傳費用支出，不得超過銷售收入的5‰，超過5‰的部分以后也不得扣除。企業(yè)的業(yè)務宣傳費用支出是指未通過媒體傳播的廣告性質的業(yè)務宣傳費，包括廣告性質的禮品等，以及經工商部門批準并通過一定媒體傳播的業(yè)務宣傳費。 同時，通過銷售公司的分立，加大了銷售環(huán)節(jié)的傭金支付和銷售費用的支付與扣除力度，銷售費用采用包干制激勵措施。對于銷售傭金，由于是其他單位或個人為民營企業(yè)推銷提供中介服務而支出的合理費用，所以可以合法予以扣除。但傭金的支付對象必須是獨立的有權從事中介幫助和信息服務的企業(yè)或個人，且支付給個人的傭金不得超過服務金額的5%。
(2)財務激勵籌劃，根據我國現行的個人所得稅法，工資、薪金所得適用的是5%～45%的九級超額累進稅率;勞務報酬所得適用的是20%的比例稅率，而且對于一次收入畸高的，可以加成征收，因此，勞務報酬實際上相當于適用20%、30%、40%的超額累進稅率?？梢姡嗤瑪殿~的工資、薪金所得與勞務報酬所得所適用的稅率不同，在某些情況下將工資、薪金所得與勞務報酬所得分開可以節(jié)稅;在某些情況下將這兩種收入合并就會節(jié)約個人所得稅;在某些情況下實現兩者之間的轉化可以節(jié)稅。
由于民營企業(yè)雇傭許多銷售營業(yè)員及市場調查人員，在對這些人員發(fā)放的報酬較少時，工資、薪金所得適用的稅率比勞務報酬所得適用的稅率低，因此在可能的情況下將勞務報酬所得轉化為工資、薪金所得，即簽定合法的勞動合同，并盡量均衡各納稅期間的工資薪金，可以合理降低代扣代繳的個人所得稅。
(3)貨幣支付籌劃，民營企業(yè)為了激勵員工，吸引優(yōu)秀人才加盟，采用了非貨幣支付辦法，即在既定工資總額的前提下，企業(yè)為員工支付一些生活開支及社會費用，諸如住房支出、交通費支出、培訓支出，甚至旅游休閑支出等現代人必不可少的支出項目。并把支付的這部分費用從應付給該員工的貨幣工資中扣除，減少貨幣工資的支付。這樣，在使員工工作、生活保持原有水平的基礎上，降低員工的個人所得稅稅負。同時，企業(yè)替員工個人支付的這些支出作為費用減少企業(yè)所得稅應納稅所得額，也相應降低了企業(yè)所得稅稅負。
(4)品牌經營籌劃，民營企業(yè)利用品牌的內在價值和計價特征，通過轉讓定價手段進行品牌經營籌劃節(jié)稅。具體手段有：
A、當聯營方的稅率低于民營公司的稅率時，將特許經營權無償或低價提供給聯營方;
B、民營企業(yè)通過無形資產(特許經營權)入股方式享有聯營方的股權，然后通過購銷交易或投資分配關系間接體現特許經營權收益;
C、民營公司對下屬分支機構及銷售網點實行有償服務，在擔保、物流等方面適當收取一些費用;
(5)資金融通，由于民營公司銷售增長較快，處于規(guī)模擴張時期，需要大量的資金支持。民營公司制定統一的銷售政策，采用銷售押金方式，即服裝對外批發(fā)時，在出廠價基礎上附加20%的押金，然后在批發(fā)商下次進貨時滾動返還。一方面融通了資金，另一方面也不會增加稅負。
(6)柜臺租賃籌劃，租賃本質上是一種信用關系，是一種兼有融資、投資、銷售和管理等多種功能的資產經營形式。中國人民銀行批準經營融資業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務，無論租賃貨物的所有權是否轉讓給承租方，均征收營業(yè)稅，不征收增值稅;其他單位從事融資租賃業(yè)務，涉及所有權轉讓的征收增值稅，不涉及所有權轉讓的征收營業(yè)稅。因此，融資租賃方式不同，其稅收待遇就不同，這就給租賃業(yè)務進行稅收籌劃提供了契機。
民營企業(yè)稅收籌劃在實行承包承租經營時，盡量由本企業(yè)職工承包承租，在有本企業(yè)以外人員承包承租時，讓外部人員與本企業(yè)承包承租職工聯合經營，即以本企業(yè)職工名義承包經營，外部人員進行債權投資，并由外部人員采育經營，則這種出租業(yè)務可免除租金收入的營業(yè)稅。
(7)設立分支機構籌劃，民營公司在對外擴張中，在外地設立了許多分支銷售機構。民營公司對不同情況，分別采取了不同的籌劃策略。
A 在外地設立的分支銷售機構，屬于子公司的，則總公司與子公司之間，屬于正常的銷售行為，兩者之間要單獨結算價款。但是總公司與子公司之間的關聯價格要合理，否則稅務機關有權予以調整。
B 對于這種情況，某些公司采取與子公司基本相同的籌劃策略，即通過賒銷、分期收款或委托代銷方式遞延繳納流轉稅。對于企業(yè)所得稅，在總公司出具證明的前提下，可以實現匯總在總部繳納。
C 對于上述分公司情況，民營企業(yè)稅收籌劃角度考慮，在納稅方面盡量避免在總公司、分公司之間貨物轉移時繳納增值稅，盡量實現增值稅和企業(yè)所得稅在總公司統一繳納。
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