稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。
稅收籌劃在個(gè)人理財(cái)中的應(yīng)用
一、稅收籌劃與個(gè)人理財(cái)?shù)年P(guān)系。
個(gè)人理財(cái)是指對(duì)個(gè)人(家庭)的收入、資產(chǎn)、負(fù)債等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好和承受力，結(jié)合預(yù)定目標(biāo)運(yùn)用儲(chǔ)蓄、保險(xiǎn)、證券、住房等多種投資手段管理資產(chǎn)和負(fù)債，合理安排資金，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的保值、增值的行為。稅收籌劃則指納稅人在不違法的前提下，依據(jù)現(xiàn)行稅法，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事前謀劃與安排，達(dá)到稅務(wù)支出最小化的一種財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)行為，因其可適當(dāng)增加個(gè)人收入，故也屬于一種理財(cái)行為。
稅收籌劃與個(gè)人理財(cái)關(guān)系密切。一方面，隨著稅收法律體系的日益完善，稅收籌劃已成為個(gè)人理財(cái)?shù)闹匾侄沃?，尤其是高收入人群自行申?bào)納稅制度的推行，更使如何利用稅收政策合理地減少稅款支出成為一種重要的理財(cái)手段。另一方面，個(gè)人理財(cái)也為稅收籌劃提供了廣泛的應(yīng)用機(jī)會(huì)。為使自身財(cái)產(chǎn)保值、增值，人們總是盡可能多地進(jìn)行投資，然而一旦涉及到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就免不了納稅。因此，在了解稅法的基礎(chǔ)上積極進(jìn)行稅收籌劃，可以降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的保值、增值?？傊?，稅收籌劃在個(gè)人理財(cái)中的應(yīng)用既有利于居民個(gè)人收益最大化，也有助于國家稅收制度的完善和發(fā)展。
二、稅收籌劃thldl.org.cn在個(gè)人理財(cái)中的應(yīng)用表現(xiàn)。
資金投資是個(gè)人理財(cái)?shù)囊豁?xiàng)重要內(nèi)容，具體包括在金融市場上買賣的債券、股票、基金等資產(chǎn)，在實(shí)物市場上買賣的房地產(chǎn)、貴重金屬，以及個(gè)人店鋪、獨(dú)資企業(yè)等實(shí)業(yè)投資。稅收籌劃在這些行為中都有一定的應(yīng)用空間。
(一)居民儲(chǔ)蓄。居民儲(chǔ)蓄是我國大部分居民的首要投資選擇。以2008年6月份的居民存款利息稅為例，當(dāng)月的利息稅稅率比2007年同期的稅率低15個(gè)百分點(diǎn)，這相當(dāng)于存款利率增加了0.62個(gè)百分點(diǎn)。以1年期1萬元存款為例，按當(dāng)時(shí)4.14%的利率計(jì)算，扣除5%的利息稅后實(shí)際利率為3.93%，但若按20%的利息稅征收的話，實(shí)際利率僅為3.31%。這樣通過稅率的變化就等于增加了存款的利息收入，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)增值。
此外，居民還可以通過一些利息稅的優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)個(gè)人理財(cái)目的。近幾年常見的是利用教育儲(chǔ)蓄專戶享受優(yōu)惠政策。以2008年6月份的教育儲(chǔ)蓄存款為例：同樣是每月存入555元，3年存足2萬元，如選擇普通3年期零存整取儲(chǔ)蓄，按當(dāng)月3.78%的年利率和5%的利息稅率計(jì)算，到期后本息總額為20718.2元。若選擇同期教育儲(chǔ)蓄，則可享受3年期整存整取5.40%的年利率，且免征利息稅，到期后本息總額為21080元，比前者多收入361.8元。這部分收入就是通過利用稅收優(yōu)惠政策得到的增值額。
(二)債券。目前我國個(gè)人可投資的債券主要是各類國債和可轉(zhuǎn)換公司債等。為鼓勵(lì)居民投資國債市場，現(xiàn)行稅法規(guī)定對(duì)國債和國家發(fā)行的金融債券免征個(gè)人所得稅，并適用比同期銀行存款利率高的利率。以2008年6月份為例，按當(dāng)時(shí)3年期銀行定期存款利率5.40%來算，1萬元存款到期扣除5%的利息稅后利息收益為1539元;但若購買儲(chǔ)蓄國債，則可享受票面利率為5.74%的3年期固定利率并免繳利息稅的優(yōu)惠，最后可得利息1722元，比銀行存款利息高183元。因此，對(duì)于既想獲得較高收益又不愿承擔(dān)過高風(fēng)險(xiǎn)的理財(cái)者來說，國債是一項(xiàng)不錯(cuò)的投資方式，可通過稅收優(yōu)惠增加自身收入。
(三)股票、基金。股票、基金近年來深受廣大投資者的追捧，同時(shí)為促進(jìn)金融市場的發(fā)展，國家也通過稅收優(yōu)惠政策大力支持鼓勵(lì)居民投資，例如：規(guī)定個(gè)人投資者取得的股票價(jià)差收入免征個(gè)人所得稅;申購、贖回基金單位的價(jià)差收入不征收營業(yè)稅，并在對(duì)個(gè)人買賣股票的價(jià)差收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，基金收入也暫不征收個(gè)人所得稅;同時(shí)，對(duì)于投資者申購和贖回基金時(shí)都暫不征收印花稅。這樣，就可以幫助個(gè)人投資者在投資股票、基金時(shí)減少稅賦支出，達(dá)到增加個(gè)人收益的目的。
(四)房地產(chǎn)。房地產(chǎn)是房產(chǎn)和地產(chǎn)的合稱，對(duì)個(gè)人理財(cái)者來說一般是指房產(chǎn)。個(gè)人購買房產(chǎn)在為了自己居住的同時(shí)，還可以出租、出售的方式投資，獲得預(yù)期收益。我國在《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》及《個(gè)人所得稅實(shí)施細(xì)則》中也都有詳細(xì)的減免稅規(guī)定，可在投資時(shí)予以考慮。例如用自家住房開設(shè)公司時(shí)，就會(huì)遇到如何處置用房并繳納房產(chǎn)稅的問題。假設(shè)居民準(zhǔn)備在自家住房(300平方米，產(chǎn)值300萬元)里成立一家5人小公司，由于房屋是公私合用，公司只需兩個(gè)房間，其他面積仍可用于個(gè)人居住。這樣，投資人可以事先和公司簽訂房屋租賃合同，以2000元月將兩個(gè)房間出租給公司，并用租賃合同向工商稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，此時(shí)，只需以個(gè)人身份按租金收入的4%繳納房產(chǎn)稅，即每月納稅80元。相反，若將自家住房全都登記注冊為辦公地點(diǎn)，投資人則需依照房產(chǎn)原值一次減去10%-30%后的余額適用1.2%的稅率繳納房產(chǎn)稅。以最高扣除比例30%來計(jì)算，全年應(yīng)納房產(chǎn)稅25200元，平攤到每月即為2100元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于出租時(shí)應(yīng)納的房產(chǎn)稅。由此可見，通過合理的稅收籌劃可在房產(chǎn)投資時(shí)節(jié)約納稅成本，提高個(gè)人收益。
(五)創(chuàng)業(yè)。個(gè)人理財(cái)還包括利用財(cái)產(chǎn)進(jìn)行創(chuàng)業(yè)。我國是一個(gè)人口大國，勞動(dòng)力過剩，就業(yè)競爭激烈。為促進(jìn)就業(yè)，國家在行業(yè)和產(chǎn)業(yè)方面都有稅收優(yōu)惠政策。例如，某女士注冊成立了一個(gè)經(jīng)銷建材的企業(yè)，丈夫在工余時(shí)間協(xié)助做一些與經(jīng)營有關(guān)的修理業(yè)務(wù)。一年下來，經(jīng)銷業(yè)務(wù)獲利4萬元，修理業(yè)務(wù)獲利3萬元，共獲利7萬元。由于獨(dú)資企業(yè)比照“個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，這樣，該企業(yè)應(yīng)納個(gè)人所得稅17750元，企業(yè)實(shí)際獲利52250元，稅收負(fù)擔(dān)率為25.36%。
考慮到稅收因素，夫婦二人若把業(yè)務(wù)分成兩個(gè)獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營，一人依舊經(jīng)營建材，另一人再申請注冊一個(gè)從事修理業(yè)務(wù)的獨(dú)資企業(yè)，經(jīng)營地點(diǎn)還在一起。這樣，在其收入、利潤不變的情況下，經(jīng)營建材的企業(yè)應(yīng)納所得稅為7750元，經(jīng)營修理的企業(yè)應(yīng)納所得稅為4750元，兩個(gè)企業(yè)合計(jì)繳納所得稅12500元，稅收負(fù)擔(dān)率僅為17.86%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于只有一個(gè)企業(yè)時(shí)的稅負(fù)，這就增加了創(chuàng)業(yè)時(shí)的理財(cái)收入。
三、稅收籌劃在個(gè)人理財(cái)中合理應(yīng)用的建議。
通過上述事例可以發(fā)現(xiàn)，稅收籌劃在個(gè)人投資理財(cái)?shù)母鱾€(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域都有用武之地，但在應(yīng)用時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)：
(一)應(yīng)注意納稅額的準(zhǔn)確性。通常在納稅時(shí)計(jì)稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額越少。由于稅率是法定的，因此，對(duì)個(gè)人理財(cái)行為來說，進(jìn)行稅收籌劃，無非是通過合理、合法的辦法確定計(jì)稅依據(jù)來降低應(yīng)納稅額。由于日常涉及到的稅種規(guī)定繁多，因此人們應(yīng)該注意納稅額的準(zhǔn)確核算，既要注意常見的成本、費(fèi)用、損失等事項(xiàng)的扣除，又要注意年末獎(jiǎng)金等所得額的特殊申報(bào)方法，以確保理財(cái)時(shí)稅收籌劃目的的實(shí)現(xiàn)。
(二)應(yīng)注意地域選擇。由于稅收籌劃的許多業(yè)務(wù)都是在法律邊緣運(yùn)作，很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，再加上我國國情比較復(fù)雜，在賦予地方一定稅收立法權(quán)的同時(shí)，執(zhí)行部門也有較大的自由裁量權(quán)，這就要求個(gè)人理財(cái)者在正確理解稅收政策的同時(shí)，充分關(guān)注地域選擇，并隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)管理的特點(diǎn)和具體方法，積極主動(dòng)地向主管機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)事項(xiàng)。
(三)應(yīng)注意政策風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃除了要有納稅人的自身行為條件外，還要和一定的外部條件即所適用的稅收政策相符合。事實(shí)上，稅收籌劃是通過利用政策的優(yōu)惠條款和彈性空間來獲利。但是，經(jīng)濟(jì)行為與國家的稅收政策都在不斷的發(fā)展變化著，這就為納稅人造成不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。因此，稅收籌劃必須結(jié)合相關(guān)稅收政策規(guī)定，針對(duì)個(gè)人理財(cái)?shù)膶?shí)際情況綜合予以分析，防止顧此失彼。
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