貨幣資金是貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金。是資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)總賬賬戶的期末余額，具有專門(mén)用途的貨幣資金不包括在內(nèi)。貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍的資金，流動(dòng)性強(qiáng)，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是流動(dòng)資產(chǎn)的審查重點(diǎn)。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。
內(nèi)控建設(shè)還有哪些絆腳石
貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、償債能力最為可靠的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。但貨幣資金具有極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象，最容易被擠占、挪用和產(chǎn)生舞弊行為的特點(diǎn)，存在較高的控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度，可以降低貨幣資金的控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全具有積極作用。
識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)
貨幣資金存在的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自現(xiàn)金和銀行存款兩方面。
開(kāi)出票據(jù)不一致是現(xiàn)金存在的風(fēng)險(xiǎn)之一：出納或收款人員開(kāi)票時(shí)利用套寫(xiě)或假?gòu)?fù)寫(xiě)的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污其差額部分。
除此之外，現(xiàn)金存在的風(fēng)險(xiǎn)還表現(xiàn)在涂改憑證，收款不開(kāi)憑據(jù)，銷毀票據(jù)、盜用發(fā)票，虛開(kāi)發(fā)票，少列多列總額。
而銀行存款存在的風(fēng)險(xiǎn)中，私自提現(xiàn)、支票套物是比較常見(jiàn)的一種：會(huì)計(jì)人員或出納人員，擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購(gòu)物品，不留存根，不記賬，將公款及實(shí)物據(jù)為己有。
銀行存款存在的風(fēng)險(xiǎn)還有涂改銀行對(duì)賬單，私自背書(shū)轉(zhuǎn)讓，出借支票，出借銀行賬戶，私設(shè)戶頭和套取利息。
明確職責(zé)分工和授權(quán)控制
有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度，可以降低貨幣資金的控制風(fēng)險(xiǎn)，保障資產(chǎn)的安全和完整。貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、現(xiàn)金和銀行存款控制、票據(jù)及有關(guān)印章控制等。
職責(zé)分工控制。建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位包括：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行;貨幣資金的保管與盤(pán)點(diǎn)清查;貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收人、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
授權(quán)控制。建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。主要包括：支付申請(qǐng)。企業(yè)有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明。
支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門(mén)。
支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)。復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。
辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
加強(qiáng)程序控制
現(xiàn)金控制。
主要包括：企業(yè)對(duì)超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開(kāi)戶銀行;不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍或超過(guò)現(xiàn)金開(kāi)支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算;企業(yè)現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，當(dāng)天未及時(shí)送存的現(xiàn)金應(yīng)集中存放在保險(xiǎn)箱內(nèi)，不得坐支現(xiàn)金;企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金;企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬;出納員應(yīng)做到庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)，主管部門(mén)或負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。
銀行存款控制。
按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。具體包括：所有銀行存款戶的開(kāi)設(shè)和終止均需有正式的批準(zhǔn)手續(xù)。
負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)和銀行存款賬面余額的職員，不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務(wù)。
嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用;不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù);不得無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金。
指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符;加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核和管理;出納人員不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。
加強(qiáng)與異地和同城單位之間往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)。
票據(jù)及有關(guān)印章控制。
主要包括：加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。
企業(yè)因填寫(xiě)、開(kāi)具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對(duì)超過(guò)法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進(jìn)行銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊(cè)并由授權(quán)人員監(jiān)銷。
設(shè)立專門(mén)的賬簿對(duì)票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記。對(duì)收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管。不得跳號(hào)開(kāi)具票據(jù)，不得隨意開(kāi)具印章齊全的空白支票。加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離。
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