論文關(guān)鍵詞: 欺詐 治理
論文摘要:近幾年來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐問(wèn)題一直困擾著中國(guó)的資本，企業(yè)違反法規(guī)和準(zhǔn)則規(guī)定，偽造財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、制造虛假財(cái)務(wù)信息的案例頻頻曝光。一些企業(yè)為達(dá)到企業(yè)當(dāng)局的和目的，利用一些合法手段或會(huì)計(jì)舞弊等不合法的手段，粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表，操縱會(huì)計(jì)信息，造成會(huì)計(jì)信息失真，損害了國(guó)家和公眾的利益。并且這種現(xiàn)象愈演愈烈，如瓊民源、銀廣夏、藍(lán)田股份等被揭露的企業(yè)財(cái)務(wù)造假案令人發(fā)指。本文以企業(yè)欺詐的入手，提出有效的治理措施，建立健全的企業(yè)控制制度，提高企業(yè)防范質(zhì)量 避免企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐的發(fā)生！促進(jìn)企業(yè)單位樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)觀(guān)念。
1 完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)
強(qiáng)制公司建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化股東等財(cái)務(wù)信息需求者參與和監(jiān)控的能力；建立健全獨(dú)立董事制度，完善董事會(huì)、委員會(huì)以及股東對(duì)管理人員的內(nèi)部約束機(jī)制；改進(jìn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)理．人員走向職業(yè)化、市場(chǎng)化。同時(shí)對(duì)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的每一位經(jīng)理人員都要進(jìn)行信用記錄，建立聲譽(yù)；通過(guò)權(quán)力分配、權(quán)力制衡和信息披露等機(jī)制，迫使管理層釋放信息，均衡信息分布；合理設(shè)置經(jīng)理股票期權(quán)激勵(lì)機(jī)制，讓管理層分享公司剩余。
2 完善會(huì)計(jì)
只有完善會(huì)計(jì)審計(jì)制度才能從制度層面降低財(cái)務(wù)信息的失真，阻止公司財(cái)務(wù)欺詐。我國(guó)的會(huì)計(jì)審計(jì)制度基本
借鑒國(guó)際慣例。我們應(yīng)認(rèn)真研究發(fā)達(dá)國(guó)家資本市場(chǎng)的相關(guān)體制、法規(guī)的政治經(jīng)濟(jì)背景，結(jié)合我國(guó)國(guó)情加以應(yīng)用。例如，紅光實(shí)業(yè)虛構(gòu)產(chǎn)品銷(xiāo)售、虛構(gòu)產(chǎn)品庫(kù)存是企業(yè)界已沿用70年的造假手法。西方審計(jì)界早已有所防備，美國(guó)1947年創(chuàng)建公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，制定專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序，目的是能揭露此類(lèi)造假。我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則也有規(guī)定但應(yīng)進(jìn)一步重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)，我國(guó)應(yīng)完善在獨(dú)立審計(jì)方面的職能。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂與生命，離開(kāi)了獨(dú)立性，社會(huì)審計(jì)的鑒證功能將一文不值，并且有可能使公司的財(cái)務(wù)欺詐更具欺騙性。為此首先在制度上提供保證，其次優(yōu)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法制建設(shè)，提高，縮小在這一方面與公眾期望的差距，建立對(duì)監(jiān)管者的激勵(lì)和約束機(jī)制，完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用和更換機(jī)制，完善公司獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)制度，對(duì)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)的地位、職能、從業(yè)資格、職業(yè)操守以及財(cái)務(wù)顧問(wèn)的格式、主要內(nèi)容等方面作出明確規(guī)定，以充分保護(hù)者的利益。
3 建立企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐的賠償機(jī)制
企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐應(yīng)受到嚴(yán)厲的懲罰，包括刑事責(zé)任和民事賠償，要使財(cái)務(wù)欺詐者傾家蕩產(chǎn)、聲名狼藉。正是因?yàn)闆](méi)有民事賠償機(jī)制的威懾，企業(yè)才敢肆無(wú)忌憚地進(jìn)行利潤(rùn)操縱。20世紀(jì)50年代至今，在西方國(guó)家企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐案件中，民事賠償數(shù)額越來(lái)越大。例如：國(guó)際商業(yè)信貸因財(cái)務(wù)欺詐而倒閉，為其審計(jì)的普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付1億多美元的賠償，才與蒙受巨額損失的投資者達(dá)成庭外和解。陽(yáng)光公司財(cái)務(wù)欺詐敗露引發(fā)破產(chǎn)倒閉，為其審計(jì)的安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付了1.1億美元的賠償，才了結(jié)與投資者的法律訴訟。安然財(cái)務(wù)欺詐案中前董事長(zhǎng)肯尼思·萊如果不是死于心臟病，他將獲得25年至40年的監(jiān)禁。今年初，兩家日本公司指控德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所為美國(guó)北卡羅來(lái)納州的一家再保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)欺詐進(jìn)行掩蓋，造成日本保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)損失，結(jié)果德勤支付了超過(guò)2.5億美元的賠償金，成為有史以來(lái)財(cái)務(wù)欺詐最昂貴的付出。必須使企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐者明白，造假的和風(fēng)險(xiǎn)，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于可能產(chǎn)生的收益，使企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐的賠償機(jī)制成為達(dá)摩克利斯劍，斬?cái)嘭?cái)務(wù)欺詐。
