【論文關(guān)鍵詞】企業(yè)經(jīng)營；應(yīng)收賬款；
【論文摘要】合理地運用和擴大應(yīng)收賬款，可以增加企業(yè)銷售，增長企業(yè)利潤。但如果運用不當(dāng)，則會影響企業(yè)的效益。本文從事前、事中和事后三個方面論述了企業(yè)經(jīng)營中應(yīng)收帳款的管理。
應(yīng)收賬款是商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的經(jīng)過一定期間才能實現(xiàn)的債權(quán)。它隨著商品流通的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展，具有不可避免性。合理地運用和擴大應(yīng)收賬款，可以增加企業(yè)銷售，增長企業(yè)利潤。但如果運用不當(dāng)，則會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。應(yīng)收賬款的大量存在，迫使企業(yè)投入大量的、財力、物力去催收逾期賬款，由此而增加了企業(yè)的額外負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，利息費用相應(yīng)增加；導(dǎo)致被占用資金的時間價值喪失，由此使得利潤減少；同時應(yīng)收賬款的大量存在，還會出現(xiàn)一定數(shù)量的壞賬損失，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少。因此，在不影響銷售收入的基礎(chǔ)上 企業(yè)應(yīng)努力降低應(yīng)收賬款的損失，提高資金的使用效率，加強應(yīng)收賬款的管理。
一、生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品，制定合理有效的信用政策（事前管理 ）
從企業(yè)的實際情況看，產(chǎn)品適銷對路，應(yīng)收賬款就會大幅度下降。當(dāng)產(chǎn)品滯銷積壓時，，必然要求增大推銷力度。賒銷作為一種常用的促銷手段，必然使應(yīng)收賬款增加，同時制定合理有效的信用政策，對減少應(yīng)收賬款來說是一種行之有效的方法。
1、信用標(biāo)準(zhǔn)
它是指企業(yè)同意給予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。它會引起銷售量、應(yīng)收賬款、壞賬損失和風(fēng)險的變化。企業(yè)制定信用標(biāo)準(zhǔn)時，必須考慮不同信用標(biāo)準(zhǔn)對收益和的影響。若企業(yè)放松信用標(biāo)準(zhǔn)后所增加的銷售利潤大于由此而增加的壞賬損失和應(yīng)收賬款的機會成本，那么企業(yè)就應(yīng)擴大對應(yīng)收賬款的。反之，則應(yīng)緊縮信用標(biāo)準(zhǔn)，以減少應(yīng)收賬款的數(shù)額。
企業(yè)根據(jù)客戶的信用狀況，確定信用額度。
?。?） 在進(jìn)行賒銷時，應(yīng)根據(jù)客戶以往的信用記錄或狀況進(jìn)行信用分析，確定給客戶賒欠的限額及其信貸手段
?、俨殚喎治隹蛻魵v年的財務(wù)報表，特別是近年的財務(wù)報表。
?、谙蛐庞迷u估機構(gòu)咨詢。
?、劭蛻糸_戶的證明及銀行或非銀行的機構(gòu)已公布的一些信用等級。
④企業(yè)自身積累的資料。
?、菹蚪o客戶提供信用的其他企業(yè)進(jìn)行。
根據(jù)上述分析，由此而考慮按什么方式讓客戶支付所欠款項。
?。?）分析客戶的信用狀況——“五C”法
①品質(zhì)character:指到期客戶愿意履行償債義務(wù)的可能性。
?、谀芰apacity:指客戶短期償債能力。
?、圪Y本capitall:指客戶的凈資產(chǎn)，即長期償債能力，表現(xiàn)為其財力是否雄厚。
?、艿盅浩穋ertify:客戶為獲取信用，可能擔(dān)保的資產(chǎn)，是企業(yè)提供信用的安全保障。
⑤circumstance:外部理財環(huán)境對客戶的影響，特別了解客戶以往在窘境時的付款表現(xiàn)。
同時。企業(yè)也可采用能夠評價經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)來量化考核欠款企業(yè)的盈利能力、償債能力等，從而確定其信用標(biāo)準(zhǔn)。
?。?）信用決策——決定信用額度
企業(yè)向客戶提供賒銷，一般情況下。賒銷決策：
（收入現(xiàn)值－成本現(xiàn)值）（概率）
提供貸款
?。ㄊ杖氍F(xiàn)值）×(1－概率)
不提供貸款
注 (收入現(xiàn)值－成本現(xiàn)值)(概率)——收益
(收入現(xiàn)值)×(1－概率) ——損失
企業(yè)向客戶提供信貸,如果是收益大于損失,即凈收益為正值,則其賒銷是好決策。反之，若凈收益為負(fù)，即損失，則不應(yīng)該采取賒銷方式。在賒銷決策時，應(yīng)遵循：
?、俨粏渭冏非蟠魩せ驂馁~的做小化，而應(yīng)與利潤追求做大化相結(jié)合。
②對每筆應(yīng)收賬款信貸進(jìn)行分析，對數(shù)額大的賬款尤其如此。
③重視動態(tài)情況下的信用分析，特別是客戶近期的信用狀況，在分析時應(yīng)與遠(yuǎn)期相結(jié)合。
?、芤邪l(fā)生呆滯賬款或壞賬的準(zhǔn)備，在有準(zhǔn)備的風(fēng)險意識下，吸收有發(fā)展前途的客戶。
2、信用條件
信用條件包括信用期限、現(xiàn)金折扣等。提供優(yōu)惠的信用條件會增加銷售量，但也會帶來額外負(fù)擔(dān)，它會增加應(yīng)收賬款機會成本、壞賬損失、現(xiàn)金折扣成本，因此企業(yè)須權(quán)衡其利弊。
?。?）信用期限。較長的信用期限通?？晌嗫蛻簦蛊髽I(yè)增加銷售額和毛利，但增加毛利的一部分，可能在因慷慨的信用方針?biāo)黾拥馁M用時被抵銷，企業(yè)在財務(wù)費用和壞帳損失兩個方面都有可能增加。
?。?）現(xiàn)金折扣。 運用現(xiàn)金折扣可刺激客戶早日還款，通過一部分毛利的讓渡，減少壞風(fēng)險損失，必須使加速收款能彌補現(xiàn)金折扣的損失?，F(xiàn)金折扣對供需雙方都是有利可圖的，對銷售方來說，實際上是一種成本方法；對購貨方來說，從拖欠的貨款中得到的利益是以犧牲自己的信用為代價的，而售方給予的現(xiàn)金折扣則使購貨方得到了實實在在的實惠，而又不需犧牲信用。
二、應(yīng)收賬款的日常管理（事中管理）
在企業(yè)制定賒銷信用額度后，應(yīng)經(jīng)常哪個對帳薄記錄進(jìn)行檢查，了解客戶付款的及時程度和帳齡是否超過限額，經(jīng)常檢查已到期帳款的增減情況，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。
1、單客戶管理
（1）做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶付款的及時程度?；A(chǔ)記錄工作包括：企業(yè)對客戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，客戶付款的時間，以及目前尚欠款數(shù)額和客戶信用登記的變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。
（2）檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對客戶提供的每筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否超過信用期限的記錄，并注意檢查客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。
?。?）掌握客戶超過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶已到期及將到期的債務(wù)的增減變動，以便及時采取措施與客戶聯(lián)系，提醒其盡快準(zhǔn)備付款。
2、總額管理
（1）分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)和平均收款期，查看流動資金是否處于正常水平。企業(yè)將該項指標(biāo)與計劃及同行業(yè)相比較，以修正信用條件。
（2）考察拒付狀況，觀察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率。當(dāng)實際損失率大大低于預(yù)計壞帳損失率，那么企業(yè)再須考慮信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格，反之再應(yīng)考慮是否過于寬松。就壞帳損失來說，現(xiàn)行財務(wù)規(guī)定：債務(wù)人死亡或破產(chǎn)，以其遺產(chǎn)清償或破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收賬款；債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年，仍不能收回的應(yīng)收賬款，確認(rèn)為壞帳，在壞帳核銷時，取得有關(guān)證明及、稅務(wù)部門批準(zhǔn)之后，方可核銷。核銷后，企業(yè)仍保留收回欠款的權(quán)利，應(yīng)繼續(xù)采取有效措施收回欠款。
3、編制帳齡分析表
檢查應(yīng)收賬款的實際占有天數(shù)，并據(jù)此了解：
?。?）有多少欠款尚在信用期限內(nèi)，企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時間的長短了解資金被占用情況。
?。?）有多少欠款超過信用期限，計算不同帳齡逾期帳款在總帳款中所占百分比。估計有多少欠款會因拖欠太久而可能轉(zhuǎn)化為死帳。如果大部分應(yīng)收帳款超過了期限，企業(yè)應(yīng)檢查信用政策是否過于寬松。
在對應(yīng)收帳款進(jìn)行日常管理時，可充分利用現(xiàn)代化工具——進(jìn)行“單客戶”管理，從數(shù)額、信用期限的應(yīng)收帳款客戶發(fā)出商務(wù)郵件，以催收欠款，強化和提高日常工作效率。
