摘要：無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)的一項(xiàng)重要資源，擁有無(wú)形資產(chǎn)就等于掌握了取得超額收益的能力。而研究與開(kāi)發(fā)投入作為無(wú)形資產(chǎn)的一種體現(xiàn)，其合理有效的投入已經(jīng)成為推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展的決定力量。因此對(duì)企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)投入現(xiàn)狀進(jìn)行研究，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文從研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用相關(guān)界定入手，在分析我國(guó)企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)投入現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，與發(fā)達(dá)國(guó)家投入狀況進(jìn)行比較，探討我國(guó)企業(yè)研發(fā)投入中存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議。
關(guān)鍵詞：研究與開(kāi)發(fā) 投入問(wèn)題 研究
一、研究與開(kāi)發(fā)概述
?。ㄒ唬┭芯颗c開(kāi)發(fā)的界定。研究與開(kāi)發(fā)是為了增加知識(shí)總量，探索新知識(shí)的應(yīng)用而進(jìn)行的創(chuàng)造性工作。對(duì)于處在經(jīng)濟(jì)全球化的我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于技術(shù)更新與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)已經(jīng)成為了企業(yè)生存與發(fā)展的生命之源，沒(méi)有研究與開(kāi)發(fā)投入，企業(yè)就失去了未來(lái)發(fā)展的機(jī)會(huì)，因此可以說(shuō)研究與開(kāi)發(fā)投入代表了企業(yè)未來(lái)創(chuàng)造利潤(rùn)的能力和企業(yè)發(fā)展的潛力。為鼓勵(lì)我國(guó)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例明確規(guī)定，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。
?。ǘ┢髽I(yè)研究與開(kāi)發(fā)的特征。研究與開(kāi)發(fā)投入作為企業(yè)技術(shù)研發(fā)能力和創(chuàng)新能力的重要保障，具有投入成本高、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)大、成效遠(yuǎn)期性等特征。
1.投入成本高。企業(yè)的研發(fā)往往要投入大量的資金、設(shè)備及科研人員。在《歐盟產(chǎn)業(yè)研發(fā)投入記分牌》的報(bào)告中，按照研究與開(kāi)發(fā)投入的高低共收錄了1 400家公司的數(shù)據(jù)，其中包括400家歐盟公司。這1 400家公司2010年的研究與開(kāi)發(fā)總投入為4 560億歐元。2010年這些公司的凈銷售額為13.9萬(wàn)億歐元，研發(fā)投入占其比例為3.3%。
2.承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)大。由于研發(fā)具有較強(qiáng)的探索性，未知因素多，不確定性大。從技術(shù)發(fā)明到商品化過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)技術(shù)替代等各種不利情況。加上市場(chǎng)的接受性、組織的適應(yīng)性等一些非技術(shù)因素，使得企業(yè)研發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)很高。
3.具有遠(yuǎn)期成效。企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)的主要目的是為了獲得一種持續(xù)不斷的發(fā)展，以保持企業(yè)源源不斷的利潤(rùn)創(chuàng)造能力。但是，從研發(fā)項(xiàng)目的投入到研發(fā)成果的形成一般需要較長(zhǎng)的時(shí)間，或者說(shuō)研發(fā)成果是否能改進(jìn)產(chǎn)品、工藝、設(shè)備等諸多方面也有待時(shí)間的檢驗(yàn)。因此，研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用具有遠(yuǎn)期效益。
二、我國(guó)企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)投入現(xiàn)狀
研究與開(kāi)發(fā)的投入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比例大小反映了一個(gè)國(guó)家對(duì)科技發(fā)展的重視程度，也反映了國(guó)家的可持續(xù)發(fā)展能力。2006年2月9日《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）》的頒布，提出到2020年，全社會(huì)研究與開(kāi)發(fā)投入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重提高到2.5%以上，力爭(zhēng)科技進(jìn)步貢獻(xiàn)率達(dá)到60%以上，對(duì)外技術(shù)依存度降低到30%以下，本國(guó)人發(fā)明專利年度授權(quán)量和國(guó)際科學(xué)論文被引用數(shù)均進(jìn)入世界前5位，這使得科技創(chuàng)新得到了前所未有的重視。近年來(lái)各項(xiàng)科技指標(biāo)飛速增長(zhǎng)。但是，由于我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)主要實(shí)行以政府為主導(dǎo)的全面技術(shù)引進(jìn)政策，企業(yè)主要依靠技術(shù)引進(jìn)和技術(shù)模仿，而不是自主創(chuàng)新來(lái)獲得技術(shù)進(jìn)步。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)的研發(fā)動(dòng)力和研發(fā)投入還有很大的差距。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)研究與開(kāi)發(fā)投入總體情況。首先，研究與開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總額增長(zhǎng)迅速。2010年我國(guó)的研究與開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)支出總額達(dá)到7 062.6億元，比2009年增加了1 260.5億元，增長(zhǎng)21.7%。從表1中可以看到，2006年，全國(guó)研究與開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)支出為3 003.1億元，到2010年則達(dá)到7 062.6億元。與此同時(shí)，研究與開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重也是逐年提高，從2006年的1.39%上升為2010年的1.76%。
（表略）
其次，我國(guó)研究與開(kāi)發(fā)投入強(qiáng)度不夠。雖然我國(guó)企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)支出呈逐年上漲趨勢(shì)，但從整體看來(lái)，我國(guó)企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)投入強(qiáng)度仍然處于較低水平，與發(fā)達(dá)國(guó)家的研究與開(kāi)發(fā)投入強(qiáng)度（研究與開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)/GDP）相去甚遠(yuǎn)。從表2可以看出，美國(guó)、德國(guó)、法國(guó)等國(guó)家的研究與開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)/GDP的比值都超過(guò)2%，日本和韓國(guó)甚至超過(guò)3%，而我國(guó)只有1.76%。
（表略）
?。ǘ┢髽I(yè)研究與開(kāi)發(fā)人力資源投入情況。研究與開(kāi)發(fā)人員是建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的核心力量，擴(kuò)大研究與開(kāi)發(fā)人員隊(duì)伍規(guī)模是實(shí)現(xiàn)我國(guó)科技發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)的前提條件?！笆晃濉逼陂g，我國(guó)研發(fā)人員總量呈現(xiàn)加速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，規(guī)模上升至全球首位，但研發(fā)隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)和質(zhì)量仍存在改善的空間。由表3可以看出，自2005年以來(lái)，全部研究與開(kāi)發(fā)人員總量保持高速增長(zhǎng)趨勢(shì)。2010年，全社會(huì)投入科技活動(dòng)和研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)的人員數(shù)量繼續(xù)增長(zhǎng)，研究與開(kāi)發(fā)人員總量達(dá)到了255.4萬(wàn)人，比2009年增加26.3萬(wàn)人，增幅為11.5%。每萬(wàn)就業(yè)人員中研究與開(kāi)發(fā)人員的數(shù)量也逐年攀升，這標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)研發(fā)人員的數(shù)量增加，科技活動(dòng)水平的提高和自主創(chuàng)新能力的增強(qiáng)。
（表略）
雖然我國(guó)的研究與開(kāi)發(fā)人員數(shù)量增長(zhǎng)快速，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，還有很大的差距。由表4可以看出，我國(guó)研究與開(kāi)發(fā)人員總數(shù)量比很多發(fā)達(dá)國(guó)家都多，但是從每萬(wàn)名就業(yè)人員中研究與開(kāi)發(fā)人員所占的比例來(lái)看，我國(guó)每萬(wàn)名就業(yè)人員中從事研發(fā)活動(dòng)的研究與開(kāi)發(fā)人員為34人。這個(gè)指標(biāo)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家。這種情況與我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和科技進(jìn)步的迫切需要極不相襯。
（表略）
（三）企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)支出分配情況。企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)按照活動(dòng)類型進(jìn)行分類，可以大致分為基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三類，其中基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究都屬于科學(xué)研究范疇，代表著原始創(chuàng)新的能力和水平。這方面的投入能夠反映政府對(duì)推動(dòng)科學(xué)前沿探索做出的努力，是世界各國(guó)政府高度關(guān)注并大力支持的科研領(lǐng)域。而試驗(yàn)發(fā)展的投入規(guī)模則代表著科學(xué)研究的應(yīng)用能力，這方面的投入能反映出一國(guó)或一個(gè)地區(qū)新產(chǎn)品和新技術(shù)開(kāi)發(fā)的水平和能力。按照這種分類方法，同樣可以把企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)支出分為基礎(chǔ)研究支出、應(yīng)用研究支出和試驗(yàn)發(fā)展支出三種。由表5可以看出，我國(guó)的研究與開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)支出主要運(yùn)用于試驗(yàn)發(fā)展，在2010年占到總支出的82.8%，然而，我國(guó)的基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究?jī)H僅占到了研究與開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)支出的4.6%和12.6%，與其他國(guó)家之間有一定的差距。
（表略）
三、成因及建議
通過(guò)上面的分析可以看到，我國(guó)無(wú)論是在研究與開(kāi)發(fā)資金方面還是在人員方面，投入增速較快。但是，相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家而言，我們還存在著研發(fā)投入意識(shí)薄弱，研發(fā)投入強(qiáng)度不大；研發(fā)人員比例較低；研發(fā)技術(shù)基礎(chǔ)薄弱，自主創(chuàng)新動(dòng)力不足等的問(wèn)題。為此，我們可以從以下方面進(jìn)行改進(jìn)：
?。ㄒ唬┰鰪?qiáng)企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)投入意識(shí)與力度。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)對(duì)研究與開(kāi)發(fā)投入的重視程度也隨之提高，但我國(guó)企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)投入的整體水平仍然偏低，投入比例不協(xié)調(diào)，與發(fā)達(dá)國(guó)家仍存在很大差距。針對(duì)這種狀況，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)對(duì)提高企業(yè)未來(lái)發(fā)展?jié)摿σ约按龠M(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的作用，建立完善的技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制，強(qiáng)化研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)的管理效率和內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，逐步提高企業(yè)研究開(kāi)發(fā)部門(mén)的技術(shù)水平和科技含量，同時(shí)還要加大企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)資金投入力度、提高研發(fā)資金使用效率，為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供平臺(tái)。
?。ǘ┘訌?qiáng)培訓(xùn)，提高研發(fā)人員素質(zhì)和比例。企業(yè)人力資源作為企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用投入的一部分，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久持續(xù)發(fā)展也有著至關(guān)重要的作用。因此，首先要通過(guò)擴(kuò)大企業(yè)研發(fā)隊(duì)伍規(guī)模，合理調(diào)整研究與開(kāi)發(fā)人員在全部就業(yè)人員中的比例，力爭(zhēng)達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家的水平，從而增強(qiáng)企業(yè)技術(shù)資產(chǎn)實(shí)力和產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。其次，企業(yè)要通過(guò)完善員工培訓(xùn)機(jī)制來(lái)提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)和創(chuàng)新意識(shí)，尤其要重視對(duì)科研人員的引進(jìn)和培養(yǎng)，以利益機(jī)制這個(gè)杠桿來(lái)激發(fā)他們的創(chuàng)新積極性。
?。ㄈ┩苿?dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。隨著技術(shù)升級(jí)步伐的加快，產(chǎn)品的更新?lián)Q代是所有企業(yè)都面臨的一個(gè)嚴(yán)峻問(wèn)題，為了更好的解決這一問(wèn)題，政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新引導(dǎo)，制定鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)投入、持續(xù)創(chuàng)新的政策，特別是鼓勵(lì)基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究支出的投入，加強(qiáng)科研與生產(chǎn)的結(jié)合。企業(yè)要樹(shù)立起技術(shù)資產(chǎn)是企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)中的核心資產(chǎn)的觀念。對(duì)技術(shù)資產(chǎn)的質(zhì)量、數(shù)量和經(jīng)濟(jì)效益都要定期評(píng)估和考核，通過(guò)對(duì)技術(shù)資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)有效的管理，提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力，促進(jìn)企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)投入的良性循環(huán)。S
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