摘要：貨幣資金是資產(chǎn)的重要組成部分，按用途和存放地點(diǎn)的不同，可分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。由于貨幣資金具有較強(qiáng)的流動(dòng)性和較高的控制風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，這對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整、提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益都具有重要意義。
關(guān)鍵詞：貨幣資金 內(nèi)部控制
一、不相容崗位的設(shè)置與分工方面
企業(yè)應(yīng)對(duì)貨幣資金活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)分析，梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。重點(diǎn)應(yīng)做好以下幾方面工作：1.應(yīng)通過(guò)銀行送達(dá)、同城快遞或財(cái)務(wù)人員領(lǐng)取的方式獲得銀行對(duì)賬單，出納人員不得接收、領(lǐng)取銀行對(duì)賬單。2.出納人員不得從事銀行對(duì)賬、銀行余額調(diào)節(jié)表編制、單據(jù)審核、會(huì)計(jì)檔案保管以及和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證編制及記賬的工作。3.銀行預(yù)留印鑒應(yīng)在保險(xiǎn)柜中保存，且必須分人保管；出納不得同時(shí)保管空白支票和全部銀行預(yù)留印鑒。4.使用網(wǎng)銀系統(tǒng)進(jìn)行資金收付的，應(yīng)對(duì)操作人員的權(quán)限進(jìn)行合理授權(quán)，錄入人與復(fù)核人或授權(quán)人不得為同一人。銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)的加密卡（U盾）應(yīng)由錄入人和審核人或授權(quán)人分別保管，不得由一人同時(shí)保管。
二、現(xiàn)金管理方面
現(xiàn)金管理主要應(yīng)加強(qiáng)以下幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制環(huán)節(jié)的控制：1.日常費(fèi)用開支應(yīng)盡量使用支票進(jìn)行結(jié)算，現(xiàn)金支出應(yīng)符合人民銀行規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額管理制度，庫(kù)存現(xiàn)金限額以滿足企業(yè)3-5日所需零星開支為限。2.為了保證資金的安全，原則上不收取大額現(xiàn)金、非銀行受理業(yè)務(wù)期間不收現(xiàn)金，盡可能采用銀行匯款及POS刷卡方式收款?，F(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日送存銀行，在銀行不受理業(yè)務(wù)期間收到的現(xiàn)金應(yīng)在收據(jù)上注明收款時(shí)間，并于次日送存銀行。但若現(xiàn)金金額較大應(yīng)存放保險(xiǎn)柜中，并安排專人值守。3.企業(yè)一般情況下不得坐支現(xiàn)金，特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。4.出納人員應(yīng)以報(bào)銷人提供的經(jīng)復(fù)核、簽批的原始發(fā)票或由會(huì)計(jì)根據(jù)報(bào)銷人的報(bào)銷單及發(fā)票填制的記賬憑證作為其報(bào)銷的依據(jù)，嚴(yán)禁白條抵賬。出納人員支付現(xiàn)金后，應(yīng)在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，領(lǐng)款人應(yīng)在支出憑據(jù)上簽收確認(rèn)，以防止重復(fù)付款。每日?qǐng)?bào)銷結(jié)束后，出納應(yīng)自盤庫(kù)存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，保證賬實(shí)相符。5.出納人員應(yīng)建立、登記訂本式手工現(xiàn)金備查日記賬，每日逐筆登記現(xiàn)金備查日記賬，并與會(huì)計(jì)人員的現(xiàn)金日記賬逐日核對(duì)一致，并在核對(duì)簿上簽字確認(rèn)，保證賬賬相符。6.每月月末應(yīng)由出納和會(huì)計(jì)人員共同盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或授權(quán)人監(jiān)盤確認(rèn)。發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)、短款應(yīng)及時(shí)查明原因，落實(shí)相關(guān)責(zé)任，做好相關(guān)賬務(wù)處理。7.出納人員應(yīng)妥善保管現(xiàn)金，保險(xiǎn)箱密碼與鑰匙由出納人員保管，不得對(duì)外泄露，確?，F(xiàn)金、支票、有價(jià)證券和經(jīng)批準(zhǔn)代保管財(cái)產(chǎn)的安全完整。8.出納人員短期離崗或崗位變動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理現(xiàn)金、銀行票據(jù)等交接手續(xù)，并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。
三、銀行存款管理方面
對(duì)于銀行存款的控制，主要應(yīng)做好以下幾方面的工作：1.銀行賬戶應(yīng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的要求開立和使用。賬戶的開立和注銷應(yīng)辦理相關(guān)的審批手續(xù)。開立的銀行賬戶應(yīng)盡量開通網(wǎng)銀系統(tǒng)，以便實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流向的實(shí)時(shí)監(jiān)控。2.銀行賬戶不得提供給外單位使用，也不得借用外單位銀行賬戶。3.按月取得銀行對(duì)賬單，并按月編制銀行余額調(diào)節(jié)表，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或授權(quán)人應(yīng)審核銀行余額調(diào)節(jié)表，對(duì)超過(guò)三個(gè)月的銀行未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)查明原因。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的業(yè)務(wù)情況，對(duì)銀行對(duì)賬單或網(wǎng)銀系統(tǒng)中的收入、支出明細(xì)情況進(jìn)行合理性判斷。4.銀行賬戶收到的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)通知相關(guān)部門人員，由其提供業(yè)務(wù)聯(lián)系單、合同等原始資料，確認(rèn)款項(xiàng)性質(zhì)及用途，并及時(shí)辦理入賬手續(xù)。不得通過(guò)個(gè)人卡收取款項(xiàng)，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬。5.應(yīng)直接向合同購(gòu)貨方收取貨款，并向其開具相關(guān)發(fā)票。如購(gòu)貨方確需委托第三方付款的，應(yīng)由合同購(gòu)貨方、第三方共同向供貨方出具書面代為付款確認(rèn)函，經(jīng)合同購(gòu)貨方、第三方的法定代表人或授權(quán)人共同簽字確認(rèn)并加蓋公章，代為付款函的正本作為財(cái)務(wù)收款入賬依據(jù)。款項(xiàng)支付的對(duì)象應(yīng)與合同供貨方一致，并取得由其開具的相關(guān)發(fā)票，即款項(xiàng)支付與合同供貨方、發(fā)票開具單位一致，不接受將貨款轉(zhuǎn)付第三方或由第三方開具發(fā)票的要求。
四、票據(jù)管理方面
票據(jù)是指匯票（銀行匯票和商業(yè)匯票）、本票、支票、存單等。票據(jù)由出納人員負(fù)責(zé)保管。企業(yè)應(yīng)根據(jù)票據(jù)的不同特點(diǎn)采用相應(yīng)的控制手段。
對(duì)支票管理，企業(yè)應(yīng)建立訂本式《支票登記簿》，登記支票的購(gòu)買、領(lǐng)用、結(jié)存、作廢情況。出納應(yīng)每日核對(duì)支票數(shù)量，發(fā)生支票遺失時(shí)，及時(shí)到銀行辦理掛失手續(xù)。支票密碼與支票應(yīng)分別保管，不得將支票密碼直接填寫在支票上。經(jīng)批準(zhǔn)簽發(fā)的支票，必須填寫日期、用途，并限制支票的使用金額，必要時(shí)應(yīng)填寫收款單位等內(nèi)容。財(cái)務(wù)人員開具支票后，應(yīng)交付給經(jīng)辦部門的經(jīng)辦人員，再由經(jīng)辦人員轉(zhuǎn)交客戶等外部人員。經(jīng)辦人應(yīng)在支票存根及《支票登記簿》上簽收。
對(duì)匯票管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立訂本式《匯票登記簿》，逐筆登記開具和收到票據(jù)的種類、號(hào)碼和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)和收付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、收付款日期和收付金額、退票情況等資料。票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿中逐筆注銷。以匯票方式結(jié)算的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)收到票據(jù)后應(yīng)及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門人員，由其提供業(yè)務(wù)聯(lián)系單、合同等原始資料，確認(rèn)款項(xiàng)用途，并及時(shí)向出票銀行驗(yàn)證票據(jù)真?zhèn)?，確認(rèn)無(wú)誤后通知業(yè)務(wù)人員發(fā)貨。財(cái)務(wù)人員開具匯票后，應(yīng)交付給經(jīng)辦部門的經(jīng)辦人員，再由經(jīng)辦人員轉(zhuǎn)交客戶等外部人員。經(jīng)辦人員領(lǐng)取匯票時(shí)應(yīng)在《票據(jù)登記簿》上簽收。對(duì)商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)（含背書）應(yīng)保留對(duì)其前手背書方（或出票方）的追索權(quán)及相關(guān)資料，若貼現(xiàn)銀行（被背書方）追索，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)業(yè)務(wù)部門向前手追索。企業(yè)應(yīng)建立和完善支票購(gòu)買、領(lǐng)用及匯票開具、貼現(xiàn)等事項(xiàng)的工作流程，按職責(zé)權(quán)限進(jìn)行審批辦理。
五、財(cái)務(wù)印鑒管理方面
在財(cái)務(wù)印鑒管理方面應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1.企業(yè)財(cái)務(wù)印鑒應(yīng)由本人或者授權(quán)人分別保管，不能一人保管全套印鑒。2.財(cái)務(wù)人員臨時(shí)離開或崗位變動(dòng)，應(yīng)辦理財(cái)務(wù)印鑒交接手續(xù)。3.企業(yè)應(yīng)建立訂本式《印鑒使用登記簿》，除在辦理日常銀行業(yè)務(wù)的銀行票據(jù)及開具的發(fā)票上加蓋相關(guān)印鑒外，逐筆登記銀行預(yù)留印鑒、發(fā)票專用章、財(cái)務(wù)部章等財(cái)務(wù)印鑒的使用情況。包括印鑒名稱、使用日期、業(yè)務(wù)事項(xiàng)、經(jīng)辦人、審批人等信息。
六、檔案管理方面
貨幣資金檔案包括出納現(xiàn)金備查賬、支票登記簿、匯票登記簿、印鑒使用登記簿、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、作廢支票、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行開戶和銷戶資料、會(huì)計(jì)人員工作交接單等。年度終了1個(gè)月內(nèi)會(huì)計(jì)人員應(yīng)將貨幣資金管理檔案進(jìn)行整理歸檔，并按照會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定進(jìn)行保管。X
