本文討論了基層供電企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題，結(jié)合現(xiàn)今我國內(nèi)部控制制度框架體系，對(duì)基層供電企業(yè)的內(nèi)部控制提出了建設(shè)性的意見。
一、供電企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的主要問題
1．缺乏良好的內(nèi)部控制外部環(huán)境
現(xiàn)今許多供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，認(rèn)識(shí)也十分有限，對(duì)日常的內(nèi)部控制工作也僅僅是為了完成有關(guān)上級(jí)部門的考核而開展的，從而在制定內(nèi)部控制制度和完善相關(guān)獎(jiǎng)懲規(guī)則時(shí)的積極性有限，導(dǎo)致相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)并沒有完善的內(nèi)部控制制度，而有些單位即使表面上建立了內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部控制制度完全形同虛設(shè)，這就導(dǎo)致了部分供電企業(yè)的管理混亂，不能嚴(yán)格按章程辦事，內(nèi)部控制不能發(fā)揮其原本的功用。
2．缺乏完善的內(nèi)部控制體系
當(dāng)前，相當(dāng)一部分基層供電企業(yè)把電力營銷和安全生產(chǎn)等環(huán)節(jié)當(dāng)作企業(yè)運(yùn)行的重心，很多基層供電企業(yè)仍然存在嚴(yán)重的重經(jīng)營、輕管理思想，從而疏忽了對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)?；鶎庸╇娖髽I(yè)目前還沒有將COS0報(bào)告等權(quán)威機(jī)構(gòu)發(fā)布的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系當(dāng)作自身建立內(nèi)控制度的標(biāo)準(zhǔn)，他們對(duì)內(nèi)控體系的建立、實(shí)施、檢查和評(píng)價(jià)都沒有一個(gè)統(tǒng)一的指導(dǎo)依據(jù)。此外，部分供電企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行流于形式，在執(zhí)行的過程中力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，甚至有些企業(yè)僅僅是為了應(yīng)付上級(jí)部門的審計(jì)和檢查才建立了一些內(nèi)部控制條例，這大大損害了建立內(nèi)部控制制度應(yīng)有嚴(yán)肅性。
3．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行不力
會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面起到的作用十分重要。由于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自家企業(yè)的會(huì)計(jì)流程、公司經(jīng)營性質(zhì)、企業(yè)運(yùn)營方式等都非常熟悉，通常由企業(yè)會(huì)計(jì)部門來設(shè)計(jì)本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，因此會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性會(huì)直接影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的性能發(fā)揮。
4．缺乏有效的內(nèi)部和外部監(jiān)督機(jī)制
有效的內(nèi)審是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行的強(qiáng)有力的保證，而目前許多基層供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門職能弱化嚴(yán)重，有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門甚至還沒有建立起來，有些即使建立了也存在著內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)缺乏，不能有效監(jiān)督內(nèi)部控制運(yùn)行。審計(jì)方法也不能及時(shí)更新，能夠?qū)徲?jì)的項(xiàng)目也極其有限。由于內(nèi)審部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的審計(jì)力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，使得內(nèi)部控制的職能不能有效落實(shí)。
另外，由于電力企業(yè)的特殊性，一些現(xiàn)行法規(guī)對(duì)其并不具有針對(duì)性，所以現(xiàn)行的很多內(nèi)部控制的規(guī)章和法規(guī)，并不能有效監(jiān)管供電企業(yè)的內(nèi)部控制制度。
二、供電企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施
1．全面加強(qiáng)企業(yè)職工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)
一個(gè)較為完整循環(huán)過程的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營中的最主要環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制卻是企業(yè)管理的重要組成部分，那么，不論這個(gè)企業(yè)是什么樣的經(jīng)營模式什么樣的運(yùn)營性質(zhì)，都必須具備制度完善的內(nèi)部控制制度，供電企業(yè)也是如此。所以，基層供電企業(yè)可以嘗試成立以法人為主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)和組織領(lǐng)導(dǎo)，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制完全遵循制度規(guī)范，不受領(lǐng)導(dǎo)意志而左右。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)后，供電企業(yè)還應(yīng)該采取措施，全面加強(qiáng)企業(yè)基層職工的認(rèn)識(shí)，使得內(nèi)部控制制度規(guī)章化深入人心，變成企業(yè)員工都習(xí)慣遵守的行為方式。
2．加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理
供電企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，不僅要控制其制度風(fēng)險(xiǎn)，更要想方設(shè)法控制其資金風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及投融資風(fēng)險(xiǎn)。供電企業(yè)獨(dú)有的網(wǎng)點(diǎn)分散、資金密集、不易控制、流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，使得要規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該以資金管理為中心，實(shí)行資金集中管理，嚴(yán)格執(zhí)行資金的收和支兩條線運(yùn)行，這樣才能有效減少資金分散和沉淀；必要時(shí)加強(qiáng)銀企合作，規(guī)范管理銀行賬戶，充分利用先進(jìn)金融手段的如網(wǎng)上銀行等，這樣才能有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保證資金的安全。由于供電企業(yè)的固定資產(chǎn)投資規(guī)模比較大，投資回報(bào)率較低，利息負(fù)擔(dān)卻較重，為合理規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該建立科學(xué)高效的投資融資決策方案，合理運(yùn)用科學(xué)決策方法，有效降低融資成本，適當(dāng)提高投資效益；嚴(yán)格監(jiān)控工程造價(jià)和投資立項(xiàng)、執(zhí)行與監(jiān)控程序，提高投資收益率，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。
3．充分發(fā)揮內(nèi)審部門的作用，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督
有效執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)功能是對(duì)內(nèi)部控制最有效的監(jiān)管方法，它作為一種監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)存在于供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，目的在于提高管理層識(shí)別、評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和其它管理控制時(shí)的執(zhí)行力和效率，直接對(duì)供電企業(yè)的管理層負(fù)責(zé)。在某種程度上，內(nèi)部審計(jì)可以理解為內(nèi)部控制的再控制，但由于內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該是獨(dú)立性較強(qiáng)的第三方，使得它不同于一般的內(nèi)部審核。因此，確保其內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性在完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督時(shí)起到了重要的作用，并且應(yīng)該要不斷提升監(jiān)管機(jī)構(gòu)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，確保獨(dú)立公正地執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)，為促進(jìn)單位內(nèi)控建設(shè)發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
