完善企業(yè)內(nèi)控制度 防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
成都蜀菱科技發(fā)展有限公司 許燕
摘要：完善企業(yè)的內(nèi)部控制，防范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的重要保證。然而，我國目前的內(nèi)控制度卻極為不完善，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范也不強(qiáng)。對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)的防范風(fēng)險(xiǎn)能力，必須要完善企業(yè)的內(nèi)控制度，要將完善內(nèi)控制度與提高風(fēng)險(xiǎn)管理同時(shí)進(jìn)行推進(jìn)和落實(shí)，這樣才能最大限度地提高企業(yè)的綜合管理水平，推進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。本文主要通過對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的分析，探討如何進(jìn)一步對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控制度 風(fēng)險(xiǎn) 防范
一、前言
傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。在現(xiàn)代公司的管理制度下，內(nèi)控制度不僅要保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，會(huì)計(jì)資料的可靠與準(zhǔn)確，還要幫助企業(yè)貫徹落實(shí)各項(xiàng)方針政策，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控制度還是只停留在保證企業(yè)資金安全以及會(huì)計(jì)資料的完整上面，并沒有涉及到加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一面，無法有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的職能[1]。
二、我國企業(yè)的內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在缺陷
1.內(nèi)部控制的內(nèi)容不完善
由于內(nèi)控內(nèi)容的不完善，故企業(yè)的監(jiān)督?jīng)]有執(zhí)行到位，企業(yè)普遍地存在內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)缺乏的現(xiàn)象?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控制度主要是停留在規(guī)章制度的建設(shè)方面，并沒有進(jìn)行實(shí)踐，加上公司治理結(jié)構(gòu)的不健全、管理層對(duì)內(nèi)控制度的長期不重視等因素，企業(yè)已經(jīng)習(xí)慣了粗放式管理，內(nèi)控制度明顯出現(xiàn)弱化。長期以來，管理層對(duì)企業(yè)文化管理也并不重視，企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)也停留在自由放任的階段，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防一直是處于薄弱狀態(tài)。
2.內(nèi)制的內(nèi)容的涉及面過少
現(xiàn)代很多的企業(yè)都是只注重對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理與控制，卻忽視了對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各方面采取有效的管理措施。事實(shí)上企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不僅僅是來自于財(cái)務(wù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)，其他的一些風(fēng)險(xiǎn)，比如政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等，如果忽視這些風(fēng)險(xiǎn)，不采取有效的措施，都有可能給企業(yè)的健康發(fā)展帶來重大的負(fù)面影響[2]。
3.企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念不強(qiáng)
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)狀況下，風(fēng)險(xiǎn)管理仍未被作為一種管理職能融進(jìn)我國的企業(yè)管理當(dāng)中，很多企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制理念依舊不強(qiáng)，主要表現(xiàn)在：（一）以事后控制為主，忽視事前控制。企業(yè)往往要在出現(xiàn)事故之后再采取措施進(jìn)行挽救，而沒有意識(shí)到事后補(bǔ)救的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過事前預(yù)防的成本。（二）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)水平仍舊不高，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。（三）我國很多的經(jīng)營者還沒有走出經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的傳統(tǒng)局限，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)重視不夠，而經(jīng)營者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度對(duì)內(nèi)控制度的健全性是有直接影響的。（四）在進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，很少去考慮風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)沒有采取有效的管控機(jī)制，以至于由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范不到位，導(dǎo)致最后的負(fù)債累累，舉步維艱，甚至于最后破產(chǎn)[3]。
4.法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范
目前很多企業(yè)的法人結(jié)構(gòu)很不規(guī)范，比如，董事會(huì)與經(jīng)理層的人員職位重疊，權(quán)債混淆；關(guān)鍵人員將物控權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)于一身，法人的權(quán)利分配、制衡與約束的結(jié)構(gòu)受損，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)已經(jīng)形同虛設(shè)了。這樣不規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，會(huì)直接影響內(nèi)控制度的制定與實(shí)施，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范也因此受到影響。
5.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管機(jī)制不健全
內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施具有重要的監(jiān)督作用。但是，目前很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒有受到應(yīng)有的重視。有一些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但是只是對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，并沒有對(duì)可能導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審查與監(jiān)控，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用沒有到發(fā)揮。一些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門。但是獨(dú)立性很差，缺乏評(píng)價(jià)的體系，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部制度執(zhí)行的好壞缺科學(xué)的監(jiān)督，無法做出公正合理的評(píng)價(jià)。同時(shí)，一些審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對(duì)企業(yè)的審核制度無法進(jìn)行很好的貫徹與執(zhí)行，企業(yè)的內(nèi)控制度難以得到發(fā)揮，管理的水平也不能得到提高。
三、對(duì)完善內(nèi)控制度，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的建議
1.完善企業(yè)的內(nèi)控制度
企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的目標(biāo)，必須要有完善的內(nèi)控制度作為保障。主要內(nèi)容有：董事會(huì)制度、財(cái)務(wù)管理制度、投資管理制度、職工管理制度以及內(nèi)控監(jiān)管制度等，都要按照國家有關(guān)法律法規(guī)來進(jìn)行；對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和員工，都要做到不相容職務(wù)相分離的原則；對(duì)各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要經(jīng)過相關(guān)的授權(quán)批準(zhǔn)與驗(yàn)證、復(fù)核；對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)，要進(jìn)行定期的檢查、盤點(diǎn)、記錄與核對(duì)；在重大項(xiàng)目的投資事項(xiàng)上，要建立嚴(yán)格的審核制度，要進(jìn)行層層的審批；對(duì)于現(xiàn)金以及銀行存款的記錄，一定要做到日清月結(jié)等。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部各方面制度的完善來提高企業(yè)的內(nèi)控能力，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范[4]。
2.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的關(guān)注度
企業(yè)之所以內(nèi)控的涉及面較小，是因?yàn)槠髽I(yè)沒有設(shè)立一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境。管理層應(yīng)該建立起一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境，要將企業(yè)的內(nèi)控制度盡量予以完善。管理層還應(yīng)該不斷提高防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)，要注重企業(yè)的文化建設(shè)管理，健全企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確相關(guān)部門及人員的管理職責(zé)，充分發(fā)揮監(jiān)督管理部門的作用，優(yōu)化企業(yè)的資源配置等，以通過設(shè)立良好內(nèi)控環(huán)境來完善企業(yè)的內(nèi)部管理體制，充分發(fā)揮內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。
3.加強(qiáng)管理階層的風(fēng)險(xiǎn)管理理念
對(duì)于解決企業(yè)管理層內(nèi)控問題的關(guān)鍵，主要在于解決董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與股東之間的制衡關(guān)系。要解決企業(yè)高層管理人員駕凌于傳統(tǒng)內(nèi)控制度之上，因“一人獨(dú)大”的局面而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。要利用董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與股東之間的制衡關(guān)系來解決這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，要將企業(yè)的經(jīng)營層與治理層的內(nèi)控相結(jié)合，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的全面控制。
4.規(guī)范法人的治理結(jié)構(gòu)
規(guī)范企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)控制度得以完善，風(fēng)險(xiǎn)得以防范的前提。要將企業(yè)的管理人員以及行使權(quán)限納入企業(yè)內(nèi)控制度的監(jiān)控范圍，要將董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)以及經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限予以明確；對(duì)于管理層的決策程序，要求科學(xué)、規(guī)范；要規(guī)范企業(yè)管理層的管理機(jī)制，就要就要落實(shí)監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層以及公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督，要使會(huì)計(jì)的建立和實(shí)施符合國家有關(guān)的法律法規(guī)；要使公司決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、治理權(quán)和監(jiān)督權(quán)得到合理的協(xié)調(diào)，最大限度地讓企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)得以規(guī)范化[5]。
5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督
內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督是否有效，關(guān)鍵在于企業(yè)管理層對(duì)審計(jì)控制質(zhì)量以及內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)。企業(yè)的管理人員應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要作用有個(gè)充分的了解；要給予審計(jì)部門一個(gè)獨(dú)立的空間，要讓內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮它的監(jiān)督作用；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立要嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)來進(jìn)行；對(duì)審計(jì)制度的制定要符合企業(yè)自身的實(shí)際情況；要加大對(duì)審計(jì)工作的執(zhí)行力度；企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)本企業(yè)的內(nèi)部控制制度有個(gè)全方位的了解；要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度給予一個(gè)科學(xué)合理的評(píng)價(jià)；要確保既定方針政策得到有效的實(shí)施，建立的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)得到落實(shí)，資源的配置以及公司的經(jīng)營目的已達(dá)到；要通過加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)與監(jiān)督，來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，防范與解決企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督作用；審計(jì)人員在觀念上要根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r以及公司的實(shí)際情況，不斷地提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，同時(shí)要不斷地提升道德素質(zhì)的修養(yǎng)，幫助企業(yè)更好地完善內(nèi)控制度，有效地對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
總之，企業(yè)經(jīng)營者要根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化發(fā)展不斷地完善自身的內(nèi)控制度，因?yàn)?，只有建立與完善企業(yè)的內(nèi)控制度，使企業(yè)的發(fā)展與市場環(huán)境的變化相適應(yīng)，才能從真正意義上提高企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，這對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展都是具有重要意義的。
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