稅務(wù)籌劃作為一種法律所許可的“節(jié)稅”方式，近幾年發(fā)展較快。如何在法律許可的范圍內(nèi)，以最節(jié)省的稅務(wù)成本，謀求收入利益最大化，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)進(jìn)行事前安排？此類(lèi)稅收籌劃，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的重要方面，也是稅務(wù)部門(mén)所提倡和推動(dòng)的重要內(nèi)容。筆者擬基于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的節(jié)稅觀和強(qiáng)化外部中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)籌劃的指導(dǎo)兩個(gè)角度對(duì)如何推動(dòng)企業(yè)稅收籌劃予以闡述，并對(duì)企業(yè)預(yù)防籌劃風(fēng)險(xiǎn)的注意事項(xiàng)進(jìn)行了討論。
一、努力促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員樹(shù)立正確的“節(jié)稅”觀
企業(yè)是稅務(wù)籌劃的主體，是稅務(wù)籌劃的受益者，要使企業(yè)正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的意義、作用以及價(jià)值。
（一）必須促進(jìn)企業(yè)正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)價(jià)值、社會(huì)價(jià)值以及時(shí)間價(jià)值
一要正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。通過(guò)稅務(wù)籌劃，節(jié)稅的資金可以增加企業(yè)資金，是企業(yè)健康發(fā)展的有力潤(rùn)滑劑。二要正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的社會(huì)價(jià)值。企業(yè)效益提高，開(kāi)展慈善事業(yè)、提高員工工資、興辦社會(huì)事業(yè)將更加慷慨，從而使企業(yè)的社會(huì)價(jià)值更加凸顯。三要正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的時(shí)間價(jià)值?；I劃在前，實(shí)施在后。事前籌劃更節(jié)省了時(shí)間。同時(shí)，稅務(wù)籌劃必然以通盤(pán)考量的政策作依托，走出一條符合法律又有利于自身發(fā)展的捷徑，也對(duì)稅務(wù)部門(mén)完善政策、促進(jìn)政策的嚴(yán)密性、規(guī)范性、前瞻性具有較強(qiáng)的推動(dòng)性。
（二）努力提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員“稅務(wù)籌劃”熱情
稅務(wù)籌劃本質(zhì)上是企業(yè)需求，如果“主角”淡漠，即使現(xiàn)存機(jī)會(huì)也會(huì)很快錯(cuò)過(guò)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，納稅人對(duì)稅收籌劃的熱情不高，一方面是與稅務(wù)部門(mén)傳統(tǒng)工作作風(fēng)中“嚴(yán)管”有關(guān)；另一方面，現(xiàn)行會(huì)計(jì)人員“打工者”心態(tài)較濃，往往心存疑慮，生怕越雷池犯錯(cuò)，從而產(chǎn)生“多一事不如少一事”的想法。要通過(guò)稅務(wù)部門(mén)的宣傳，使財(cái)務(wù)人員明白，權(quán)利和義務(wù)是對(duì)等的，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，而通過(guò)合法途徑進(jìn)行稅收籌劃，以達(dá)到減輕納稅的目的，維護(hù)自身的經(jīng)濟(jì)利益，亦是其應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利。因此，稅務(wù)部門(mén)要通過(guò)實(shí)例實(shí)證說(shuō)明稅務(wù)籌劃的重要性，同時(shí)加強(qiáng)日常宣傳輔導(dǎo)。
（三）促使企業(yè)正確“節(jié)稅”，拒絕“避稅和偷稅”
促使企業(yè)樹(shù)立正確的納稅觀，“該繳的不少繳，可節(jié)約的不放棄”，從而養(yǎng)成正確的“節(jié)稅”觀。稅收籌劃是稅法允許的，是對(duì)國(guó)家征稅權(quán)利和企業(yè)自主選擇最佳納稅方案權(quán)利的維護(hù)。因此，充分利用國(guó)家政策意圖進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是企業(yè)稅務(wù)籌劃首選方案。如果該享受的權(quán)益未享受，企業(yè)從心理層面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)有怨言，不利于和諧稅收環(huán)境的建立。與此同時(shí)，必須使企業(yè)明確，國(guó)家禁止違反稅法的“避稅和偷稅”，因此，企業(yè)必須拒絕利用稅法中的漏洞或是濫用稅收優(yōu)惠牟取私利，防止出現(xiàn)在稅收籌劃掩護(hù)下進(jìn)行惡意避稅，或者實(shí)施偷稅的現(xiàn)象。
（四）企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程是提高財(cái)會(huì)人員工作責(zé)任心、主動(dòng)性、前瞻性的良好平臺(tái)
國(guó)家制定的特定時(shí)間、特地范圍的特殊稅收政策本質(zhì)上為稅收籌劃打開(kāi)了空間，也有利于通過(guò)稅收杠桿實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)。如：國(guó)家為鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)在開(kāi)發(fā)費(fèi)用列支方面進(jìn)行照顧，為了鼓勵(lì)下崗工人再就業(yè)出臺(tái)相關(guān)再就業(yè)政策，為了鼓勵(lì)企業(yè)改制出臺(tái)優(yōu)惠政策，為抑制“投機(jī)性炒房”連續(xù)制定了一些稅收政策，這些都可以成為稅收籌劃的方向。而關(guān)注和掌握這些問(wèn)題又能激發(fā)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)相關(guān)政策、努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)、增強(qiáng)依法納稅意識(shí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)的提高，并有較強(qiáng)的針對(duì)性、務(wù)實(shí)性、互補(bǔ)性。調(diào)查中得知，企業(yè)“稅務(wù)籌劃”對(duì)提高財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)水平速度最快，而這樣的調(diào)查結(jié)果并不讓人意外。
二、強(qiáng)化對(duì)中介機(jī)構(gòu)“稅務(wù)籌劃”的指導(dǎo)
稅務(wù)籌劃并不是簡(jiǎn)單的計(jì)劃，是一項(xiàng)需要對(duì)稅收法律、法規(guī)、政策全面、深入理解，并且能正確運(yùn)用財(cái)務(wù)、稅收等政策，遴選出對(duì)企業(yè)整天發(fā)展、技術(shù)水平、市場(chǎng)狀況、財(cái)務(wù)核算最有利，稅收成本最低的籌劃技能。稅務(wù)師事務(wù)所是法定的稅務(wù)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，也是為企業(yè)提供稅收籌劃服務(wù)的主要實(shí)施者和推動(dòng)者。從調(diào)查看，成功的稅收籌劃離不開(kāi)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)人員，必須依托其“精、專(zhuān)、熟、優(yōu)”的優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮他們業(yè)務(wù)熟悉、責(zé)任心強(qiáng)、服務(wù)優(yōu)良的工作特長(zhǎng)，做好稅務(wù)籌劃工作。
（一）做好不同事務(wù)所業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)工作，促進(jìn)雙贏
要做好不同事務(wù)所業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)工作，促進(jìn)雙贏。譬如目前平湖市兩個(gè)稅務(wù)師事務(wù)所是以原國(guó)、地稅征管對(duì)象為“界”，開(kāi)展“劃類(lèi)代理服務(wù)”，不利于兩單位的良性競(jìng)爭(zhēng)，也抑制了企業(yè)自由選擇代理權(quán)。國(guó)、地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行全面協(xié)調(diào)，營(yíng)造一個(gè)既互相競(jìng)爭(zhēng)、又互相學(xué)習(xí)的服務(wù)氛圍。
（二）進(jìn)行經(jīng)常性的宣傳
如運(yùn)用新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施，新《福利企業(yè)稅收政策》調(diào)整，變化頻繁的出口退稅率調(diào)整，進(jìn)行各類(lèi)企業(yè)的政策宣講，預(yù)測(cè)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，制訂不同策略。通過(guò)組織同行業(yè)政策沙龍、納稅籌劃俱樂(lè)部等形式，宣傳稅務(wù)籌劃的意義。同時(shí)，可組織稅務(wù)籌劃受益者講心得、談體會(huì)、擺收獲，提高廣大納稅人對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)可度。
（三）加強(qiáng)信息溝通
稅務(wù)部門(mén)要運(yùn)用與政府相關(guān)部門(mén)如經(jīng)貿(mào)局、外經(jīng)貿(mào)局、招商局、工商局等經(jīng)常聯(lián)系的特點(diǎn)，獲取企業(yè)投資、招商引資等方面的信息，及時(shí)提供給事務(wù)所，讓他們掌握最新投資動(dòng)態(tài)，做好事前服務(wù)。
（四）促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)的提高
作為第三方，中介機(jī)構(gòu)更能從客觀公正的角度看待服務(wù)對(duì)象的需求和法律規(guī)定，更能避免企業(yè)財(cái)務(wù)人員自覺(jué)不自覺(jué)對(duì)企業(yè)的偏心，并且更能從宏觀的角度分析和籌劃。要充分利用中介機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、方向、動(dòng)態(tài)變化、資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、企業(yè)搬遷、經(jīng)營(yíng)策略變化，使其服務(wù)更細(xì)致、貼切，將納稅人開(kāi)展稅收籌劃作為前置性潛在需求，尋找和發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)空間。
（五）當(dāng)好納稅人的橋梁
對(duì)稅收政策的理解，有時(shí)會(huì)因人因地因時(shí)而出現(xiàn)不同的狀況，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動(dòng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通與聯(lián)系，正確解讀稅收政策，及時(shí)掌握和協(xié)調(diào)政策細(xì)節(jié)，從而在籌劃初期做到心中有法、心中明法，使稅收籌劃不出偏差，既是對(duì)法律的遵循和尊重，也是對(duì)服務(wù)對(duì)象負(fù)責(zé)。同時(shí)，中介機(jī)構(gòu)也要合理收費(fèi)，使籌劃獲利得到實(shí)在體現(xiàn)，使企業(yè)更愿意、更主動(dòng)要求籌劃。
三、切實(shí)預(yù)防籌劃風(fēng)險(xiǎn)
一個(gè)合法有效的稅收籌劃得以進(jìn)行的前提，一是稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向性，二是各類(lèi)稅收政策設(shè)計(jì)本身導(dǎo)致的負(fù)擔(dān)率的不同，三是一些政策的嚴(yán)謹(jǐn)性不夠。每個(gè)籌劃方案所依據(jù)的前提不同，其承擔(dān)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)也不同，雖然都沒(méi)有違反稅法，但也存在風(fēng)險(xiǎn)，要切實(shí)注意稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。做到心中有數(shù)，防止由于考慮不周或者政策變化導(dǎo)致企業(yè)利益受到損失。要讓企業(yè)明白籌劃風(fēng)險(xiǎn)的可能后果，使企業(yè)衡量其選擇不同方案時(shí)可能出現(xiàn)的變數(shù)和額外成本，理性面對(duì)后續(xù)后果。只有如此，才能使“稅收籌劃”向著健康、規(guī)范的方向發(fā)展。
