一、高速公路施工企業(yè)的現(xiàn)狀
1．項(xiàng)目部基本情況
高速公路施工企業(yè)作為以各項(xiàng)目部為相對(duì)獨(dú)立的工作單位，其特點(diǎn)決定了項(xiàng)目部工作人員流動(dòng)性較大，難以形成固定的工作和居住場(chǎng)所，且其場(chǎng)所環(huán)境相對(duì)較差。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，車(chē)輛數(shù)量日益增多，使得高速公路損害程度較為嚴(yán)重，從而，給高速公路施工人員帶來(lái)了巨大的工作負(fù)擔(dān)。通常情況下，高速公路施工企業(yè)項(xiàng)目部成員包括項(xiàng)目經(jīng)理副經(jīng)理、項(xiàng)目總工、工程技術(shù)人員、試驗(yàn)人員、施工人員、財(cái)務(wù)人員、機(jī)料人員、安全管理人員和辦公室等。其中，項(xiàng)目經(jīng)理和工程技術(shù)人員等只具有專業(yè)知識(shí)，不具備財(cái)務(wù)知識(shí)，財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄且尚未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性和必要性，以至于不能夠全心全意的投身于財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作中，大大降低了高速公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的高效性，不利于實(shí)現(xiàn)高速公路施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2．領(lǐng)導(dǎo)往往只重視工程進(jìn)度，不太關(guān)注項(xiàng)目部的內(nèi)部控制情況
我國(guó)現(xiàn)行相當(dāng)一部分高速公路施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者一味關(guān)注項(xiàng)目工程進(jìn)度問(wèn)題，忽視了項(xiàng)目部?jī)?nèi)部控制的重要性，主要表現(xiàn)在高速公路施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者來(lái)到工地，率先詢問(wèn)和查看該項(xiàng)工程的工程進(jìn)度，對(duì)企業(yè)內(nèi)施工隊(duì)伍狀況、項(xiàng)目部資金收支狀況、材料盤(pán)贏盤(pán)虧狀況等相關(guān)問(wèn)題不太關(guān)心，其一心致力于加快工程進(jìn)度，未能夠起到監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)作用，此行為不僅無(wú)法保證施工項(xiàng)目的安全性、優(yōu)質(zhì)性等，而且還給高速公路施工企業(yè)帶來(lái)了一系列潛在風(fēng)險(xiǎn)。
3．內(nèi)部控制制度不健全或執(zhí)行不到位
目前相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重；或者是企業(yè)雖然有內(nèi)控制度，但是實(shí)際操作中由于種種原因執(zhí)行不到位，造成內(nèi)控制度大打折扣。
二、如何構(gòu)建高速公路施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系
1．從內(nèi)部環(huán)境的角度出發(fā)
應(yīng)當(dāng)以防止權(quán)力集中和保護(hù)各個(gè)股東的權(quán)益、提高公司效率為重，因此可以采取以下措施：獨(dú)立于公司各個(gè)股東之外，設(shè)立不在公司任職且與公司無(wú)任何利益關(guān)系的獨(dú)立董事，降低執(zhí)行董事在董事會(huì)成員中的比例；設(shè)計(jì)項(xiàng)目部績(jī)效考核的方案，打破收入分配機(jī)制的限制完善激勵(lì)制度。注重責(zé)任的追究和分設(shè)董事層與經(jīng)理層以增強(qiáng)約束力；增強(qiáng)公司內(nèi)部信息的披漏，減少因信息不暢而導(dǎo)致的損失，同時(shí)完善高速公路施工企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。
2．從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的角度講
高速公路施工企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中各種不確定性因素的存在是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的直接原因，因此應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)以及監(jiān)控等。具體包括以下幾點(diǎn)：（1）采用合理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析及評(píng)價(jià)方法；（2）建立和健全高速公路施工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度，提高企業(yè)降低、轉(zhuǎn)移、規(guī)避、承受風(fēng)險(xiǎn)的能力；（3）時(shí)時(shí)監(jiān)查出現(xiàn)的新舊風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)采取的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策與措施的效果和效率加以評(píng)估，保證其執(zhí)行的有效性；（4）做到企業(yè)的持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理，結(jié)合企業(yè)不同的發(fā)展階段和業(yè)務(wù)情況來(lái)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
3．從控制活動(dòng)的角度而言
內(nèi)部控制是貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)過(guò)程，因此，控制活動(dòng)應(yīng)當(dāng)做到全面，覆蓋所有崗位和單位，涉及到所有業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的始末。為實(shí)現(xiàn)這一控制，根據(jù)高速公路施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)采取分級(jí)流程控制法，即根據(jù)業(yè)務(wù)的重要程度不同，而分級(jí)控制。其具體方法如下：梳理業(yè)務(wù)流程，并建立一級(jí)流程及目錄。在此基礎(chǔ)上，層層分解、細(xì)化一級(jí)流程，并找到每一業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，之后針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)采取控制措施實(shí)施控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。
4．從高速公路施工企業(yè)信息與溝通方面考慮
鑒于其項(xiàng)目分散、多工種交叉作業(yè)的特點(diǎn)，信息與溝通對(duì)提高其業(yè)務(wù)效率有重要作用。在信息方面，做到信息及時(shí)準(zhǔn)確的獲取，建立收集、處理和傳遞信息的交流程序，建立并時(shí)時(shí)更新信息數(shù)據(jù)庫(kù)，將信息數(shù)據(jù)庫(kù)與企業(yè)營(yíng)運(yùn)應(yīng)有機(jī)地結(jié)合在一起。在溝通方面，員工利用信息系統(tǒng)提供大量有效信息，將企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)告及所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任記熟于胸，通過(guò)溝通使得企業(yè)內(nèi)部不同層次、不同單位之間聯(lián)系起來(lái)。
5．從內(nèi)部監(jiān)督的角度來(lái)講
內(nèi)部監(jiān)督在防范金融犯罪、規(guī)范企業(yè)員工財(cái)務(wù)行為、減少資金浪費(fèi)損失等方面的作用不可缺少。在實(shí)施監(jiān)督方式上主要以下幾種：?jiǎn)T工的日常自查，內(nèi)部控制部門(mén)開(kāi)展的審核監(jiān)督及自我評(píng)估。
三、實(shí)施內(nèi)部控制的對(duì)策
1．強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)及高層的控制職能
企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，要為員工建立一個(gè)管理完善、控制有效、相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境；建立一個(gè)有效的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠(chéng)的員工，不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育，對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。
2．加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)和理解
企業(yè)組織全體員工認(rèn)真學(xué)習(xí)公司的內(nèi)控制度，讓他們理解和熟悉內(nèi)部控制的基本知識(shí)，高度認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，尤其是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部和一些重要崗位的工作人員更要不定期進(jìn)行多種形式的強(qiáng)化學(xué)習(xí)，切實(shí)提高整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制自覺(jué)意識(shí)。
3．實(shí)行預(yù)算控制
預(yù)算管理以提高企業(yè)效益為目標(biāo)，以資金流量為紐帶，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心之一。企業(yè)通過(guò)預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行。
4．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。
5．強(qiáng)化績(jī)效考評(píng)控制
企業(yè)對(duì)各職能部門(mén)和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，并將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)和辭退等的依據(jù)，及時(shí)公開(kāi)考核結(jié)果以及兌現(xiàn)考核的獎(jiǎng)懲。
在目前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要的意義。
