今年以來，一些新修訂的稅法及相關(guān)政策陸續(xù)出臺，如“兩法合一”的正式施行，個人工資薪金所得稅起征點的調(diào)高……隨著新一輪稅制改革的深入，稅收征管越來越嚴(yán)格。那么，對于企業(yè)和居民個人來說，如何做好稅收籌劃，才能避免增加稅收成本，并盡可能地節(jié)省稅費呢?為此，記者請教了資深稅務(wù)籌劃師，為其合理節(jié)稅“支招”。
企業(yè)稅收籌劃要抓住幾個時機(jī)
南京國信稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)籌劃專家表示，稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，把握好籌劃的時機(jī)相當(dāng)重要。通常來說，稅務(wù)籌劃分為日常經(jīng)營籌劃、重大決策籌劃、稅收政策變動籌劃等。
對日常經(jīng)營活動的籌劃，主要表現(xiàn)在收受發(fā)票、賬務(wù)處理、發(fā)票開具等方面。企業(yè)在收受發(fā)票時，一定要留意其類別是否規(guī)范、途徑是否正當(dāng)。對重大決策進(jìn)行籌劃時，則要分別比較所選不同方案的相關(guān)稅收政策，力求采用投資成本最優(yōu)方案。如按照老內(nèi)資企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)以是否獨立核算來界定是否為獨立納稅人，一些不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)也需要獨立繳納企業(yè)所得稅。而新稅法規(guī)定以公司法人為基本納稅單位，不具備法人資格的機(jī)構(gòu)不是獨立納稅人。在這種情況下，企業(yè)如果把各個子公司改成分支機(jī)構(gòu)，使其失去獨立納稅資格，就可以由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。這樣各分支機(jī)構(gòu)間的收入、成本費用可以相互彌補，避免出現(xiàn)各分公司稅負(fù)嚴(yán)重不均的現(xiàn)象。
個人也需要稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃不僅僅是企業(yè)的事情，和個人也息息相關(guān)。稅務(wù)籌劃師表示，目前個人所涉及的稅種中最多的要數(shù)個人所得稅。通常來說，個人所得稅的籌劃有分?jǐn)偨档投惵省⒎纸鈩趧?wù)報酬和回避納稅臨界點等。
所謂分?jǐn)偨档投惵?，是指避免進(jìn)入高檔稅率區(qū)。因為個人所得稅法對工薪所得實行超額累進(jìn)稅率，如果工薪所得不均衡，可將不均衡所得變?yōu)榫馑?，從而避免進(jìn)入高檔稅率區(qū)。 如某企業(yè)高管王先生年薪36萬元，企業(yè)原先的發(fā)放方式為1至11月每月發(fā)1萬元，剩余25萬元12月發(fā)放。王先生1至11月每月應(yīng)繳個稅為(10000-2000)×20%-375=1225元，12月應(yīng)繳個稅為(250000-2000)×45%-15375=96225元，全年稅后收入為250300元。 而如果企業(yè)改變發(fā)放方式，1至12月每月發(fā)1萬元，剩余24萬元作為年終獎發(fā)放。王先生1至12月每月應(yīng)繳個稅為(10000-2000)×20%-375=1225元，年終獎應(yīng)繳個人所得稅240000×20%-375=47625元，全年稅后收入為297675元，比第一種方法省下了47375元的稅。
所謂分解勞務(wù)報酬，是指如果個人取得高額的一次性勞務(wù)報酬時，可將一次收入分解為多次收入，以避免被加成征收個人所得稅。如專家張某受聘為某大學(xué)作客座教授，兼職講學(xué)一個月，酬金為6.5萬元，食宿、往返交通費自理， 那么張某應(yīng)繳1.38萬元個人所得稅。若張某與校方達(dá)成協(xié)議：講學(xué)時間改為四個月，每月交通食宿費5000元由校方先墊付，然后從張某的勞務(wù)報酬里扣除。那么，張某實際獲得勞務(wù)報酬為4.5萬元，應(yīng)繳個稅7200元，省下了6600元的稅。
稅務(wù)籌劃要避免走入“誤區(qū)”
南京稅籌稅務(wù)咨詢公司負(fù)責(zé)人張霆輝表示，由于稅務(wù)籌劃的概念近年來剛剛興起，在實際操作中，有些企業(yè)因?qū)φ甙盐詹粶?zhǔn)，或是分寸掌握不當(dāng)，容易走入誤區(qū)。
誤區(qū)一：避稅過頭成偷稅
稅務(wù)籌劃不是偷稅漏稅，在實際操作中要把握好分寸，避免踩到“雷區(qū)”。如有時納稅人避稅的力度過大，就成了不正當(dāng)避稅，在法律上就可認(rèn)定為是偷稅。例如，新企業(yè)所得稅法規(guī)定安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。有些企業(yè)為了享受這條稅收優(yōu)惠，在社會上廣招殘疾人員，但這些殘疾人員被企業(yè)招募為職工后又被遣散回家，每月只領(lǐng)取少量的生活費。這種行為就屬于偷稅而非稅務(wù)籌劃，因為稅法規(guī)定，真正有資格享受稅收優(yōu)惠的福利企業(yè)，其招募的每個殘疾職工必須具有適當(dāng)?shù)膭趧訊徫弧?br />
誤區(qū)二：只考慮節(jié)稅不考慮利潤
有的企業(yè)在做方案時，把所有心思都放在如何最大限度地節(jié)省稅收上，而忽視了這種方式可能會損失一定的利潤，到頭來省下的稅還沒有損失的利潤多，得不償失。稅務(wù)籌劃專家表示，稅收籌劃僅僅是納稅人進(jìn)行經(jīng)營的一種手段，是一種生產(chǎn)經(jīng)營活動方式，其根本目的應(yīng)當(dāng)與納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營目的一致，即追求利益的最大化。
誤區(qū)三：只顧籌劃忽視風(fēng)險
納稅人普遍認(rèn)為，稅收籌劃就意味著減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加自身收益，而忽視了稅收籌劃的風(fēng)險性。首先，稅收籌劃具有主觀性，納稅人進(jìn)行稅收籌劃，完全取決于其對稅收政策、企業(yè)條件的認(rèn)識與判斷，判斷的正確與否導(dǎo)致稅收籌劃的成敗。其次，稅收籌劃具有條件性。稅收籌劃的過程實際上就是納稅人根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況，對稅收政策的差別進(jìn)行選擇的過程。而納稅人的經(jīng)濟(jì)活動與稅收政策等條件一旦發(fā)生變化，原有的稅收籌劃方案可能就不適用了。再次，稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。
