很有意思，接觸一個帶有中字頭的公司，想做財(cái)務(wù)管控，但是又有點(diǎn)擔(dān)心，于是給我發(fā)了這個東西來，我一看，就明白這位老總就壓根兒不想做財(cái)務(wù)管控，也就是財(cái)務(wù)成本管理而已，也許是為其他目的，如果這樣，也好久沒有做這方面的題目了，做做未嘗不可。
一、某公司2009年1-6月機(jī)器設(shè)備維修工時和維修費(fèi)如下表：
月份
維修工時（小時）
維修費(fèi)（元）
1
5500
745
2
7000
850
3
5000
700
4
6500
820
5
7500
960
6
8000
1000
機(jī)器設(shè)備維修費(fèi)是一項(xiàng)混合成本，請用高低點(diǎn)法對推導(dǎo)維修費(fèi)用模型。
解答：
根據(jù)高低點(diǎn)法對維修費(fèi)用為幾何線性關(guān)系，設(shè)定維修工時為x(小時)，維修費(fèi)用為y(元)，與此相關(guān)的常數(shù)設(shè)定為：a、b，則維修費(fèi)用模型為：y=a+bx
高點(diǎn)維修工時與維修費(fèi)用為1000=a+8000b
低點(diǎn)維修工時與維修費(fèi)用為700=a+5000b
解答a=200，b=0.1
則維修費(fèi)用模型為：y=200+0.1x
二、某公司本年變動成本為20000元，貢獻(xiàn)毛益率為60%，銷售利潤率為30%。要求：
(1)計(jì)算本年的利潤;
(2)計(jì)算本年的安全邊際額;
(3)假定下年度各項(xiàng)指標(biāo)不變，銷售額達(dá)到多少才能實(shí)現(xiàn)30000元的目標(biāo)利潤?
解答：銷售收入=變動成本/(1-60%)=20000/40%=50000元
邊際貢獻(xiàn)=50000-20000=30000元，
(1)、本年的利潤=50000*30%=15000元
(2)、固定成本=銷售額-變動成本-利潤=50000-20000-50000*30%=15000元
盈虧臨界點(diǎn)銷售額=固定成本/貢獻(xiàn)毛益率=15000/60%=25000元
安全邊際額=銷售收入-盈虧臨界點(diǎn)銷售額=50000-25000=25000元
(3)、實(shí)現(xiàn)30000元利潤，需要銷售額=30000/30%=100000元
三、某公司生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品，年生產(chǎn)能力為3000件。2008年該公司生產(chǎn)銷售1800件，其收入、成本、利潤資料如下(單位：元)：
銷售收入 900000
變動成本：
生產(chǎn)成本 315000
銷售費(fèi)用 180000
貢獻(xiàn)毛益 405000
固定成本：
制造費(fèi)用 100000
銷售費(fèi)用 107500
管理費(fèi)用 40000
營業(yè)利潤 157500
要求：預(yù)計(jì)該公司2009年的銷售量達(dá)到2100件，在成本和售價不變的情況下，預(yù)測該公司2009年的利潤是多少。
解答：根據(jù)成本和售價不變，
則銷售收入=900000/1800*2100=1050000元
則變動成本中
生產(chǎn)成本=315000/1800*2100=367500元
銷售費(fèi)用=180000/1800*2100=210000元
固定成本中有關(guān)費(fèi)用不變，得出
銷售收入 1050000
變動成本：
生產(chǎn)成本 367500
銷售費(fèi)用 210000
貢獻(xiàn)毛益 472500
固定成本：
制造費(fèi)用 100000
銷售費(fèi)用 107500
管理費(fèi)用 40000
營業(yè)利潤 225000
四、某工廠生產(chǎn)甲半成品，年產(chǎn)銷量為10000件，可銷售給其他廠商作為原材料進(jìn)一步加工，單位售價為20元，其制造成本如下：直接材料4元，直接人工6元，變動性制造費(fèi)用globrand.com2元，固定性制造費(fèi)用3元，合計(jì)15元。該廠正考慮利用剩余的生產(chǎn)能力將甲半成品繼續(xù)加工，加工后每單位售價為28元，繼續(xù)加工10000件所增加的單位成本：直接人工2.5元，變動性制造費(fèi)用1.5元，專屬固定成本16000元。要求分析甲半成品是出售還是繼續(xù)加工?！〗獯穑焊鶕?jù)上述資料，可以做出差量分析：
差量收入=繼續(xù)加工甲產(chǎn)品收入-半成品收入
=28*10000-20*10000=80000元
差量成本=繼續(xù)加工甲產(chǎn)品成本-半成品成本
=(2.5+1.5)*10000+16000-0=56000元
進(jìn)一步加工的差量收益為為80000-56000=24000元，故單純考慮差量收益選擇繼續(xù)加工。
五、某公司計(jì)劃購入一臺新設(shè)備，初始需投資12000元，當(dāng)年可建成。該-全球品牌-全球品牌網(wǎng)-網(wǎng)-設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，估計(jì)殘值為 2000元。此外投資開始時需追加墊資在流動資產(chǎn)上的投資3000元，以后會逐年增加修理費(fèi)300元，假設(shè)所得稅稅率為25%。試計(jì)算該項(xiàng)目各年現(xiàn)金流 量。
解答：每年折舊額=(12000-2000)/5=2000元，假設(shè)每年的銷售收入為A，付現(xiàn)成本為B，假定A-B=C
第二年
第三年
第四年
第五年
第六年
銷售收入（1）
A
A
A
A
A
付現(xiàn)成本（2）
B
B+300
B+600
B+900
B+1200
折舊（3）
2000
2000
2000
2000
2000
稅前利潤（4）=（1）-（2）-（3）
C-2000
C-2300
C-2600
C-2900
C-3200
所得稅（5）=（4）*25%
C/4-500
C/4-575
C/4-650
C/4-725
C/4-800
稅后利潤（6）=（4）-（5）
3C/4-1500
3C/4-1725
3C/4-1950
3C/4-2175
3C/4-2400
營業(yè)現(xiàn)金流量=（3）+（6）
3C/4+500
3C/4+275
3C/4+50
3C/4-175
3C/4-400
投資當(dāng)年
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
第六年
固定資產(chǎn)投資
-12000
流動資產(chǎn)投資
-3000
營業(yè)現(xiàn)金流量
3C/4+500
3C/4+275
3C/4+50
3C/4-175
3C/4-400
固定資產(chǎn)殘值
2000
營運(yùn)資金回收
2000
現(xiàn)金流量合計(jì)
-12000
-3000
3C/4+500
3C/4+275
3C/4+50
3C/4-175
3C/4+3600
六、某公司根據(jù)年度生產(chǎn)預(yù)算表知四個季度的生產(chǎn)量分別為100件、120件、140件、100件，該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時為50小時，直接人工標(biāo)準(zhǔn)工資率為20元/小時。要求編制該公司計(jì)劃期分季直接人工預(yù)算。
項(xiàng)目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
本年合計(jì)
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）
100
120
140
100
460
標(biāo)準(zhǔn)工時（銷售/件）
50
50
50
50
50
直接人工小時總額
5000
6000
7000
5000
23000
標(biāo)準(zhǔn)工資率（元/小時）
20
20
20
20
20
直接人工成本總額（元）
100000
120000
140000
100000
460000
解答：如上
七、某公司每年需要材料8000千克，每次訂貨成本為160元。每千克材料的年存儲成本為1元，該材料的采購價為10元/千克，一次訂貨量在2000千克以上的可獲3%的折扣，在4000千克以上可獲5%的折扣。試計(jì)算公司的最佳進(jìn)貨批量。
解答：本題對于公司的最佳進(jìn)貨量分為三種情況考慮。
第一種：一次訂貨量<2000千克;不考慮折扣情況;
第二種：2000千克≤一次訂貨量<4000千克以上，享受3%折扣;
第三種：一次訂貨量≥4000千克以上，享受5%折扣。
按照經(jīng)濟(jì)批量模型計(jì)算= =5060千克，享受5%折扣，即公司的最佳進(jìn)貨量。
按照經(jīng)濟(jì)批量模型計(jì)算= =1600千克。
每次進(jìn)貨1600千克的總成本
=8000*10+8000/1600*160+1600/2*1=81600元
每次進(jìn)貨2000千克的總成本
=8000*10*(1-3%)+8000/2000*160+2000/2*1=79240元
每次進(jìn)貨4000千克的總成本
=8000*10*(1-5%)+8000/4000*160+4000/2*1=78320元
由此可以得出，最佳進(jìn)貨為2次，每次為4000千克。
八、設(shè)某公司有A、B兩個分部，A分部的半成品可以對外銷售，也可對內(nèi)銷售給B分部繼續(xù)加工。一件半成品可以加工成一件成品，相關(guān)資料如下
項(xiàng)目
A分部
B分部
完工半成品或產(chǎn)成品單位市場售價（元）
45
80
單位變動成本（元）：
加工費(fèi)用
銷售費(fèi)用
17
3
12
9
固定費(fèi)用（元）
120000
3000
預(yù)計(jì)產(chǎn)量（件）
1200
129
假設(shè)B分部考慮向A分部購買半成品120件，制成產(chǎn)成品后出售。要求：請計(jì)算A、B兩個分部和企業(yè)均認(rèn)為合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，并說明理由。
解答：A分部單位成本=單位變動成本+固定費(fèi)用/產(chǎn)量
=17+3+120000/1200=120元
本題如果預(yù)計(jì)產(chǎn)量在1200件，則無盈利可言，A分部單位成本均已超過B分部產(chǎn)品價格。
結(jié)論：本題數(shù)據(jù)有問題。
九、某企業(yè)甲產(chǎn)品單位工時定額40小時，經(jīng)過三道工序制成。第一道工序工時定額為8小時，第二道工序工時定額為16小時，第三道工序工時定額為16小時。各道工序內(nèi)各件產(chǎn)品加工程度均按50%計(jì)算。試計(jì)算出各工序完工率。
解答：
第一道工序完工率=(8*50%)/40*100%=10%
第二道工序完工率=(8+16*50%)/40*100%=40%
第三道工序完工率=(8+16+16*50%)/40*100%=80%
十、某公司制造甲產(chǎn)品需A，B兩種直接材料，標(biāo)準(zhǔn)價格分別為5元/千克、10元/千克，單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)用量分別為15千克/件、10千克/件; 本期共生產(chǎn)甲產(chǎn)品1900件，實(shí)際耗用A材料28000千克、B材料20000千克，A，B兩種材料的實(shí)際價格分別為4.5元/千克、11元/千克。試計(jì)算分析直接材料成本差異(178)
解答：直接材料成本差異=實(shí)際用量×實(shí)際價格-標(biāo)準(zhǔn)用量×標(biāo)準(zhǔn)價格
=(A實(shí)際用量×A實(shí)際價格-A標(biāo)準(zhǔn)用量×A標(biāo)準(zhǔn)價格)+(B實(shí)際用量×B實(shí)際價格-B標(biāo)準(zhǔn)用量×B標(biāo)準(zhǔn)價格)
=28000*4.5-1900*15*5+20000*11-1900*10*10=13500元
十一、某企業(yè)2009年度生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品。該年度這兩種產(chǎn)品的產(chǎn)量、成本、價格及每百元產(chǎn)值成本的資料如下表所示。
試完成表中其他項(xiàng)填寫，并加以簡要分析。
解答：產(chǎn)值成本率=成本/產(chǎn)值*100%
對于甲來說：
計(jì)劃產(chǎn)值成本率=20000/30000*100%=66.7%
實(shí)際產(chǎn)值成本率=22800/38400*100%=59.4%
對于乙來說：
計(jì)劃產(chǎn)值成本率=60000/80000*100%=75%
實(shí)際產(chǎn)值成本率=53200/74100*100%=71.8%
對于合計(jì)來說：
計(jì)劃產(chǎn)值成本率=80000/110000*100%=72.7%
實(shí)際產(chǎn)值成本率=76000/112500*100%=67.6%
最后，和客戶溝通，還是建議他請一會計(jì)事務(wù)所為好，一方面你要做的就不是財(cái)務(wù)管控，最多是財(cái)務(wù)成本管理，另一方作管理咨詢的來做這么細(xì)的會計(jì)，也是很為難的。
