【摘要】本文通過分析現(xiàn)階段企業(yè)領(lǐng)導人任期經(jīng)濟責任審計面臨的主要難題及成因,提出了加強任期經(jīng)濟責任審計的思路和對策。
任期經(jīng)濟責任審計,是對企業(yè)領(lǐng)導人任期履行經(jīng)濟責任狀況的審計,是一項高層次的經(jīng)濟監(jiān)督工作。經(jīng)濟責任審計結(jié)果是組織、人事部門對企業(yè)領(lǐng)導干部進行考察考核、綜合評價、任用和獎懲兌現(xiàn)的重要依據(jù),正在得到越來越多的出資者和政府有關(guān)部門的重視。
一、現(xiàn)階段任期經(jīng)濟責任審計面臨的主要難題及成因
雖然任期經(jīng)濟責任審計工作十分重要,但現(xiàn)階段要抓好這項工作仍然面臨著不少的困難和問題,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
(一)對任期經(jīng)濟責任審計的認識不足,重視不夠,經(jīng)濟責任審計難以到位
1.企業(yè)領(lǐng)導人對開展經(jīng)濟責任審計的重要性認識不足,客觀上造成經(jīng)濟責任審計難以開展;2.內(nèi)審人員普遍存在著畏難的思想情緒,經(jīng)濟責任審計難以到位;3.內(nèi)部審計人員利益與企業(yè)利益的一致性降低了審計職能作用的發(fā)揮。
(二)體制不順,法律法規(guī)及制度滯后,缺乏強有力的組織保證,制約了經(jīng)濟責任審計的開展
隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入,國有企業(yè)改革步伐加大,給審計工作提出了更高的要求。經(jīng)濟責任審計的相關(guān)法律法規(guī)仍滯后于經(jīng)濟和審計的發(fā)展,導致審計人員在實施審計過程中困難重重,在配合協(xié)調(diào)方面受到影響,造成經(jīng)濟責任審計難以深入開展。
(三)審計項目與審計計劃嚴重脫節(jié),審計任務(wù)繁重與審計力量不足相矛盾,審計質(zhì)量難以保證
主要原因為:1.企業(yè)領(lǐng)導人任期經(jīng)濟責任審計具有較大的臨時性和不確定性的特點,與年初制定的審計計劃相沖突;2.企業(yè)領(lǐng)導人的任期經(jīng)濟責任審計是一項時間跨度長、工作量大、時限緊的綜合性審計工作;3.內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。審計人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗都對審計工作質(zhì)量有重要影響。
(四)經(jīng)濟責任審計的對象和目標的復雜性,加大了經(jīng)濟責任審計的風險
1.審計對象特殊,經(jīng)濟責任的審計對象是企業(yè)的主要領(lǐng)導人,存在著領(lǐng)導與被領(lǐng)導的關(guān)系;2.審計目的具有特定性,經(jīng)濟責任審計報告是考察、考核領(lǐng)導干部的重要依據(jù)之一;3.任期內(nèi)執(zhí)行的法律法規(guī)、方針政策變化大,企業(yè)內(nèi)部管理人員也會發(fā)生變化,使審計調(diào)查取證增加了難度;4.內(nèi)審選用的審計程序和方法具有較大的不確定性。
(五)“先離后審”現(xiàn)象的普遍存在,使審計工作難以達到應(yīng)有的效果和目的,影響審計評價的有效性
由于現(xiàn)行干部考核程序、任免手續(xù)、人事制度、管理制度的特殊性,不可避免地導致先離任后審計情況的出現(xiàn),削弱了經(jīng)濟責任審計的意義。
二、加強任期經(jīng)濟責任審計的思路和對策
(一)加強政策法規(guī)宣傳,提高企業(yè)各級領(lǐng)導對經(jīng)濟責任審計必要性和重要性的認識
要加大政策宣傳力度,利用各種形式宣傳審計職能、法律法規(guī)及各項管理制度,營造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工作氛圍,促使各級領(lǐng)導解放思想,轉(zhuǎn)變觀念,正確認識到經(jīng)濟責任審計工作是一項正常的工作制度,是保護、愛護干部的必要措施。企業(yè)各級領(lǐng)導干部的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合,是開展好經(jīng)濟責任審計工作的基本保證。
(二)加強法制建設(shè)和體制創(chuàng)新,為離任經(jīng)濟責任審計提供法律保障
1.企業(yè)領(lǐng)導人的任期經(jīng)濟責任審計應(yīng)實行下審一級的管理體制,由上級主管部門牽頭,組織有關(guān)人員組成審計組開展審計工作;2.要實行回避制度,參加審計的人員應(yīng)與被審單位或被審計責任人沒有直接的利害關(guān)系;應(yīng)盡快修訂經(jīng)濟責任審計實施細則,進一步明確內(nèi)部審計人員的職責和權(quán)限,從法律上明確被審單位和被審責任人有關(guān)的義務(wù)和法律責任;3.建立一套科學的、操作性較強的審計評價指標體系,為離任經(jīng)濟責任審計提供適應(yīng)性較強的法律保障。
(三)加強組織領(lǐng)導,為開展經(jīng)濟責任審計工作創(chuàng)造良好的環(huán)境
經(jīng)濟責任審計是一項系統(tǒng)工程,僅靠審計部門是不夠的,需要各級領(lǐng)導的支持和有關(guān)部門的配合。開展經(jīng)濟責任審計,既要發(fā)揮審計職能部門的主力軍作用,又要加強各部門的協(xié)作配合,尤其是組織部門和人事管理部門。要把經(jīng)濟責任審計納入干部任用的程序之中,將審計監(jiān)督和干部管理工作有機結(jié)合起來。
(四)加強審計隊伍自身建設(shè),努力提高審計人員的綜合素質(zhì)
經(jīng)濟責任審計是一項專業(yè)性、政策性很強的工作,并具有較大的風險性,這就要求審計人員具備較高的政策水平和綜合分析能力。因此,審計隊伍的自身建設(shè)是當務(wù)之急,要把提升內(nèi)部審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)作為重要工作來抓。審計人員要重視審計理論、業(yè)務(wù)知識的學習和更新,重視政策法規(guī)的學習和研究,努力掌握現(xiàn)代企業(yè)制度和管理知識,不斷增強責任感和事業(yè)心,積極推動內(nèi)審工作向前發(fā)展。
(五)加強經(jīng)濟責任審計的計劃性,妥善處理工作任務(wù)較重與審計力量不足的矛盾,不斷提高審計工作質(zhì)量
1.在每年年末,組織、人事部門應(yīng)提出下一年度的經(jīng)濟責任審計計劃,經(jīng)任期經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導小組確定后列入年度審計工作計劃之中,增強審計工作的計劃性,避免經(jīng)濟責任審計任務(wù)過于集中、實施困難的局面;2.規(guī)范審計程序,注重任中日常審計,建立審計信息檔案,提高經(jīng)濟責任審計工作效率;3.審計的最終結(jié)果及時與被審計單位領(lǐng)導、有關(guān)人員交換意見,審計結(jié)束后必須寫出審計報告。
(六)合理估量審計風險,慎重評價審計結(jié)果
在實施審計前,審計人員應(yīng)對被審計單位開展必要的審前調(diào)查,進行風險預測;在實施審計過程中,不能把有關(guān)人員的反映和推測作為證據(jù),也不能只憑自己以往的經(jīng)驗進行判斷。對證據(jù)不足、評價標準不明的審計事項,只作披露,不作評價。對一些敏感性問題或一時說不清、說不準、難以把握的問題,要以客觀寫實的方法反映清楚。
(七)重視經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用,加大對遺留問題的督促整改
為使任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果能在干部管理中發(fā)揮作用,組織、人事、紀檢與審計部門要協(xié)調(diào)配合,不能你審你的,我任我的,也不能審計搞完、結(jié)論做出,就算完事;要重視審計結(jié)果的充分運用,使其真正成為管理、任用干部的重要依據(jù);要建立健全利用審計成果的責任追究制度。只有這樣,才能確保審計成果被充分、有效地利用到干部管理中去。
總之,經(jīng)濟責任審計強化了企業(yè)領(lǐng)導人在任職期間的經(jīng)濟責任,可以充分調(diào)動他們的工作積極性;通過審計結(jié)果的有效運用,可以加強對干部的管理和監(jiān)督,也為組織、人事部門科學合理考察、選拔和任用干部提供了重要依據(jù);通過落實審計意見和建議,強化被審計單位的內(nèi)部管理,可以促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益。雖然目前由于種種原因,導致在開展經(jīng)濟責任審計過程中還面臨著不少的困難和問題,但只要從政策法規(guī)宣傳入手,加快法制建設(shè)和機制創(chuàng)新,加強組織領(lǐng)導和審計隊伍的自身建設(shè),增強審計的計劃性,規(guī)范審計程序,合理估量審計風險,重視經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用,企業(yè)領(lǐng)導人的經(jīng)濟責任審計必將發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。
余天仕
