各期貨經(jīng)紀(jì)公司、相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：
根據(jù)《關(guān)于期貨經(jīng)紀(jì)公司執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>的通知》(證監(jiān)會(huì)計(jì)字[2006]24號(hào))的要求，期貨經(jīng)紀(jì)公司于2007年起全面執(zhí)行財(cái)政部新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)。為了使新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行工作高效、穩(wěn)妥地進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)信息和監(jiān)管信息的質(zhì)量，現(xiàn)就過(guò)渡期間有關(guān)事宜通知如下：
一、期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)按照現(xiàn)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及編制年報(bào)的相關(guān)規(guī)定編制2006年度報(bào)告，同時(shí)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)―首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及本通知附件要求，編制股東(所有者)權(quán)益差異調(diào)節(jié)表(以下簡(jiǎn)稱(chēng)差異調(diào)節(jié)表)，反映重大差異的調(diào)節(jié)過(guò)程。差異調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師審閱并連同審閱意見(jiàn)報(bào)我會(huì)會(huì)計(jì)部、期貨部及公司注冊(cè)地證監(jiān)局備案。
二、期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和我會(huì)的相關(guān)要求，結(jié)合自身特點(diǎn)，設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目，于2007年6月30日之前將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)等調(diào)整到位。在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)等調(diào)整到位之前，期貨經(jīng)紀(jì)公司可繼續(xù)采用現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理。自2007年7月1日起，期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理。
三、自2007年1月1日起期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則報(bào)送月度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)信息。
四、在2007年1月已經(jīng)按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)等調(diào)整到位的期貨經(jīng)紀(jì)公司，按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理和月度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)信息報(bào)送。
五、期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及編制年報(bào)的相關(guān)規(guī)定編制2007年年報(bào)。
二○○七年一月二十三日
股東(所有者)權(quán)益差異調(diào)節(jié)表
差異調(diào)節(jié)表編制要求
1、期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)―首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合自身特點(diǎn)和具體情況編制差異調(diào)節(jié)表，對(duì)相應(yīng)的欄目進(jìn)行調(diào)整，包括增加或減少欄目。
需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，原則上應(yīng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，依據(jù)重要性原則編制和披露差異調(diào)節(jié)表。
2、期貨經(jīng)紀(jì)公司在編制差異調(diào)節(jié)表時(shí)，應(yīng)以附注的形式對(duì)差異調(diào)節(jié)表的重要項(xiàng)目進(jìn)行說(shuō)明。
3、主要項(xiàng)目編制說(shuō)明如下：
第1項(xiàng)，包括按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》要求應(yīng)計(jì)提的金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以及按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)—資產(chǎn)減值》要求應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程等長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。
第2、3項(xiàng)，對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，應(yīng)按2007年1月1日該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額調(diào)增或調(diào)減留存收益；對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)按2007年1月1日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額調(diào)增或調(diào)減留存收益。
第4項(xiàng)，金融工具分拆增加的權(quán)益部分的價(jià)值，調(diào)增所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目(比如包括負(fù)債和權(quán)益成份的非衍生金融工具，應(yīng)按歸屬于權(quán)益成份的金額調(diào)增資本公積)。
第5項(xiàng)，對(duì)于未在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)確認(rèn)、或已按成本計(jì)量的衍生金融工具，應(yīng)根據(jù)2007年1月1日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額調(diào)增或調(diào)減留存收益。
第6項(xiàng)，根據(jù)同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資差額和其他采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資貸方差額填列。其中，同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資差額調(diào)增或調(diào)減留存收益，其他繼續(xù)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資貸方差額調(diào)增留存收益。
第7項(xiàng)，對(duì)于擬以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)2007年1月1日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額調(diào)增或調(diào)減留存收益。
第8項(xiàng)，對(duì)于2007年1月1日存在的解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃，滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)根據(jù)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額調(diào)減留存收益。
第9項(xiàng)，公司應(yīng)將在2007年1月1日滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)，調(diào)減留存收益。
第10項(xiàng)，公司應(yīng)將同一控制下企業(yè)合并商譽(yù)的原賬面價(jià)值沖銷(xiāo)，調(diào)減留存收益；對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽(yù)，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)———資產(chǎn)減值》規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的，調(diào)減留存收益，并以扣減減值準(zhǔn)備后的金額作為2007年1月1日商譽(yù)的認(rèn)定成本。
第11項(xiàng)，2007年1月1日?qǐng)?zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加遞延所得稅負(fù)債的，調(diào)減留存收益；增加遞延所得稅資產(chǎn)的，調(diào)增留存收益。
第12項(xiàng)，除上述調(diào)整事項(xiàng)之外根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)———首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》需調(diào)整的其他事項(xiàng)；需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，還應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益，并在調(diào)節(jié)表內(nèi)單列項(xiàng)目反映。
