責(zé)任預(yù)算
全面預(yù)算管理培訓(xùn)課程
全面預(yù)算管理培訓(xùn)課程旨在幫助學(xué)員了解預(yù)算和企業(yè)發(fā)展的重大關(guān)系；學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理的基本理論和預(yù)算的各類方法；了解全面預(yù)算建立所需要的條件和要求，并解析企業(yè)預(yù)...[詳細]
全面預(yù)算管理培訓(xùn)課程
新經(jīng)濟時代瞬息萬變，如何應(yīng)對多變的市場環(huán)境，有效防范各種風(fēng)險，落實公司發(fā)展戰(zhàn)略，那么全面預(yù)算管理究竟在哪幾個方面給企業(yè)帶來幫助？全面預(yù)算管理課程，讓我們一...[詳細]
指按照責(zé)任會計劃分的責(zé)任主體系統(tǒng)，進行總體目標分解、預(yù)算編制
全面預(yù)算管理與預(yù)算編制技巧
此課程培訓(xùn)，學(xué)員能夠了解全面預(yù)算管理的特點，從戰(zhàn)略規(guī)劃的角度對預(yù)算重新定位，在最短的時間內(nèi)掌握編制全面預(yù)算的基本方法和技巧，掌握跨國公司常用的一些預(yù)算管理...[詳細]
和預(yù)算執(zhí)行考核的預(yù)算模式。預(yù)算目標的匯總和分解對應(yīng)各級責(zé)任主體，并按責(zé)任主體的特點和責(zé)任范圍，確定可控部分和不可控部分。責(zé)任預(yù)算可按責(zé)任結(jié)構(gòu)對預(yù)算期內(nèi)的各項資源進行計劃、組織、分配，達到對資源有效和動態(tài)的配置，以明確各單位責(zé)任目標，提供考核依據(jù)，提高經(jīng)濟效益。
責(zé)任預(yù)算將公司的整體經(jīng)營目標細化，有助于監(jiān)控公司長遠戰(zhàn)略的發(fā)展。
責(zé)任預(yù)算要求各責(zé)任主體按統(tǒng)一、規(guī)范的格式編制預(yù)算，有助于統(tǒng)一預(yù)算數(shù)據(jù)和計劃信息，提高計劃效率。責(zé)任主體即企業(yè)內(nèi)部為整體目標的實現(xiàn)而協(xié)調(diào)行動，并承擔(dān)著與經(jīng)營決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任的單位，也是一個責(zé)權(quán)利相結(jié)合的統(tǒng)一體，必須做到權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)。各預(yù)算責(zé)任主體的整體目標必須一致，應(yīng)圍繞著集團企業(yè)的總目標確定各自的目標。
一、責(zé)任主體的分類
根據(jù)控制區(qū)域和權(quán)責(zé)范圍的大小和下放給各級管理人員決策責(zé)任的性質(zhì)和層次，分為投資中心，利潤中心和成本中心。投資中心是最高層次的預(yù)算責(zé)任主體，它是需要對其投資效果負責(zé)的責(zé)任主體。投資中心既要對成本、收入、利潤預(yù)算負責(zé)，而且必須對其投資報酬率或資產(chǎn)利潤率預(yù)算負責(zé)。利潤中心是負有利潤責(zé)任的公司整體/子公司，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人。利潤中心的管理責(zé)任人對本單位的整體供產(chǎn)銷經(jīng)營活動負責(zé)，并具有經(jīng)營自主權(quán)。成本費用中心是負有成本、期間費用控制責(zé)任的單位/職能部門，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人；成本費用中心的管理責(zé)任人對本單位可控的生產(chǎn)成本、商品成本及其他有關(guān)成本及本單位可控的期間費用負責(zé)。
二、預(yù)算責(zé)任主體的組織的常規(guī)設(shè)置
預(yù)算組織是基于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)而設(shè)計的推進企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)組織，也是完成預(yù)算目標制定、預(yù)算編制和修訂、預(yù)算考核及控制的主體機構(gòu)。預(yù)算組織的設(shè)立使得預(yù)算工作處于一個有機動態(tài)的管理系統(tǒng)當(dāng)中，為企業(yè)預(yù)算目標的貫徹和實現(xiàn)提供了根本保證。一般來說包括預(yù)算決策機構(gòu)、預(yù)算組織機構(gòu)、預(yù)算編制執(zhí)行機構(gòu)、預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)及預(yù)算考評機構(gòu)。董事會是預(yù)算決策機構(gòu)的權(quán)力中心，直接體現(xiàn)公司股東的戰(zhàn)略意圖，確定公司長遠發(fā)展規(guī)劃。預(yù)算管理委員會在董事會授權(quán)下處理全面預(yù)算管理中的相關(guān)事宜，確保公司預(yù)算管理實施的權(quán)威性、科學(xué)性和規(guī)范性，預(yù)算管理委員會為非常設(shè)機構(gòu)。
三、預(yù)算目標原則的確認
預(yù)算目標的確定遵循前瞻性與現(xiàn)實性相結(jié)合的原則。預(yù)算的前瞻性是指預(yù)算是要經(jīng)過企業(yè)員工的努力才能夠完成的。前瞻的預(yù)算有利于調(diào)動企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營的積極性和實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的短期目標。預(yù)算的現(xiàn)實性是指人們經(jīng)過努力確實具有完成預(yù)算的可能性。預(yù)算只有同時具備前瞻性和現(xiàn)實性，才可能具有科學(xué)性。集團企業(yè)實行全面預(yù)算管理，所有的財務(wù)收支都納入預(yù)算。預(yù)算編制按照責(zé)任主體采取分層逐級編制，逐級匯總的辦法；集團企業(yè)實行全面預(yù)算管理，所有的財務(wù)收支都納入預(yù)算。
四、預(yù)算編制內(nèi)容及對應(yīng)責(zé)任主體
業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期末存貨預(yù)算、銷售、管理和財務(wù)費用預(yù)算。財務(wù)預(yù)算包括預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表。資本支出預(yù)算包括企業(yè)固定資產(chǎn)的購置、擴建、改建、更新、長期投資預(yù)算，長期投資項目投資項目收益預(yù)算、籌資預(yù)算。各責(zé)任主體預(yù)算編制內(nèi)容
預(yù)算編制內(nèi)容 責(zé)任主體
銷售及收款預(yù)算 銷售部門
生產(chǎn)計劃及生產(chǎn)成本預(yù)算 生產(chǎn)部門
材料采購預(yù)算 供應(yīng)部門
銷售費用預(yù)算 銷售部門
固定資產(chǎn)、辦公用品預(yù)算 辦公室
投資預(yù)算 投資部
研發(fā)費用預(yù)算 研發(fā)部門
管理費用預(yù)算 各管理部門
工資成本、費用預(yù)算 人力資源部門
財務(wù)費用預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)負債表、預(yù)算損益表和現(xiàn)金預(yù)算表 財務(wù)部
