目前，隨著城市建設(shè)綜合開發(fā)
養(yǎng)老地產(chǎn)開發(fā)定位、政策分析與開發(fā)運(yùn)營模式解析實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)—參觀經(jīng)典養(yǎng)老地產(chǎn)項(xiàng)目考察+實(shí)戰(zhàn)案例解讀+總裁沙龍答疑
養(yǎng)老地產(chǎn)開發(fā)定位、政策分析與開發(fā)運(yùn)營模式課程特邀知名養(yǎng)老住區(qū)實(shí)戰(zhàn)專家剖析養(yǎng)老住區(qū)各種商業(yè)模式，開發(fā)運(yùn)營實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，全面提升學(xué)員對于養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的認(rèn)知及養(yǎng)老住區(qū)開...[詳細(xì)]
高級(jí)JAVA開發(fā)企業(yè)定制工程師
高級(jí)JAVA開發(fā)企業(yè)定制工程師課程培訓(xùn)，內(nèi)容涉及Unix系統(tǒng)原理、Unix開發(fā)環(huán)境、Unix常用命令，SQL語句基礎(chǔ)和提高、SQL語句調(diào)優(yōu)，以T-GWAP 通用電子商務(wù)平臺(tái)為驅(qū)動(dòng)等，旨...[詳細(xì)]
企業(yè)培訓(xùn)師課程開發(fā)與授課技巧提升（TTT）
企業(yè)培訓(xùn)師課程開發(fā)與授課技巧提升（TTT）課程培訓(xùn)，旨在使學(xué)員深入了解培訓(xùn)的概念，從而正確認(rèn)識(shí)培訓(xùn)， 掌握培訓(xùn)講師必備的專業(yè)授課技巧，增強(qiáng)與學(xué)員的互動(dòng)，創(chuàng)造愉...[詳細(xì)]
、土地有償轉(zhuǎn)讓和住房商品化等重大政策的實(shí)施，我國房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)入了前所未有的高速發(fā)展時(shí)期，不僅成為我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一，同時(shí)也是稅收收入的一項(xiàng)重要來源。而房地產(chǎn)（鏈接：北京大學(xué)房地產(chǎn)研修班）開發(fā)企業(yè)
基于企業(yè)知識(shí)管理的現(xiàn)代企業(yè)檔案管理工作坊-現(xiàn)代企業(yè)檔案管理系統(tǒng)構(gòu)建實(shí)務(wù)研修班
企業(yè)檔案管理課程旨在通過對檔案管理新觀念認(rèn)知，檔案管理的工具方法論、流程和檔案管理操作實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)，提升檔案管理人員的專業(yè)化和職業(yè)化素養(yǎng)和檔案處理工作效率，...[詳細(xì)]
讓企業(yè)人才輩出—企業(yè)戰(zhàn)略的人才梯隊(duì)建設(shè)研修班
企業(yè)人才戰(zhàn)略課程幫助學(xué)員了解企業(yè)人才短缺的困惑原因及人才競爭的意義和對策；掌握企業(yè)人才戰(zhàn)略分析及組織能力需求的分析方法；學(xué)會(huì)企業(yè)人才梯隊(duì)建設(shè)體系構(gòu)建的工具...[詳細(xì)]
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控骨干團(tuán)隊(duì)特訓(xùn)營—一門為成長型企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)量身打造的財(cái)務(wù)內(nèi)控課程
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控骨干團(tuán)隊(duì)特訓(xùn)營旨在幫助總裁及管理團(tuán)隊(duì)更為透徹的理解成本管控的概念和價(jià)值。通過科學(xué)化預(yù)算實(shí)時(shí)管理、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)監(jiān)控、崗位責(zé)任梳理現(xiàn)場操練等方式，從財(cái)...[詳細(xì)]
的經(jīng)營具有復(fù)雜性、多樣性和流動(dòng)開發(fā)性及生產(chǎn)周期長，投資數(shù)額大、往來對象多、市場風(fēng)險(xiǎn)不確定等特點(diǎn)。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局近年來相繼出臺(tái)了房地產(chǎn)企業(yè)一系列相關(guān)政策，以達(dá)到對該行業(yè)的宏觀調(diào)控。房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，企業(yè)還必須遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)制度
行政事業(yè)單位預(yù)算與績效工資管理及會(huì)計(jì)制度改革培訓(xùn)班
為了落實(shí)財(cái)政部《會(huì)計(jì)行業(yè)中長期人才發(fā)展十年規(guī)劃》，著力培養(yǎng)具有發(fā)展眼光和戰(zhàn)略思維的高層次行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人才，帶動(dòng)和引導(dǎo)各級(jí)行政事業(yè)單位加強(qiáng)資金、資產(chǎn)管理...[詳細(xì)]
》及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。由于會(huì)計(jì)與稅收的目的不同，從而導(dǎo)致在有關(guān)收益、費(fèi)用或損失的確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，在會(huì)計(jì)與稅收上形成了差異，這些差異主要表現(xiàn)在：
一、預(yù)售收入上的差異分析
按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同規(guī)定向購房者收取的預(yù)售房款應(yīng)記入“預(yù)收帳款”科目，收到時(shí)，借：銀行存款；貸：預(yù)收帳款。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)按實(shí)現(xiàn)的收入，借：預(yù)收帳款；貸：經(jīng)營收入。企業(yè)按房地產(chǎn)經(jīng)營收入計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅及按營業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加，還有按規(guī)定繳納的土地增值稅，在結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的同時(shí)記入“經(jīng)營稅金及附加”帳戶，借：經(jīng)營稅金及附加；貸：應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款，在這里我們可以看出會(huì)計(jì)核算時(shí)對企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的營業(yè)稅及附加和土地增值稅只有在結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入時(shí)才能計(jì)入當(dāng)期損益，對于按照預(yù)售收入繳納的稅金只能記入“應(yīng)交稅金”借：應(yīng)交稅金；貸：銀行存款。另外，預(yù)收房款在開發(fā)產(chǎn)品完工前，會(huì)計(jì)上是不確認(rèn)收入的，即不形成當(dāng)期利潤。按照稅法規(guī)定，企業(yè)預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用，營業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整。稅法之所以規(guī)定開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品尚未完工，銷售收入尚未實(shí)現(xiàn)時(shí)就要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，主要是考慮到房地產(chǎn)開發(fā)周期較長，會(huì)計(jì)上只有在開發(fā)產(chǎn)品完工的年度和月份，才能確認(rèn)收入。在開發(fā)產(chǎn)品未完工的年度和月份，就可能沒有房地產(chǎn)經(jīng)營收入，但由于有管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用支出，而開發(fā)企業(yè)收取的大量的預(yù)售房款僅掛在預(yù)收帳款中，不在當(dāng)期損益中反映，從而導(dǎo)致企業(yè)在有些年度和月份發(fā)生虛虧，如果按會(huì)計(jì)利潤計(jì)算企業(yè)所得稅可能幾年都沒有稅款入庫。所以稅法規(guī)定要在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)考慮預(yù)收帳款對企業(yè)所得稅影響，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。由于會(huì)計(jì)制度與稅法就預(yù)售收入在計(jì)算所得稅時(shí)產(chǎn)生的差異為時(shí)間性差異，所以當(dāng)開發(fā)產(chǎn)品完工，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的年度或月份還應(yīng)當(dāng)將已作過納稅調(diào)增的預(yù)收帳款對所得稅的影響額進(jìn)行納稅調(diào)減，以免出現(xiàn)重復(fù)納稅現(xiàn)象。所以建議企業(yè)按開發(fā)項(xiàng)目建立預(yù)收帳款臺(tái)帳，以便正確核算稅款。
二、配套設(shè)施費(fèi)的差異分析
按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對配套設(shè)施與房屋等開發(fā)產(chǎn)品不同步開發(fā)，或房屋開發(fā)完成等待出售或出租，而配套設(shè)施尚未全部完成的，經(jīng)批準(zhǔn)后可按配套設(shè)施的預(yù)算成本或計(jì)劃成本，預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)，將它記入房屋等開發(fā)成本明細(xì)分類帳的“配套設(shè)施費(fèi)”項(xiàng)目，并記入“開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本”等帳戶的借方和“預(yù)提費(fèi)用”帳戶的貸方，因?yàn)橐粋€(gè)開發(fā)小區(qū)的開時(shí)，時(shí)間較長，有的需要幾年，開發(fā)企業(yè)在開發(fā)進(jìn)度安排上，有時(shí)先建房屋，后建配套設(shè)施。這樣往往是房屋已建成，而有的配套設(shè)施可能尚未完成，或者是商品房已銷售，而幼托、消防設(shè)施等尚未完工的情況。這種房屋開發(fā)與配套設(shè)施建設(shè)的時(shí)間差，使得那些已具備使用條件并已出售的房屋應(yīng)負(fù)擔(dān)的配套設(shè)施費(fèi)，無法按照配套設(shè)施的實(shí)際成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)和分配，只能以未完成配套設(shè)施的預(yù)算成本或計(jì)劃成本為基數(shù)，計(jì)算出已出售房屋應(yīng)負(fù)擔(dān)的數(shù)額，用預(yù)提方式記入出售房屋的開發(fā)成本。但是稅法規(guī)定計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本的費(fèi)用必須是真實(shí)發(fā)生的，對于內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，除稅收別有規(guī)定外，各項(xiàng)預(yù)提（或應(yīng)付）費(fèi)用不得計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本。而到目前為止，稅法上對內(nèi)資企業(yè)尚未規(guī)定可以預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目，只是針對外資企業(yè)發(fā)生的綠化、道路等配套設(shè)施費(fèi)，可在銷售房地產(chǎn)時(shí)進(jìn)行預(yù)提。所以企業(yè)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)對已預(yù)提記入開發(fā)產(chǎn)品成本的配套設(shè)施費(fèi)用，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整增加，待以后實(shí)際發(fā)生該項(xiàng)支出時(shí)，方可稅前扣除。
三、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的差異分析
從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)看，具有生產(chǎn)周期長，投資數(shù)額大，資金成本高，市場風(fēng)險(xiǎn)不確定等特點(diǎn)。因此，其開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)不同于一般的建設(shè)單位或施工企業(yè)，新辦開發(fā)企業(yè)往往要發(fā)生大量的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用于新樓盤的宣傳，而這些費(fèi)用發(fā)生時(shí)，開發(fā)產(chǎn)品并未完工，從會(huì)計(jì)角度上講，尚未實(shí)現(xiàn)銷售收入，只是取得部分預(yù)售收入，但根據(jù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額記入“銷售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”帳戶的借方，計(jì)入當(dāng)期損益，按稅法規(guī)定新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的，與建造銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個(gè)納稅年度。同時(shí)對企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之后發(fā)生的廣告費(fèi)，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分可以無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
四、借款費(fèi)用的差異分析
會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的借款費(fèi)用，是指因借款而發(fā)生的利息、借款折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)等。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因開發(fā)產(chǎn)品所發(fā)生的借款利息及相關(guān)手續(xù)費(fèi)，在開發(fā)產(chǎn)品完工以前，應(yīng)記入“開發(fā)間接費(fèi)用”帳戶的借方和“長期借款”“銀行存款”帳戶的貸方，計(jì)入有關(guān)開發(fā)成本。開發(fā)企業(yè)，在購建固定資產(chǎn)
“固定資產(chǎn)投資審計(jì)”高級(jí)培訓(xùn)班
本課程培訓(xùn)，深入的研究，形成系統(tǒng)、全面的建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)觀，貫徹風(fēng)險(xiǎn)、控制、增值的審計(jì)目標(biāo)，促進(jìn)提高固定資產(chǎn)投資效益，加強(qiáng)審計(jì)人員對“建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審...[詳細(xì)]
固定資產(chǎn)（設(shè)備）管理高級(jí)研修班
固定資產(chǎn)（設(shè)備）管理課程幫助學(xué)員系統(tǒng)掌握固定資產(chǎn)（設(shè)備）管理理論、策略、措施及方法；提高固定資產(chǎn)價(jià)值管理、經(jīng)濟(jì)管理及技術(shù)管理的能力； 掌握固定資產(chǎn)內(nèi)部控制及...[詳細(xì)]
固定資產(chǎn)管理培訓(xùn)
固定資產(chǎn)管理培訓(xùn)課程幫助學(xué)員掌握如何進(jìn)行企業(yè)科學(xué)管理和正確核算固定資產(chǎn)；有利于促進(jìn)企業(yè)正確評(píng)估固定資產(chǎn)的整體狀況；提高資產(chǎn)使用效率，降低生產(chǎn)成本；保護(hù)固定...[詳細(xì)]
尚未交付使用或雖已交付使用，但尚未竣工決算以前，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”，“固定資產(chǎn)購建支出”帳戶的借方和“長期借款”、“銀行存款”等帳戶的貸方，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)價(jià)值，開發(fā)產(chǎn)品完工以后發(fā)生的長期借款利息支出和固定資產(chǎn)購建工程完成，并已辦理竣工決算后發(fā)生的長期借款的利息支出，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
稅法規(guī)定：（1）對于開發(fā)
養(yǎng)老地產(chǎn)開發(fā)定位、政策分析與開發(fā)運(yùn)營模式解析實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)—參觀經(jīng)典養(yǎng)老地產(chǎn)項(xiàng)目考察+實(shí)戰(zhàn)案例解讀+總裁沙龍答疑
養(yǎng)老地產(chǎn)開發(fā)定位、政策分析與開發(fā)運(yùn)營模式課程特邀知名養(yǎng)老住區(qū)實(shí)戰(zhàn)專家剖析養(yǎng)老住區(qū)各種商業(yè)模式，開發(fā)運(yùn)營實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，全面提升學(xué)員對于養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的認(rèn)知及養(yǎng)老住區(qū)開...[詳細(xì)]
高級(jí)JAVA開發(fā)企業(yè)定制工程師
高級(jí)JAVA開發(fā)企業(yè)定制工程師課程培訓(xùn)，內(nèi)容涉及Unix系統(tǒng)原理、Unix開發(fā)環(huán)境、Unix常用命令，SQL語句基礎(chǔ)和提高、SQL語句調(diào)優(yōu)，以T-GWAP 通用電子商務(wù)平臺(tái)為驅(qū)動(dòng)等，旨...[詳細(xì)]
企業(yè)培訓(xùn)師課程開發(fā)與授課技巧提升（TTT）
企業(yè)培訓(xùn)師課程開發(fā)與授課技巧提升（TTT）課程培訓(xùn)，旨在使學(xué)員深入了解培訓(xùn)的概念，從而正確認(rèn)識(shí)培訓(xùn)， 掌握培訓(xùn)講師必備的專業(yè)授課技巧，增強(qiáng)與學(xué)員的互動(dòng)，創(chuàng)造愉...[詳細(xì)]
企業(yè)
基于企業(yè)知識(shí)管理的現(xiàn)代企業(yè)檔案管理工作坊-現(xiàn)代企業(yè)檔案管理系統(tǒng)構(gòu)建實(shí)務(wù)研修班
企業(yè)檔案管理課程旨在通過對檔案管理新觀念認(rèn)知，檔案管理的工具方法論、流程和檔案管理操作實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)，提升檔案管理人員的專業(yè)化和職業(yè)化素養(yǎng)和檔案處理工作效率，...[詳細(xì)]
讓企業(yè)人才輩出—企業(yè)戰(zhàn)略的人才梯隊(duì)建設(shè)研修班
企業(yè)人才戰(zhàn)略課程幫助學(xué)員了解企業(yè)人才短缺的困惑原因及人才競爭的意義和對策；掌握企業(yè)人才戰(zhàn)略分析及組織能力需求的分析方法；學(xué)會(huì)企業(yè)人才梯隊(duì)建設(shè)體系構(gòu)建的工具...[詳細(xì)]
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控骨干團(tuán)隊(duì)特訓(xùn)營—一門為成長型企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)量身打造的財(cái)務(wù)內(nèi)控課程
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控骨干團(tuán)隊(duì)特訓(xùn)營旨在幫助總裁及管理團(tuán)隊(duì)更為透徹的理解成本管控的概念和價(jià)值。通過科學(xué)化預(yù)算實(shí)時(shí)管理、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)監(jiān)控、崗位責(zé)任梳理現(xiàn)場操練等方式，從財(cái)...[詳細(xì)]
在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入開發(fā)成本，這一政策與會(huì)計(jì)制度
行政事業(yè)單位預(yù)算與績效工資管理及會(huì)計(jì)制度改革培訓(xùn)班
為了落實(shí)財(cái)政部《會(huì)計(jì)行業(yè)中長期人才發(fā)展十年規(guī)劃》，著力培養(yǎng)具有發(fā)展眼光和戰(zhàn)略思維的高層次行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人才，帶動(dòng)和引導(dǎo)各級(jí)行政事業(yè)單位加強(qiáng)資金、資產(chǎn)管理...[詳細(xì)]
規(guī)定相同。（2）開發(fā)企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一借款后轉(zhuǎn)借集團(tuán)內(nèi)部其他企業(yè)單位使用的，借入方凡能出具開發(fā)企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，其支付的利息準(zhǔn)予按稅收有關(guān)規(guī)定在稅前扣除，不作為關(guān)聯(lián)方貸款對待。（3）開發(fā)企業(yè)將自有資金借給全資企業(yè)（包括分支機(jī)構(gòu)）和其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的，關(guān)聯(lián)方借入資金金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得稅前扣除；未超過部分的利息支出，準(zhǔn)予按金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額內(nèi)稅前扣除。（4）因購建固定資產(chǎn)
“固定資產(chǎn)投資審計(jì)”高級(jí)培訓(xùn)班
本課程培訓(xùn)，深入的研究，形成系統(tǒng)、全面的建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)觀，貫徹風(fēng)險(xiǎn)、控制、增值的審計(jì)目標(biāo)，促進(jìn)提高固定資產(chǎn)投資效益，加強(qiáng)審計(jì)人員對“建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審...[詳細(xì)]
固定資產(chǎn)（設(shè)備）管理高級(jí)研修班
固定資產(chǎn)（設(shè)備）管理課程幫助學(xué)員系統(tǒng)掌握固定資產(chǎn)（設(shè)備）管理理論、策略、措施及方法；提高固定資產(chǎn)價(jià)值管理、經(jīng)濟(jì)管理及技術(shù)管理的能力； 掌握固定資產(chǎn)內(nèi)部控制及...[詳細(xì)]
固定資產(chǎn)管理培訓(xùn)
固定資產(chǎn)管理培訓(xùn)課程幫助學(xué)員掌握如何進(jìn)行企業(yè)科學(xué)管理和正確核算固定資產(chǎn)；有利于促進(jìn)企業(yè)正確評(píng)估固定資產(chǎn)的整體狀況；提高資產(chǎn)使用效率，降低生產(chǎn)成本；保護(hù)固定...[詳細(xì)]
而發(fā)生的長期借款利息支出及相關(guān)手續(xù)費(fèi)的處理方法與會(huì)計(jì)制度規(guī)定相同（5）對于企業(yè)每季末按會(huì)計(jì)制度規(guī)定預(yù)提的利息費(fèi)用，稅法上同樣不允許預(yù)提。由于會(huì)計(jì)制度與稅法就借款費(fèi)用在計(jì)算所得稅時(shí)產(chǎn)生的差異，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整。
五、開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈(zèng)、贊助等
按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為入帳價(jià)值，計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目，企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于公益性捐贈(zèng)的，應(yīng)將捐贈(zèng)資產(chǎn)的帳面價(jià)值及應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)記入“營業(yè)外支出——公益救濟(jì)性捐贈(zèng)”帳戶的借方，按捐出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，按捐出資產(chǎn)的帳面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”，按捐出資產(chǎn)涉及的應(yīng)交營業(yè)稅金及附加貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”。開發(fā)產(chǎn)品用于贊助的會(huì)計(jì)處理方法同上。
稅法規(guī)定：
開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈(zèng)、贊助等行為，應(yīng)視同銷售。對于開發(fā)產(chǎn)品在項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)并經(jīng)有關(guān)部門在《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》上注明作為自建固定資產(chǎn)的，可以不作視同銷售處理，但必須在自建固定資產(chǎn)項(xiàng)目完工后5個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，報(bào)送相關(guān)立項(xiàng)批準(zhǔn)文件。對于視同銷售收入的確認(rèn)方法和順序稅法規(guī)定：（1）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價(jià)格確定；（2）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價(jià)值確定；（3）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。
在這里稅法對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建的開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)規(guī)定很明確，如果立項(xiàng)時(shí)未作為自建固定資產(chǎn)，則要視同銷售，對于將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助等，均作為視同銷售；同時(shí)規(guī)定了視同銷售收入的確定順序，企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按稅法規(guī)定計(jì)算調(diào)整。另外，對企業(yè)按會(huì)計(jì)制度計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，稅法規(guī)定不得在企業(yè)所得稅前扣除，允許扣除的項(xiàng)目，必須遵循真實(shí)發(fā)生的據(jù)實(shí)扣除原則；因會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期間與稅法規(guī)定允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的期間不同而產(chǎn)生的差異，作為可抵減時(shí)間性差異。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整。
對于因會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則就有關(guān)收益、費(fèi)用或損失的確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定的差異，財(cái)會(huì)[2003]29號(hào)文明確規(guī)定了其處理原則：“企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定對各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)計(jì)量、記錄和報(bào)告，按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法不一致的，不得調(diào)整會(huì)計(jì)帳簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤總額（即“利潤表”中的“利潤總額”）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項(xiàng)收益、費(fèi)用或損失確認(rèn)和計(jì)量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅。
其實(shí)會(huì)計(jì)與稅法的差異還有很多，如銷售退回的處理、資產(chǎn)永久性損害的處理、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的股權(quán)投資差額的處理等等，大家在日常工作中對這些差異要重視，注意分析差異對企業(yè)所得稅的影響，以便正確計(jì)算稅款。
