王女士是河北省某企業(yè)
基于企業(yè)知識管理的現(xiàn)代企業(yè)檔案管理工作坊-現(xiàn)代企業(yè)檔案管理系統(tǒng)構建實務研修班
企業(yè)檔案管理課程旨在通過對檔案管理新觀念認知，檔案管理的工具方法論、流程和檔案管理操作實務的學習，提升檔案管理人員的專業(yè)化和職業(yè)化素養(yǎng)和檔案處理工作效率，...[詳細]
的下崗職工
《企業(yè)工資條例》草案解析與新法下企業(yè)職工獎懲制度設計操作實務高級研討班
金融危機肆虐全球，對我國企業(yè)帶來極大影響，在國際市場萎靡國內(nèi)市場不振的情況下，我國企業(yè)的生存與發(fā)展遭受了重大挑戰(zhàn)。隨著08年勞動合同法的實施，企業(yè)的人工成本...[詳細]
，2007年下崗后在一家快餐公司擔任會計。其女兒2009年大學畢業(yè)后，母女二人商量，決定創(chuàng)辦一家自己的快餐公司。據(jù)王女士近三年快餐公司工作的經(jīng)驗，預計正常經(jīng)營后，快餐公司年銷售收入可以達到60萬元，各項成本費用47萬元，稅金3.3萬元（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加），利潤總額9.7萬元。根據(jù)國家
2012年國家稅制改革、增值稅擴圍政策解讀暨企業(yè)稅務規(guī)劃謀略及操作技巧
2012年國家稅制改革、增值稅擴圍政策解讀暨企業(yè)稅務規(guī)劃謀略及操作技巧課程培訓，內(nèi)容涉及增值稅擴圍改革熱點問題解讀，增值稅擴圍改革相關配套文件解讀與現(xiàn)存問題解...[詳細]
關于大學生創(chuàng)業(yè)和下崗職工創(chuàng)業(yè)的有關政策，現(xiàn)在她們創(chuàng)辦一家什么形式的企業(yè)更有利（為便于比較，以下各方案中假設支付的工資水平是一樣且正常合理的）？
一、以母親名義創(chuàng)業(yè)，還是以女兒名義創(chuàng)業(yè)？
1.以母親名義創(chuàng)業(yè)、女兒為母親打工。為了鼓勵下崗職工創(chuàng)業(yè)，我國出臺了一系列針對下崗職工創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?！敦斦?、國家稅務
集團型企業(yè)稅務籌劃（New）
集團型企業(yè)稅務籌劃課程培訓，內(nèi)容涉及團型企業(yè)組織架構設立的稅務籌劃，集團內(nèi)資本運作的稅務籌劃，集團內(nèi)部融資統(tǒng)籌的稅務籌劃，集團內(nèi)相互提供服務的稅務籌劃，大...[詳細]
總局關于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅[2009]23號）規(guī)定，對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的，3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅
發(fā)票管理與稅務風險規(guī)避暨個人所得稅熱點問題處理研修班
個人所得稅不僅是目前輿論最為關注的焦點，也是廣大企業(yè)財務工作者最為頭疼的難點。由于稅制牽連復雜、政策變動頻繁，很多財務工作者難以洞察其中奧妙，導致用人企業(yè)...[詳細]
。此外，國家對下崗職工自主創(chuàng)業(yè)費用減免方面也有明確的規(guī)定，各地方政府以國家政策為依據(jù)，對此又予以了進一步明確。王女士所在的河北省即發(fā)布了《河北省人民政府關于鼓勵創(chuàng)業(yè)的決定》（冀政[2007]67號），規(guī)定對持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)的，免收屬于管理類、登記類和證照類的各項行政事業(yè)性收費?？梢姡阅赣H名義注冊個體營業(yè)執(zhí)照，從事快餐經(jīng)營，屬于下崗職工再就業(yè)優(yōu)惠范疇，每年享受8000元的相關稅收優(yōu)惠，同時免收各種管理性收費。女兒在母親快餐公司打工則沒有任何優(yōu)惠。
2.以女兒名義創(chuàng)業(yè)、母親為女兒打工。此種方案的出發(fā)點是充分利用國家對大學畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以及企業(yè)吸納下崗職工實現(xiàn)再就業(yè)的優(yōu)惠政策。根據(jù)冀政[2007]67號文的規(guī)定，為鼓勵高校畢業(yè)生積極創(chuàng)業(yè)，對高校畢業(yè)生畢業(yè)后兩年以內(nèi)從事個體經(jīng)營的，在工商行政管理部門登記注冊之日起3年內(nèi)免繳有關登記類、證照類和管理類收費。類似的規(guī)定在其他各省也普遍存在。母親為女兒打工則照樣享受下崗職工實現(xiàn)再就業(yè)的優(yōu)惠。根據(jù)財稅[2009]23號文的規(guī)定，對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅
個人所得稅雙贏籌劃與企業(yè)稅務稽查應對
為了助您及時掌握個人所得稅調(diào)整后的熱點、難點并靈活加以運用您將了解到最新的個稅規(guī)定和實施條例，并梳理出清晰的避稅籌劃思路！超過多種實用避稅方法和避稅案例分...[詳細]
。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%?？梢?，女兒創(chuàng)業(yè)、母親打工可以享受免繳有關登記類、證照類和管理類收費的優(yōu)惠，同時每年享受4000元的相關稅收優(yōu)惠。
通過以上分析，在辦理證照費用、管理費用減免標準相同的條件下，很顯然，以母親的名義申辦個體執(zhí)照對她們更有利，這樣每年可以比以女兒名義創(chuàng)業(yè)節(jié)約4000元的稅收成本。
二、是申辦個體工商戶，還是創(chuàng)辦合伙企業(yè)？
1.以母親名義申辦個體營業(yè)執(zhí)照，完全符合條件，母親持《再就業(yè)優(yōu)惠證》等資料，能夠同時辦理減免稅的優(yōu)惠。根據(jù)財稅[2009]23號文的規(guī)定，上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2009年1月1日至2009年12月31日，具體操作辦法繼續(xù)按照《財政部、國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號）和《國家稅務總局、勞動和社會保障部關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)[2006]8號）的相關規(guī)定執(zhí)行。母親只要在2009年以前通過了減免稅審批，在3年內(nèi)都可以享受稅收優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠的幅度不變。同時根據(jù)該快餐公司預計的生產(chǎn)經(jīng)營情況，年收入在60萬元，該個體戶月營業(yè)額已經(jīng)在50000元以上，而且母親具備建賬的能力，符合查賬征收的規(guī)定?！秱€體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務總局令[2006]17號）規(guī)定，銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售額（營業(yè)額）在40000元以上的應當設置復式賬，稅務機關對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。由此可知，以母親名義申辦個體戶營業(yè)執(zhí)照，適用查賬征收方式而不是定期定額或定率征收方式。根據(jù)《個體工商戶個人所得
新《個人所得稅法》實施后及其它新法格局下的用工策略與工資結構調(diào)整技巧及風險規(guī)避高級研修班
如何更好的控制用工成本，審時度勢、未雨綢繆，調(diào)整企業(yè)管理思路和用工策略，在降低用工成本的同時，規(guī)避勞動爭議風險，特邀請國內(nèi)首位具有世界500強公司人力資源管理...[詳細]
稅計稅辦法（試行）》（國稅發(fā)[1997]43號）的規(guī)定，實行查賬征收的個體戶，以其每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應納稅稅所得
個人所得稅解讀及稅務籌劃
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額。根據(jù)個人所得稅法
新《個人所得稅法》實施后及其它新法格局下的用工策略與工資結構調(diào)整技巧及風險規(guī)避高級研修班
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的有關規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應稅項目適用5%—35%的五級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。
應納稅所得額=60－47－3.3=9.7（萬元）
應納個人所得稅=9.7×35%－0.675=2.72（萬元）
扣除下崗職工減免稅優(yōu)惠8000元，前3年每年稅負總額=3.3+2.72－0.8=5.22（萬元）
3年以后每年稅負總額＝3.3＋2.72＝6.02（萬元）
2.以母女二人名義創(chuàng)辦合伙企業(yè)
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。《中華人民共和國合伙企業(yè)法》（修訂）規(guī)定，設立合伙企業(yè)，應當具備下列條件：（1）有二個以上合伙人，合伙人為自然人的，應當具有完全民事行為能力；（2）有書面合伙協(xié)議；（3）有合伙人認繳或者實際繳付的出資；（4）有合伙企業(yè)的名稱和生產(chǎn)經(jīng)營場所；（5）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。王女士母女二人完全有條件申辦注冊普通合伙企業(yè)。根據(jù)《財政部、國家
2012年國家稅制改革、增值稅擴圍政策解讀暨企業(yè)稅務規(guī)劃謀略及操作技巧
2012年國家稅制改革、增值稅擴圍政策解讀暨企業(yè)稅務規(guī)劃謀略及操作技巧課程培訓，內(nèi)容涉及增值稅擴圍改革熱點問題解讀，增值稅擴圍改革相關配套文件解讀與現(xiàn)存問題解...[詳細]
稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅
個人所得稅雙贏籌劃與企業(yè)稅務稽查應對
為了助您及時掌握個人所得稅調(diào)整后的熱點、難點并靈活加以運用您將了解到最新的個稅規(guī)定和實施條例，并梳理出清晰的避稅籌劃思路！超過多種實用避稅方法和避稅案例分...[詳細]
問題的通知》（財稅[2008]159號）的規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅
發(fā)票管理與稅務風險規(guī)避暨個人所得稅熱點問題處理研修班
個人所得稅不僅是目前輿論最為關注的焦點，也是廣大企業(yè)財務工作者最為頭疼的難點。由于稅制牽連復雜、政策變動頻繁，很多財務工作者難以洞察其中奧妙，導致用人企業(yè)...[詳細]
。該合伙企業(yè)合伙人為母女二人，屬于自然人合伙，需要繳納個人所得
新《個人所得稅法》實施后及其它新法格局下的用工策略與工資結構調(diào)整技巧及風險規(guī)避高級研修班
如何更好的控制用工成本，審時度勢、未雨綢繆，調(diào)整企業(yè)管理思路和用工策略，在降低用工成本的同時，規(guī)避勞動爭議風險，特邀請國內(nèi)首位具有世界500強公司人力資源管理...[詳細]
稅。《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得
個人所得稅解讀及稅務籌劃
為了助您及時掌握個人所得稅調(diào)整后的熱點、難點并靈活加以運用您將了解到最新的個稅規(guī)定和實施條例，并梳理出清晰的避稅籌劃思路！超過多種實用避稅方法和避稅案例分...[詳細]
稅的規(guī)定>的通知》（財稅[2000]091號）規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法
新《個人所得稅法》實施后及其它新法格局下的用工策略與工資結構調(diào)整技巧及風險規(guī)避高級研修班
如何更好的控制用工成本，審時度勢、未雨綢繆，調(diào)整企業(yè)管理思路和用工策略，在降低用工成本的同時，規(guī)避勞動爭議風險，特邀請國內(nèi)首位具有世界500強公司人力資源管理...[詳細]
的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5%－35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。由此可知母女二人要按照個體戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。是先分配利潤后繳納個人所得稅款，還是先繳納個人所得稅款后分配利潤？根據(jù)財稅[2008]159號文“合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取‘先分后稅’的原則”，母女二人對全年取得的利潤應先進行平均分配，然后再按照每個人取得的收入計算繳納個人所得稅。
該合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得＝60－47－3.3＝9.7（萬元）
按照各占50%的比例平均分配，母親分得4.85萬元，女兒分得4.85萬元。
母親、女兒各繳納個人所得稅＝4.85×30%－0.425＝1.03（萬元）
每年稅負總額＝3.3＋1.03＋1.03＝5.36（萬元）
綜上所述，以母親名義申辦個體戶營業(yè)執(zhí)照，前3年每年稅負總額5.22萬元；母女二人名義創(chuàng)辦合伙企業(yè)，每年稅負總額5.36萬元，前者比后者每年節(jié)約0.14萬元；3年以后，下崗職工創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠期過去，以母親名義申辦個體戶營業(yè)執(zhí)照，每年稅負總額6.02萬元，母女二人名義創(chuàng)辦合伙企業(yè)，每年稅負總額仍為5.36萬元，前者比后者每年多繳納0.66萬元。因此，以母女二人名義創(chuàng)辦合伙企業(yè)的方案更有利。
