編制費(fèi)用預(yù)算的最終目的是對(duì)費(fèi)用進(jìn)行控制，最終趨向高效合理，那么控制的依據(jù)是什么呢？一般的原則是公司的費(fèi)用要一年一年的持續(xù)減少，也就是說，明年的費(fèi)用要比今年的費(fèi)用少，后年的費(fèi)用要比明年的少，這里說的不是費(fèi)用的絕對(duì)值，而是相對(duì)企業(yè)的收入來說的相對(duì)值。
根據(jù)費(fèi)用與收入或人數(shù)等因素的關(guān)系不同，把費(fèi)用分為不同的類別，不同類別的費(fèi)用，采用不同的預(yù)算編制方法，目的是任一項(xiàng)預(yù)算的編制確認(rèn)都有合理的動(dòng)因。
1．固定費(fèi)用
這種費(fèi)用在幾年的時(shí)間里，基本不隨收入或其他因素的變化而變化。 如企業(yè)的租賃費(fèi)用，受租賃合同的約束租賃期內(nèi)不會(huì)變；比如物業(yè)管理費(fèi)，一旦確定了很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)就不會(huì)變化。在我們的預(yù)算科目中，具有固定費(fèi)用特征的有租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等。
2．相對(duì)固定費(fèi)用
這種費(fèi)用在收入或其他因素變化一定的范圍內(nèi)，基本保持不變，或者說由于公司的制度明文規(guī)定，某一類的費(fèi)用被限制在明確的數(shù)額內(nèi)，是企業(yè)維持一定規(guī)模正常運(yùn)營(yíng)的最低費(fèi)用。如水電費(fèi)，可能隨公司人數(shù)的增多而小比例增長(zhǎng)；如公用通訊費(fèi)，基本保持在一定范圍內(nèi)。在我們的預(yù)算科目中，具有類似相對(duì)固定費(fèi)用特征的有水電費(fèi)、公用通訊費(fèi)、汽車費(fèi)用、勞保用品、零星修理等費(fèi)用。
3．變動(dòng)費(fèi)用
這種費(fèi)用基本上是隨著收入或人數(shù)的變化而發(fā)生變化，有的呈直接線性關(guān)系，有的呈現(xiàn)半變動(dòng)關(guān)系，但是同方向變化的趨勢(shì)是確定的。
A、與收入相關(guān)的，如國(guó)內(nèi)國(guó)際差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、促銷費(fèi)等，與收入的增長(zhǎng)而同增長(zhǎng)，但是增長(zhǎng)的幅度不能超過收入的增幅，費(fèi)用占收入的比率應(yīng)逐年降低，可以按照上年的實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)計(jì)的但是低于業(yè)務(wù)增長(zhǎng)的特定比率進(jìn)行確認(rèn)。
B、與人數(shù)相關(guān)的，如內(nèi)部交流費(fèi)與個(gè)人通訊費(fèi)、辦公用品費(fèi)等，公司都明文規(guī)定個(gè)人的費(fèi)用金額，隨人數(shù)的變化而有所變動(dòng)，可以按照單項(xiàng)費(fèi)用與人數(shù)進(jìn)行確認(rèn)。
C、與項(xiàng)目相關(guān)的，如測(cè)試認(rèn)證費(fèi)、模具類費(fèi)用、技術(shù)提成費(fèi)、樣機(jī)費(fèi)、信息咨詢費(fèi)等，是每個(gè)特定項(xiàng)目需要發(fā)生的費(fèi)用，隨新項(xiàng)目的變化而變化，但是單項(xiàng)費(fèi)用基本是固定的。
在我們的預(yù)算科目中，具有類似變動(dòng)費(fèi)用特征的有市內(nèi)交通費(fèi)、國(guó)內(nèi)差旅費(fèi)、國(guó)際差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、信息咨詢費(fèi)、內(nèi)部交流費(fèi)、項(xiàng)目交流費(fèi)、日常辦公費(fèi)、個(gè)人通訊費(fèi)、評(píng)審測(cè)試費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)、研發(fā)物料、專利費(fèi)。
4、偶發(fā)費(fèi)用
這種費(fèi)用與收入、人數(shù)等沒有直接關(guān)系，發(fā)生也較少，具有偶發(fā)的因素。如裝修費(fèi)，可能局部發(fā)生一次。
上述只是簡(jiǎn)單對(duì)費(fèi)用種類進(jìn)行區(qū)分，在實(shí)際編制過程中可根據(jù)費(fèi)用的實(shí)際性質(zhì)按照此原則進(jìn)行區(qū)分，讓數(shù)據(jù)編制合規(guī)合理。
