隨著出資者經(jīng)營權(quán)力的下放，相應的審計、監(jiān)督、監(jiān)察必須跟進。企業(yè)集團如何監(jiān)督和評價集團各中心、所屬子公司各項經(jīng)營活動包括：財務收支的真實性、合法性，生產(chǎn)成本的控制，采購價格的控制，團隊建設(shè)及廉政建設(shè)，以堵塞漏洞，促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)營目標，顯得尤為重要。沒有一個完善、科學的內(nèi)控監(jiān)督制度，就無法實現(xiàn)出資者對企業(yè)營運的有效控制，其經(jīng)濟活動就不能取得預期效果。大量的管理實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制監(jiān)督成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志。企業(yè)集團應從實際出發(fā)，按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控監(jiān)督體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制監(jiān)督網(wǎng)絡系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。
內(nèi)部控制監(jiān)督是企業(yè)為了保證實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，在分工負責的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內(nèi)部各職能部門的職責和權(quán)限，形成一個完整、嚴密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。按其控制目的的不同，內(nèi)部控制可以分為會計控制和管理控制。會計控制是與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)有關(guān)的控制。內(nèi)部控制的目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務報告的可靠性。因此，內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟活動的合法性；二是有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標；三是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性和完整性。
如何確保內(nèi)部控制得到實現(xiàn)、工作有效，筆者原來所在的集團公司（紅領(lǐng)集團）在內(nèi)部控制監(jiān)督方面的工作做的卓有成效，并形成了體系，現(xiàn)將這些做法提出和大家進行探討和分享。
第一是建立直屬于董事會和董事長領(lǐng)導的運營監(jiān)控管理機構(gòu)，將會計監(jiān)督和管理監(jiān)督職能整合在一個部門，不但要對違規(guī)行為進行監(jiān)督和管理，還有對出現(xiàn)問題進行改進，二次進行監(jiān)督、跟進，不斷的提高管理水平和管理意識。
1、根據(jù)集團發(fā)展需要，運營監(jiān)控管理中心設(shè)審計部、招標部、生產(chǎn)監(jiān)察部、改進部。運營監(jiān)控管理中心直接歸董事長領(lǐng)導并對董事長、董事會報告工作，具體負責董事長及董事會要求和規(guī)定的各項審計、監(jiān)察工作。運營監(jiān)控中心總監(jiān)的任用和解聘由董事長提議，董事會批準，其它人員由運營監(jiān)控中心總監(jiān)提出，董事長批準，其工作考核和獎懲由董事長、董事會決定。
2、運營監(jiān)控中心人員辦理審計、監(jiān)察事項，必須嚴格遵守審計、監(jiān)察職業(yè)規(guī)范，忠于董事長、董事會，做到獨立、客觀、公正、保密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。
3、當遇到較大審計監(jiān)察任務時，可臨時組織所屬公司的財務、人事行政、生產(chǎn)、銷售等部門的人員共同進行審計監(jiān)察，各單位應該積極配合，不得推諉。必要時可聘請外部特邀專業(yè)人員進行專題或?qū)０笇徲嫳O(jiān)察。
第二是制定運營監(jiān)控管理中心明確的工作職責，確保企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的全面性，促進管控制度完善、細化，點、線控制全面，有效執(zhí)行；提升企業(yè)現(xiàn)場管理；推動各部門的工作實施、改進。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標和審計計劃，開展各類財務審計工作及專項審計工作，確保企業(yè)健康運營。實現(xiàn)對企業(yè)采購的所有物資進行招標、比價，確保在當時采購條件下的性價比最優(yōu)，高質(zhì)、高效。
一、對出資者所屬公司的財務收支及其經(jīng)濟活動進行定期審計。特別是對公司財產(chǎn)、資金管理使用和安全完整程度進行重點審計。
二、對出資者所屬公司的預算或計劃執(zhí)行情況進行定期審計。特別對預算追加和預算外資金的使用情況進行重點審計監(jiān)督。要進行事前、事中和事后的全面審計、監(jiān)察。
1、事前對資產(chǎn)和財務狀況進行全面審計，劃清預算責任
2、事中對預算執(zhí)行情況進行每月的跟蹤審計，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，防止偏離預算或便于不適合時機預算的調(diào)整
3、事后即預算期結(jié)束后進行全面審計，評價預算執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗，據(jù)以考核，兌現(xiàn)獎懲。
第九條、對集團負責人和各中心總監(jiān)、總裁助理、各子公司負責人年度和任期經(jīng)濟責任進行審計。對各單位的經(jīng)營管理責任和財務會計責任的履行情況進行審計和評價。特別是對董事會決議、公司經(jīng)營方針、目標、戰(zhàn)略的落實執(zhí)行情況作為重點審計內(nèi)容。
（一）對經(jīng)營管理責任履行情況的審計監(jiān)察主要評價經(jīng)營成果的有效性。審查負責人是否是按董事會的要求、經(jīng)批準的經(jīng)營規(guī)劃進行經(jīng)營管理的審計，審查有無決策失誤和錯失經(jīng)營時機，有無短期行為，破壞公司資源，評價經(jīng)營管理政策和工作措施是否高效可行等。
（二）對資產(chǎn)的安全和完整進行審計。審查固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、應收賬款等公司資產(chǎn)是否存在風險和不安全，是否完整，有無積壓和呆死壞帳，有無損壞和貶值，是否真實。
?。ㄈω攧諘嬝熑温男星闆r的審計監(jiān)察
1、財務責任就是理財責任，就是評價財務狀況是否優(yōu)良，財務資產(chǎn)是否增值，使用是否充分有效，是否盤活現(xiàn)有資產(chǎn)，有無浪費，有無財務和稅收風險。
2、審計責任主要是評價內(nèi)部控制是否健全完善、資產(chǎn)管理是否安全，會計防范是否有效，會計數(shù)據(jù)是否真實，會計工作和前臺業(yè)務是否脫節(jié)，會計工作是否支持業(yè)務等。
（四）對人事事項進行審計。審查工作效率，人力成本、人均效率，審查員工隊伍建設(shè)情況，是否提高凝聚力向心力、協(xié)作精神，是否建立共同愿景，有無在人事方面以權(quán)謀私的情況，有無任人唯親，有無打擊報復，嫉賢妒能等情況。
?。ㄎ澹Σ少忂M行審計。審計采購的質(zhì)量是否符號要求、價格是否合理、資金結(jié)算是否符合預算要求、交期是否及時，審查采購作業(yè)流程是否高效，有無按流程操作，有無徇私舞弊行為。
?。┝ㄔO(shè)審計。對違反公司廉政建設(shè)的行為進行審計如請客送禮、接受賄賂等。
三、對公司的項目投資情況進行審計。
四、監(jiān)督、檢查和評價各單位內(nèi)部控制和管理制度的建立健全、嚴密程度和執(zhí)行情況以及內(nèi)部風險管理：
1、檢查各子公司、各中心各崗位的責權(quán)劃分是否明確，崗位責任是否建立并且有效；
2、所有原始憑證是否進行統(tǒng)一的連續(xù)編號，并順序使用，領(lǐng)用空白憑證是否有嚴格的登記注銷手續(xù)；
3、檢查所有的實物資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物、辦公用品、庫存商品是否實行責任管理，并制定了相應的控制制度，執(zhí)行情況如何；
4、檢查所有業(yè)務是否都實行了程序化、規(guī)范化、制度化，各流程中的關(guān)鍵（資金）點是否實行了重點控制，控制是否有效，程序是否經(jīng)濟、高效；
5、檢查主要崗位人員的變動是否建立并實行了恰當?shù)慕唤又贫?，手續(xù)是否完備；
6、檢查各子公司是否建立并實行了有效的成本費用控制制度和資金使用制度；
7、檢查各子公司采購、商品入庫、出庫、領(lǐng)用、銷售、成本費用、資金收支、對外投資、資產(chǎn)處理的內(nèi)部財務控制制度的建立和執(zhí)行情況；
8、其它內(nèi)部控制事項。
五、對違反出資者、公司規(guī)章制度、財經(jīng)政策紀律，侵占公司資財、損害公司利益、嚴重鋪張浪費和職務消費行為進行專項審計。
六、對各子公司有關(guān)的經(jīng)營方案、預算草案、資金使用方案、重要的經(jīng)濟合同、重要文件、制度的合法合理性，有效正確性進行審計評價。
七、對管理者的工作作風和廉政建設(shè)進行監(jiān)督、監(jiān)察
1、監(jiān)督、監(jiān)察抵觸執(zhí)行公司的各項規(guī)章制度和紀律，或?qū)⒁?guī)章制度打折扣執(zhí)行的行為；
2、監(jiān)督、監(jiān)察弄虛作假，有事不及時匯報，欺上瞞下者，對工作扯皮推諉、相互拆臺或搬弄是非的行為；
3、監(jiān)督、監(jiān)察未經(jīng)審議，擅自決定公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營決策的行為；
4、監(jiān)督、監(jiān)察壓制人才，嫌才妒能，阻礙或限制他人才能發(fā)揮的行為；
5、監(jiān)督、監(jiān)察收受與業(yè)務有關(guān)單位或個人的錢物（含提成、回扣、報銷及代為支付費用）的行為，特殊情況下接受的禮品不上交公司的行為；
6、監(jiān)督、監(jiān)察以任何名義宴請公司領(lǐng)導、有關(guān)部門領(lǐng)導、公司員工及利害關(guān)系人的相互宴請的行為；
7、監(jiān)督、監(jiān)察未經(jīng)許可工作時間飲酒、延誤工作的行為；
8、監(jiān)督、監(jiān)察利用公款參與高消費的娛樂活動，報銷應由個人支付的各項費用，虛報冒領(lǐng)費用或款項的行為；
9、監(jiān)督、監(jiān)察利用出差機會協(xié)親屬旅游或接受業(yè)務單位安排旅游活動的行為；
10、監(jiān)督、監(jiān)察對人封官許愿，拉幫結(jié)伙，搞小團體，助長歪風邪氣的行為；
11、監(jiān)督、監(jiān)察對檢舉或有異議的員工或同事打擊報復的行為。
八、總裁、副總裁、總裁助理、各中心總監(jiān)、各子公司總經(jīng)理等高層領(lǐng)導的離任、交接審計
九、對人力資源使用效率和效果進行監(jiān)督、監(jiān)察。
1、對人力資源（資本）管理的內(nèi)部控制監(jiān)督、監(jiān)察。監(jiān)督、監(jiān)察人力資源（資本）的招收、管理、培訓、使用、激勵等一整套規(guī)章制度有與無，完善與否，執(zhí)行嚴格程度，效用的大小等。評價其內(nèi)控制度的適當性；審查評價其是否與時俱進，即在相對穩(wěn)定的原則下，能否隨著環(huán)境和條件的變化而調(diào)整本組織的人力資源管理控制政策；
2、對人力資源（資本）的開發(fā)利用程度監(jiān)督、監(jiān)察。監(jiān)督、監(jiān)察人力資源（資本）的開發(fā)利用是否使其個體不斷保值增值，并要使其價值得到充分發(fā)揮。更重要的是由個體人力資源（資本）協(xié)調(diào)聚合的群體價值。通過對招聘、培訓、使用、增值、文化、協(xié)調(diào)聚合等的監(jiān)督、監(jiān)察，使人力資源（資本）的開發(fā)既能適用于當前的現(xiàn)實需要，又能考慮超前的，顧及到未來的發(fā)展后勁。促使其能建立起一個制度化、科學化的動態(tài)運行機制。特別是對人力資本的增值培訓的投資問題，要有妥當?shù)挠媱澃才?。即人力資本培訓的投資要有強制的措施，還應按銷售收入或稅后利潤的一定比例進行人力資本投資培訓，或按其崗位定期或不定期培訓，使人力資本的增值有制度安排；
3、企業(yè)人力資本產(chǎn)權(quán)監(jiān)督、監(jiān)察。監(jiān)督、監(jiān)察勞動者權(quán)益在企業(yè)契約的規(guī)定是否受到尊重；人力資本的所有權(quán)分配關(guān)系的落實程度；人力資本定價與激勵方式的適當性及其效果。通過對企業(yè)人力資本產(chǎn)權(quán)的監(jiān)督、監(jiān)察，使企業(yè)在不與法規(guī)相沖突的前提下，建立起不侵犯人力資本所有者權(quán)益，能夠充分有效地調(diào)動不同層級的人力資本載體者的積極創(chuàng)造性，既能使個體人力資本價值增值，又能有效地提高企業(yè)核心競爭力的恰當機制的制度；
4、員工隊伍建設(shè)監(jiān)督、監(jiān)察，是否提高凝聚力向心力、協(xié)作精神，是否建立共同愿景，有無在人事方面以權(quán)謀私的情況，有無任人唯親，有無打擊報復，嫉賢妒能等情況
十、對各子公司產(chǎn)、供、銷各個環(huán)節(jié)經(jīng)濟活動的效益、效率、經(jīng)濟、合理、合規(guī)和合法性進行監(jiān)管。
?。ㄒ唬Σ少徥马椷M行監(jiān)管，采購部門的責任就是在適當?shù)臅r間、適當?shù)牡攸c為公司采購性價比最優(yōu)的原材物料，降低成本、降低付款率，控制采購費用；
1、監(jiān)管采購計劃的審批是否符合程序，采購計劃數(shù)量是否符合庫存和生產(chǎn)使用要求；
2、監(jiān)管采購合同訂立、審批程序是否合理，是否有越權(quán)審批；
3、監(jiān)管采購流程是否符合內(nèi)部控制程序，是否滿足“高質(zhì)、高效”的要求；
4、監(jiān)管采購的決定權(quán)和操作權(quán)是否分離；
5、監(jiān)管采購數(shù)量、質(zhì)量、性價比、交貨期是否能夠滿足生產(chǎn)使用要求；
6、監(jiān)管采購付款計劃、付款金額、付款比例是否符合財務規(guī)定，是否按合同執(zhí)行；
7、監(jiān)管采購人員采購、招標過程中是否有舞弊行為，是否有暗箱操作行為，是否有故意刁難客戶行為；
（二）對生產(chǎn)事項進行監(jiān)督、檢查
1、監(jiān)督、檢查下達的生產(chǎn)計劃規(guī)格、型號、數(shù)量是否符合銷售合同要求，手續(xù)是否完備；
2、監(jiān)督、檢查生產(chǎn)質(zhì)量的控制是否有質(zhì)量跟蹤記錄，是否符合企業(yè)檢驗標準；
3、監(jiān)督、檢查生產(chǎn)控制材料領(lǐng)用、發(fā)放的各種單證是否齊全，記錄是否真實、完整；
4、監(jiān)督、檢查生產(chǎn)產(chǎn)量和工時記錄是否真實、合理、準確；
5、監(jiān)督、檢查生產(chǎn)消耗是否符合定額標準；
6、監(jiān)督、檢查生產(chǎn)工資費用、工資分配、材料分配、制造費用是否真實、合理、符合預算管理控制；
7、設(shè)備完好率的監(jiān)督、檢查，有無操作規(guī)范，執(zhí)行的狀況如何，有無拼設(shè)備的短期行為；
8、現(xiàn)場管理的監(jiān)督、檢查，審查有無可行合理的現(xiàn)場管理規(guī)范，是否實行了6S管理等；
（三）對營銷事項進行監(jiān)督、檢查
1、監(jiān)督、檢查銷售管理部門應收及預付帳款內(nèi)部控制是否合理有效，是否能夠降低企業(yè)風險；
2、監(jiān)督、檢查銷售發(fā)票、合同、銷售訂單所列的商品名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格是否一致，是否符合公司價格規(guī)定；
3、監(jiān)督、檢查對業(yè)務員報價是否按照公司銷售政策執(zhí)行，有無越權(quán)審批折讓和價格的違規(guī)行為；
4、監(jiān)督、檢查銷售合同、賒銷的審批是否手續(xù)完備，是否有越權(quán)審批現(xiàn)象；
5、監(jiān)督、檢查發(fā)貨清單與銷售發(fā)票是否一致，物流配送是否滿足客戶需求；
6、監(jiān)督、檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)使用，有無缺號、作廢是否正確；
7、監(jiān)督、檢查銷售人員是否有截流公司銷售貨款的情況，是否在銷售過程中有接觸現(xiàn)金的情況；
8、應收帳款壞帳損失是否按照公司規(guī)定對相關(guān)責任人進行處罰；
9、市場現(xiàn)金操作是否按財務有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；
十一、對質(zhì)量系統(tǒng)的監(jiān)督、檢查；
十二、對董事長安排的專項工作進行專項監(jiān)督、檢查
第三是對運營監(jiān)控管理中心的充分授權(quán)，沒有充分的授權(quán)，運營監(jiān)控監(jiān)督力度、執(zhí)行力將大打折扣，各種改進措施的落實將會成為一句空話、大話，董事會能否對內(nèi)控部門充分授權(quán)是內(nèi)控部門開展各項監(jiān)督、改進的保障。
具體應該賦予內(nèi)控部分哪些職責呢？我認為內(nèi)控部門應該具備以下權(quán)利。
一、有權(quán)要求各級財務部門按時上報財務報告、預算執(zhí)行情況報告、財務決算報告、資產(chǎn)處置報告以及相關(guān)的財務制度。
二、有權(quán)參加各子公司、各中心的有關(guān)會議并召開與審計、監(jiān)察事項有關(guān)的會議。
三、有權(quán)參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度和政策。
四、有權(quán)調(diào)閱各中心、各子公司經(jīng)營管理和財務活動的有關(guān)書面、電子資料、文件以及現(xiàn)場勘查實物。
五、對于審計監(jiān)察事項有關(guān)的問題有權(quán)向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料，有關(guān)單位和個人必須予以配合。
六、對正在進行的嚴重違反出資者和公司規(guī)章、利益和嚴重浪費損失的行為，有權(quán)做出臨時制止決定。
七、對拖延、推諉、阻撓、拒絕和破壞審計監(jiān)察工作的，報經(jīng)董事長同意后，有權(quán)采取封存賬冊和凍結(jié)資產(chǎn)的臨時措施，并追究責任人和有關(guān)領(lǐng)導的責任。
八、有權(quán)提出糾正、處理違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的建議。
九、對違反董事會、公司規(guī)章制度和浪費損失、侵害公司利益的單位和人員，報經(jīng)董事長同意后，有權(quán)進行通報批評和提出追究責任的建議。
十、董事長審查批準簽發(fā)的審計報告，各有關(guān)單位和個人必須執(zhí)行。
第四是建立科學、公正、公開的監(jiān)控管理工作程序，使保障監(jiān)控工作公正實施的前提，是對內(nèi)控部門開展工作的標桿，是推動企業(yè)內(nèi)部管理不斷改進的基石。
一、編制年度、季度、月度監(jiān)控管理工作計劃，報董事長審批后執(zhí)行。臨時項目由董事長授權(quán)副董事長批準和實施。
二、審計監(jiān)察前的準備工作。根據(jù)批準的監(jiān)控管理計劃和臨時安排確定審計監(jiān)察對象，制定審計監(jiān)察方案，指定審計監(jiān)察項目負責人和參加審計監(jiān)察的人員名單，審計監(jiān)察方案經(jīng)董事長批準后，由審計監(jiān)察負責人簽發(fā)審計監(jiān)察通知書，通知被審單位。被審單位應該準備和提供相關(guān)審計監(jiān)察資料。
三、在審計監(jiān)察過程中，審計監(jiān)察人員必須編制審計監(jiān)察工作底稿，作好審計監(jiān)察記錄和日志，收集審計監(jiān)察證據(jù)，重要證據(jù)應有相關(guān)人員的簽字確認。
四、審計監(jiān)察終結(jié)階段，應根據(jù)審計監(jiān)察工作底稿對審計監(jiān)察事項和結(jié)果提出審計監(jiān)察報告。
五、審計監(jiān)察報告報董事長審定。一般常規(guī)報告由副董事長簽發(fā)審計監(jiān)察決定并附審計監(jiān)察報告副本發(fā)被審單位和有關(guān)部門執(zhí)行。重要審計監(jiān)察報告的決定有董事長簽發(fā)。
六、審計監(jiān)察決定下達后，運營監(jiān)控管理中心應督促被審單位和有關(guān)部門執(zhí)行。
七、被審單位應按照審計監(jiān)察結(jié)論和決定，針對問題及時做出處理，處理結(jié)果應報告稽核部。如對審計監(jiān)察結(jié)論和決定有異議，可在收到審計監(jiān)察結(jié)論和決定十五日內(nèi)向副董事長、董事長提出復議。在復議期間，原審計監(jiān)察結(jié)論和決定照常執(zhí)行。（【聲明】本文系網(wǎng)絡轉(zhuǎn)載，內(nèi)容為作者個人觀點，本站擁有對此聲明的最終解釋權(quán)。）
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