本刊記者 尉敏/文
走進(jìn)用友大廈，被一種安靜、寬松的氛圍所感染，這讓我懷疑自己是否身處某所大學(xué)的圖書館。營(yíng)造適合研究思考的學(xué)院式工作環(huán)境，這就是用友公司的文化理念之一；從用友發(fā)布ERP普及戰(zhàn)略到更換用友英文標(biāo)識(shí)以及深化國(guó)際戰(zhàn)略等一系列重大舉措，我們感受到用友的另一大文化理念——?jiǎng)?chuàng)新。從1988年的“用友財(cái)務(wù)軟件服務(wù)社”到如今的大型軟件集團(tuán)，用友公司不斷實(shí)現(xiàn)著自我超越。用友軟件于2001年5月在上交所掛牌，更創(chuàng)下迄今中國(guó)資本市場(chǎng)最高發(fā)行價(jià)的記錄。那么，在用友公司發(fā)展壯大的背后，其CFO發(fā)揮了什么作用？他如何支持和推動(dòng)了公司發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施？其財(cái)務(wù)理念是什么？帶著這些疑問(wèn)，我們專訪了用友公司董事兼CFO吳政平先生。在吳總爽朗的笑聲中，我們感受著用友財(cái)務(wù)的理念。
《新理財(cái)》(以下簡(jiǎn)稱“新”)：您認(rèn)為中國(guó)企業(yè)的CFO應(yīng)該具備怎樣的能力和素質(zhì)？您如何看待中國(guó)企業(yè)CFO的地位？
吳政平(以下簡(jiǎn)稱“吳”)：我認(rèn)為中國(guó)CFO的現(xiàn)狀是尷尬的。國(guó)內(nèi)目前評(píng)判CFO優(yōu)秀與否可能存在一種誤區(qū)，那就是將評(píng)判的依據(jù)和衡量標(biāo)準(zhǔn)更多地集中在CFO的上市融資工作方面，其實(shí)這種看法是片面的。在我看來(lái)，CFO的首要任務(wù)是要能夠“沉下去”。具體來(lái)講就是，CFO更為重要也是最基本的工作是要把公司的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作做好，為企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供及時(shí)、主動(dòng)、到位的會(huì)計(jì)服務(wù)。這些會(huì)計(jì)服務(wù)包括做好企業(yè)內(nèi)部各部門的會(huì)計(jì)報(bào)賬和核算工作，提供及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，做好財(cái)務(wù)分析工作，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供強(qiáng)有力的資金保障，并確保公司在可控的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)運(yùn)營(yíng)，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析工作。從財(cái)務(wù)角度為企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析和決策提供有力支持，充分體現(xiàn)出財(cái)務(wù)工作在企業(yè)管理中的價(jià)值，這樣的財(cái)務(wù)工作對(duì)于企業(yè)才更有意義。分析這些基礎(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可以提煉出許多對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策有用的會(huì)計(jì)信息，舉個(gè)例子，連續(xù)幾年為用友公司提供審計(jì)服務(wù)的一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，對(duì)用友公司近幾年的產(chǎn)品投入、產(chǎn)出情況進(jìn)行了詳細(xì)分析，并從這個(gè)角度(產(chǎn)品投入、產(chǎn)出)提出了有關(guān)公司產(chǎn)品生命周期的看法。這就是透過(guò)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分析總結(jié)出關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策有用信息的一個(gè)典型例子。
中國(guó)企業(yè)的CFO不僅要“沉下去”，還要“走上來(lái)”。所謂“走上來(lái)”是指CFO應(yīng)在企業(yè)具有一定的地位。至于CFO在企業(yè)中應(yīng)處于怎樣的地位，我認(rèn)為至少應(yīng)該是公司董事會(huì)成員以及經(jīng)營(yíng)班子的主要成員，因?yàn)橹挥械匚惶岣吡耍珻FO才能很好地參與公司發(fā)展戰(zhàn)略的決策和分析，從財(cái)務(wù)角度對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展等重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)發(fā)表客觀、公正、獨(dú)立的財(cái)務(wù)意見(jiàn)，并做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。那么國(guó)內(nèi)企業(yè)的CFO如何才能“走上來(lái)”呢？一方面，可通過(guò)政府主管部門、行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門和機(jī)構(gòu)在《公司法》等相關(guān)法律、法規(guī)或規(guī)范性文件中明確要求將公司的CFO作為公司董事會(huì)成員，也可以通過(guò)媒介、活動(dòng)等方式從各個(gè)渠道宣傳并推進(jìn)提高國(guó)內(nèi)企業(yè)CFO的地位，為CFO地位的提高創(chuàng)造良好的社會(huì)氛圍；另一方面，公司的CEO要給予財(cái)務(wù)工作予以充分的重視和支持， CFO也要通過(guò)做好公司基本財(cái)務(wù)工作體現(xiàn)出自身的價(jià)值，為企業(yè)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。具體說(shuō)，CFO要將會(huì)計(jì)服務(wù)、財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)這三種工作做好，并把握好三者之間的關(guān)系以及公司不同發(fā)展階段三者輕重緩急的時(shí)機(jī)力度。
真正做到“沉下去，走上來(lái)”并不容易，CFO應(yīng)該配合企業(yè)的發(fā)展階段并轉(zhuǎn)化自己的角色。中國(guó)企業(yè)CFO的地位問(wèn)題影響中國(guó)企業(yè)的發(fā)展。中國(guó)不缺優(yōu)秀的CEO，但缺乏優(yōu)秀的CFO，不是沒(méi)有好的CFO，而是因?yàn)橹袊?guó)企業(yè)CFO的地位問(wèn)題沒(méi)有解決，而且缺少一個(gè)說(shuō)不同意見(jiàn)的CFO，CFO的價(jià)值和作用還得不到發(fā)揮和體現(xiàn)。
新：您認(rèn)為上市公司的CFO與CEO之間是什么樣的關(guān)系，您作為公司的CFO是如何參與公司的重大經(jīng)營(yíng)決策的？
吳：我認(rèn)為，沒(méi)有一個(gè)好的CEO就不可能有一個(gè)好的企業(yè)，而一個(gè)好的企業(yè)同時(shí)也需要有一個(gè)好的CFO；CEO應(yīng)當(dāng)是公司發(fā)展的真正領(lǐng)導(dǎo)核心，而CFO是CEO的戰(zhàn)略合作伙伴。CEO和CFO是公司兩個(gè)層面的代表，CEO主要關(guān)注于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展，CFO則需要從財(cái)務(wù)角度來(lái)規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的穩(wěn)健。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的作用非常重要，一些公司經(jīng)營(yíng)失敗的原因不是其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)不好，而是其財(cái)務(wù)管理控制方面出了問(wèn)題。CFO還應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的不同階段，采取松緊適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)控制。
CFO參與公司戰(zhàn)略決策有一個(gè)前提條件，這個(gè)前提我在前面已經(jīng)談到，那就是CFO在公司的地位必須上升到一定的高度，這樣才能很好地參與公司戰(zhàn)略決策的制定和分析，否則其從財(cái)務(wù)角度闡述的意見(jiàn)就不能引起公司決策層的重視。比如在公司關(guān)于產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的決策中，領(lǐng)導(dǎo)班子的各個(gè)成員都應(yīng)參與到公司的產(chǎn)品決策中去，分別從不同角度發(fā)表自己的意見(jiàn)。CTO主要從產(chǎn)品開(kāi)發(fā)平臺(tái)(如DOS、WINDOWS還是互聯(lián)網(wǎng))的角度發(fā)表意見(jiàn)，CMO主要從市場(chǎng)信息的反饋和預(yù)測(cè)角度發(fā)表自己的意見(jiàn)，而CFO主要根據(jù)產(chǎn)品歷年的投入產(chǎn)出情況，結(jié)合公司現(xiàn)金流狀況來(lái)發(fā)表自己關(guān)于產(chǎn)品生命周期的看法，并對(duì)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，最終由CEO和董事會(huì)綜合考慮各方的意見(jiàn)，做出關(guān)于產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的最終決策。此外，作為公司的CFO，還應(yīng)參與公司的財(cái)務(wù)專項(xiàng)決策，比如當(dāng)公司需要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行專項(xiàng)清理整頓時(shí)，CFO可以作為董事提請(qǐng)公司董事會(huì)召開(kāi)應(yīng)收賬款的清理整頓專項(xiàng)會(huì)議，制定回款計(jì)劃和獎(jiǎng)懲計(jì)劃。
新：與工業(yè)制造企業(yè)相比，軟件行業(yè)的會(huì)計(jì)核算具有什么特點(diǎn)？
吳：工業(yè)制造企業(yè)的成本內(nèi)容主要是原材料成本，而軟件行業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，人員工資費(fèi)用占成本的比例較大。此外，對(duì)于軟件公司而言，本期對(duì)新產(chǎn)品的投入不一定會(huì)在本期產(chǎn)生收益，而當(dāng)期能為公司帶來(lái)收益的產(chǎn)品主要是前期開(kāi)發(fā)的。對(duì)于研發(fā)人員的工資費(fèi)用，目前我們是以產(chǎn)品模塊和項(xiàng)目或客戶為成本歸集對(duì)象，開(kāi)展全成本輔助核算，將人工費(fèi)用一次性作為當(dāng)期費(fèi)用進(jìn)行處理。除研發(fā)人員的工資費(fèi)用外，如何對(duì)項(xiàng)目實(shí)施人員的工資費(fèi)用進(jìn)行核算等，也是軟件行業(yè)會(huì)計(jì)核算中需要面對(duì)的問(wèn)題。由于人工費(fèi)用占軟件公司成本比例較大，當(dāng)前的會(huì)計(jì)制度又不支持計(jì)提新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，而是將其一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，因此對(duì)于軟件公司而言，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)是比較大的。作為上市公司，股東不僅對(duì)資本收益率有要求，而且也要求公司具有良好的成長(zhǎng)性。按照產(chǎn)品生命周期理論，軟件公司要想在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須不斷地開(kāi)發(fā)出適應(yīng)市場(chǎng)需求的新產(chǎn)品。軟件產(chǎn)品的更新是比較快的，新產(chǎn)品的投入比較大，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也較大，將新產(chǎn)品的研發(fā)成本計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用會(huì)直接造成當(dāng)期利潤(rùn)的減少，這樣就不能客觀反映企業(yè)的情況，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量會(huì)因此受到影響。我認(rèn)為，軟件行業(yè)的會(huì)計(jì)核算還有待于進(jìn)一步研究。
新：用友公司是如何開(kāi)展會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理工作的？
吳：用友公司內(nèi)部目前正在推行“集中財(cái)務(wù)管理模式”，這種“集中財(cái)務(wù)管理模式”包括會(huì)計(jì)集中核算、全面預(yù)算管理、資金集中管理、集團(tuán)采購(gòu)和財(cái)務(wù)干部垂直管理等五個(gè)方面。第一，用友公司通過(guò)使用自主開(kāi)發(fā)的用友NC管理軟件，實(shí)現(xiàn)了用友集團(tuán)公司所屬近六十家獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)集中處理和實(shí)時(shí)監(jiān)控，使用友集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和各項(xiàng)管理規(guī)定得到準(zhǔn)確的貫徹和執(zhí)行，既提高了公司的會(huì)計(jì)工作效率，也確保了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、及時(shí)；第二，全面預(yù)算管理在用友的實(shí)施，使年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃很好地體現(xiàn)了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，通過(guò)戰(zhàn)略的數(shù)字化使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到了有效的事前控制；第三，集團(tuán)對(duì)所屬各獨(dú)立核算分、子機(jī)構(gòu)實(shí)行收支兩條線，其收入只能存入收入專用賬戶，各分、子機(jī)構(gòu)對(duì)收入賬戶沒(méi)有支配權(quán)，由集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)配管理，各分、子公司只能在集團(tuán)規(guī)定的限額內(nèi)通過(guò)支出賬戶使用資金，這種資金集中管理模式不但實(shí)現(xiàn)了對(duì)各獨(dú)立核算分、子機(jī)構(gòu)資金的有效監(jiān)控，也大大提高了用友集團(tuán)的資金使用效益；第四，集團(tuán)采購(gòu)可以有效發(fā)揮集中采購(gòu)的規(guī)模效應(yīng)，使采購(gòu)資金的規(guī)劃更準(zhǔn)確、更有預(yù)見(jiàn)性，使隱蔽的權(quán)利公開(kāi)化，堵塞了漏洞，同時(shí)也減少了不必要的開(kāi)支，降低了采購(gòu)成本，大大加快了采購(gòu)資金的周轉(zhuǎn)速度，實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、準(zhǔn)確地掌握整個(gè)企業(yè)全面的庫(kù)存信息，擺脫了庫(kù)存積壓嚴(yán)重而缺貨率仍在上升的尷尬局面；第五，集團(tuán)對(duì)下屬各分、子機(jī)構(gòu)的所有財(cái)務(wù)干部和財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)行統(tǒng)一招聘、培訓(xùn)、任命、考核和管理，通過(guò)財(cái)務(wù)干部的垂直管理，建立了一支敬業(yè)、專業(yè)、職業(yè)、樂(lè)業(yè)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍。這些基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作看起來(lái)是最普通、最基本的工作，但把這些基礎(chǔ)工作扎扎實(shí)實(shí)做到位，對(duì)企業(yè)的價(jià)值是巨大的。我們目前正在踏踏實(shí)實(shí)地推進(jìn)用友“集中財(cái)務(wù)管理模式”，同時(shí)也希望這種“集中財(cái)務(wù)管理模式”能對(duì)其他同類型的企業(yè)有一些幫助或啟發(fā)，共同探索如何提高中國(guó)集團(tuán)型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。
新：用友公司的目標(biāo)是什么？您認(rèn)為廣大股東應(yīng)關(guān)注公司的哪些指標(biāo)？
吳：用友公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是股東價(jià)值最大化，用友集團(tuán)專注于企業(yè)管理軟件，著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，志在打造中國(guó)軟件行業(yè)的百年老店?？梢哉f(shuō)，中國(guó)當(dāng)前的資本市場(chǎng)還不完善，投機(jī)因素還很多，廣大中小股民的投資還不是很理性，更多的是一種投機(jī)行為。資本市場(chǎng)全流通之后，股價(jià)能更好地反映企業(yè)的價(jià)值。作為企業(yè)管理軟件的專業(yè)開(kāi)發(fā)商，用友著眼于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，廣大股東不能簡(jiǎn)單地只關(guān)注公司當(dāng)期盈利水平如何，而應(yīng)全面分析。對(duì)于一家尚處于成長(zhǎng)期的軟件公司來(lái)說(shuō)。要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須根據(jù)市場(chǎng)的走向和行業(yè)的發(fā)展不斷開(kāi)發(fā)出新產(chǎn)品，某一軟件產(chǎn)品從開(kāi)發(fā)到這一產(chǎn)品成熟并能為企業(yè)帶來(lái)收益，需要較長(zhǎng)的時(shí)間，而新產(chǎn)品的投入主要是人員工資費(fèi)用，且當(dāng)年數(shù)額較大的人工費(fèi)用全部作為當(dāng)期費(fèi)用進(jìn)行核算，這樣會(huì)使公司的利潤(rùn)減少。因此，我認(rèn)為，如果公司當(dāng)期盈利水平不高，廣大股民應(yīng)仔細(xì)分析，如果是由于公司在新產(chǎn)品研發(fā)上投入較大，這種盈利水平是很正常的。
