【摘 要】
【摘要】會計信息若要有用，就應(yīng)滿足可靠性和相關(guān)性要求。但是在會計實務(wù)中，同時滿足這兩個要求往往很難實現(xiàn)，因此對二者排序問題的探討一直存在于會計理論界。本文認(rèn)為，試圖對這兩個信息質(zhì)量特征進(jìn)行排序的做法欠佳，而應(yīng)該將對二者的權(quán)衡問題置于具體的交易和事項處理層面，并認(rèn)清二者內(nèi)涵的“相對性”，根據(jù)不同的信息使用者和不同的環(huán)境做出相應(yīng)的選擇。
【關(guān)鍵詞】會計信息 可靠性 相關(guān)性 使用者
會計信息是社會財富分配的依據(jù)、經(jīng)濟(jì)資源配置的基礎(chǔ)、管理當(dāng)局業(yè)績評價的標(biāo)準(zhǔn)以及受托責(zé)任考核的手段，并且具有一定的經(jīng)濟(jì)后果，因此，保證會計信息的高質(zhì)量具有重大意義。關(guān)于會計信息質(zhì)量特征，不同學(xué)者的觀點各不相同，各個國家會計規(guī)范的要求也不相同，而可靠性和相關(guān)性已被公認(rèn)為是兩個必不可少的要素。然而具體到會計實務(wù)中，除了少數(shù)確定性的交易和事項以外，這兩個質(zhì)量特征很難同時得到保證，例如，“基于交易會計”和“基于價值會計”模式的爭論、公允價值與歷史成本計量模式的選擇、收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制的取舍等等。正是可靠性和相關(guān)性既緊密聯(lián)系又相互沖擊的矛盾關(guān)系，引出了如何對這兩個信息質(zhì)量特征進(jìn)行權(quán)衡的問題。為此，本文從會計信息使用者的角度出發(fā)，通過分析信息使用者的需要和要求，對可靠性和相關(guān)性的內(nèi)涵及其所處的地位進(jìn)行重新思考和認(rèn)識，以期找到合理的邏輯起點。
