【摘 要】
【摘要】本文從企業(yè)規(guī)模對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)責(zé)任的影響分析得出結(jié)論：考慮到審計(jì)成本和審計(jì)失敗所擔(dān)負(fù)責(zé)任的不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有減少小型企業(yè)審計(jì)程序的動(dòng)機(jī)，不能獲取足夠的審計(jì)證據(jù)以發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，打破了企業(yè)規(guī)模與審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)責(zé)任之間的均衡關(guān)系。為了解決這一問(wèn)題，本文提出了小型企業(yè)審計(jì)的總體原則和具體審計(jì)措施。
【關(guān)鍵詞】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)規(guī)模 審計(jì)責(zé)任 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
一、引言
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查后、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)而可能導(dǎo)致的行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)（謝榮，2003）。這里對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的闡述實(shí)際上包括兩個(gè)方面的含義：一是已經(jīng)證實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上并未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況；二是被注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公允反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的。而審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告所應(yīng)負(fù)的責(zé)任，即依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則出具審計(jì)報(bào)告并保證其真實(shí)性與合法性。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性以及審計(jì)的固有局限性，審計(jì)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，而在審計(jì)失敗中，監(jiān)管者判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否勤勉盡責(zé)的重要表征是審計(jì)中是否存在明顯違反審計(jì)準(zhǔn)則的“硬傷”（吳溪，2007）。
