【摘 要】
【摘要】合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中有關(guān)遞延所得稅調(diào)整分錄的編制是個(gè)難點(diǎn)，如不解開這一癥結(jié)，就會(huì)妨礙合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作的開展。本文以實(shí)例的形式，結(jié)合所得稅會(huì)計(jì)的基本原理，闡述了遞延所得稅調(diào)整分錄的編制思路，以期對(duì)廣大財(cái)會(huì)人員有所裨益。
【關(guān)鍵詞】合并財(cái)務(wù)報(bào)表 遞延所得稅 調(diào)整分錄
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母子公司之間、子公司相互之間因銷售商品等會(huì)形成存貨或固定資產(chǎn)，母公司在編制整個(gè)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿時(shí)，涉及內(nèi)部交易資產(chǎn)（存貨、固定資產(chǎn)）相關(guān)遞延所得稅（遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債）調(diào)整分錄的編制問題。對(duì)于這一問題，許多財(cái)會(huì)人員感到非常棘手。為此，筆者在本文中通過列舉實(shí)例，理性地分析了這一調(diào)整分錄的編制過程，旨在為廣大財(cái)會(huì)人員正確地編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表提供參考。
一、內(nèi)部交易存貨相關(guān)遞延所得稅調(diào)整分錄的編制
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部發(fā)生存貨購銷交易，如果購買方至報(bào)告期末尚未將該批存貨售出企業(yè)集團(tuán)，則母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿時(shí)，除抵銷內(nèi)部存貨交易未實(shí)現(xiàn)的銷售利潤(rùn)（或銷售虧損）外，還需比較該批存貨報(bào)告期末的賬面價(jià)值與其期末的計(jì)稅基礎(chǔ)，看其是產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異及它們對(duì)未來所得稅的影響，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)，需要編制相關(guān)遞延所得稅的調(diào)整分錄。現(xiàn)舉例分析如下：
