【摘 要】
【摘要】 本文主要對(duì)國(guó)外文獻(xiàn)中內(nèi)部控制缺陷披露所涉及的主要問題進(jìn)行分類整理，分別從SOX法案對(duì)內(nèi)部控制缺陷影響、內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)相關(guān)內(nèi)容關(guān)系、內(nèi)部控制缺陷對(duì)應(yīng)計(jì)質(zhì)量影響、內(nèi)部控制缺陷對(duì)銀行貸款影響等方面進(jìn)行闡述。本文還提出國(guó)外研究?jī)?nèi)部控制缺陷披露研究存在局限性，并歸納研究啟示，進(jìn)行未來研究展望。
【關(guān)鍵詞】 SOX法案 內(nèi)部控制缺陷 缺陷披露
2001年，安然、世通等上市公司舞弊丑聞爆發(fā)，各國(guó)監(jiān)管部門相繼出臺(tái)法規(guī)條款規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制信息披露。2002年美國(guó)為恢復(fù)投資者對(duì)證券市場(chǎng)信心，同時(shí)規(guī)范資本市場(chǎng)運(yùn)行，頒布SOX法案，其中302條款要求企業(yè)管理層按季度或年度與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)公司內(nèi)部控制及其有效性進(jìn)行評(píng)估，公司應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)師及其董事會(huì)下屬審計(jì)委員會(huì)披露內(nèi)部控制存在重要缺陷和重大缺陷，保證對(duì)內(nèi)部控制變更信息（主要指內(nèi)部控制缺陷更正的措施）進(jìn)行適當(dāng)披露；404條款要求管理層在其年度文件中提供關(guān)于與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的年度評(píng)估報(bào)告， 如果與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制中有一個(gè)或多個(gè)重要缺陷，管理層將不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制有效性作出評(píng)估結(jié)論，管理層應(yīng)該披露自最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度末以來財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制方面的所有重要缺陷。
