【摘 要】
【摘要】稅收優(yōu)惠政策是各國(guó)激勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入的常用手段。早期文獻(xiàn)主要研究稅收優(yōu)惠政策對(duì)研發(fā)投入是否存在激勵(lì)有效。近年來(lái)不少國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究了稅收優(yōu)惠政策對(duì)于不同特征企業(yè)促進(jìn)作用的差異性，給人以新的啟發(fā)。本文對(duì)這些論述進(jìn)行了歸納，并就如何完善稅收優(yōu)惠政策提出建議。
【關(guān)鍵詞】稅收政策 研發(fā)投入 有效性
國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)稅收政策激勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入的研究，主要從激勵(lì)機(jī)理、激勵(lì)方式、稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的有效性及其影響因素這幾個(gè)方面展開(kāi)。本文對(duì)此進(jìn)行綜述。
一、財(cái)稅政策促進(jìn)企業(yè)研發(fā)投入的方式與機(jī)理
關(guān)于財(cái)稅政策影響企業(yè)研發(fā)投入的方式與途徑，國(guó)內(nèi)外學(xué)者進(jìn)行了大量的研究。普遍認(rèn)為，稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼是兩大主要政策工具，并被世界各國(guó)普遍采用。稅收優(yōu)惠主要以稅前扣除、稅收抵免和稅收遞延三種方式間接影響企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)。而財(cái)政補(bǔ)貼主要以財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政貼息及研究與開(kāi)發(fā)委托費(fèi)等方式對(duì)企業(yè)研發(fā)投入直接產(chǎn)生影響。
Adne Cappelen等（2012）認(rèn)為，研發(fā)的正外部性導(dǎo)致社會(huì)收益大于私人收益，然而私人研發(fā)投資支出卻小于社會(huì)最佳水平，因此需要政府給予私人企業(yè)激勵(lì)，以彌補(bǔ)研發(fā)支出導(dǎo)致的私人收益與社會(huì)收益的差距，促使私人的研發(fā)投資達(dá)到最優(yōu)水平。戴晨、劉怡（2008）認(rèn)為，稅收優(yōu)惠與財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的影響主要體現(xiàn)在：矯正企業(yè)研發(fā)投入的外部性，降低企業(yè)研發(fā)投入的投資成本，分擔(dān)企業(yè)研發(fā)投入的投資風(fēng)險(xiǎn)，解決企業(yè)研發(fā)投入的流動(dòng)性。Hall和Reenen（2000）強(qiáng)調(diào)，稅收抵免降低了研發(fā)投入的邊際成本。
