【摘 要】
【摘要】本期母公司出售了某子公司的部分或全部股份，從而失去對(duì)該子公司的控制權(quán)，但因?yàn)檫€有其他子公司，所以仍然需要編制合并報(bào)表。在合并報(bào)表上，針對(duì)該子公司的處置，就需要有一些特殊的處理。本文試圖就此作一番解析。
【關(guān)鍵詞】子公司 合并報(bào)表 控制權(quán)
一、轉(zhuǎn)讓持有的子公司全部股份情況下的處理
例1：假定甲公司于2010年6月30日以股權(quán)交換的方式取得乙公司60%的股權(quán)和對(duì)乙公司的控制權(quán)，投資成本確定為3 500萬(wàn)元。采用免稅合并方式。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4 600萬(wàn)元，公允價(jià)值為5 000萬(wàn)元。公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異源于管理上使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值1 000萬(wàn)元，公允價(jià)值1 400萬(wàn)元，無(wú)殘值，剩余使用年限10年，用直線法折舊）。當(dāng)日乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。甲、乙公司的所得稅稅率均為25%。
2010年12月31日甲公司合并報(bào)表上對(duì)乙公司的商譽(yù)提取了100萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。2011年6月30日，甲公司以4 000萬(wàn)元將持有的乙公司全部股份處置。乙公司2010年6月30日至2010年12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，2011年1月1日至2011年6月30日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)260萬(wàn)元。乙公司按10%提取盈余公積。
