【摘 要】
【摘要】2009年9月增值稅轉(zhuǎn)型后企業(yè)購進(jìn)的設(shè)備均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，新投資項(xiàng)目公司建成投產(chǎn)后有較大的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在運(yùn)營初期由于銷量小、成本高等因素很難將其全額抵扣。筆者將通過實(shí)例來分析企業(yè)集團(tuán)內(nèi)如何通過售后租回業(yè)務(wù)來沖減留抵稅額，以使企業(yè)集團(tuán)降低稅負(fù)。
【關(guān)鍵詞】集團(tuán) 售后租回 納稅影響 增值稅轉(zhuǎn)型后，企業(yè)購進(jìn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣而不再計(jì)入設(shè)備成本，在此時(shí)間后新建的企業(yè)由于購進(jìn)的設(shè)備多，在運(yùn)營初期銷量小、成本高，短期內(nèi)無法消化進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)處于虧損狀態(tài)。假設(shè)該企業(yè)為某一集團(tuán)的成員企業(yè)，那么從整個(gè)集團(tuán)的角度考慮，能否利用其他成員企業(yè)消化這部分進(jìn)項(xiàng)稅額，從而降低整體稅負(fù)呢？下面筆者將舉例說明。
案例背景：C企業(yè)為一家大型集團(tuán)企業(yè)，其下屬A企業(yè)和B企業(yè)均為全資子公司。A企業(yè)成立于2010年，2012年建成后投產(chǎn)，由于產(chǎn)銷量低、成本高等使企業(yè)處于虧損狀態(tài)；B企業(yè)已進(jìn)入成熟期，產(chǎn)品進(jìn)銷差價(jià)大，利潤穩(wěn)定。A企業(yè)和B企業(yè)企業(yè)所得稅由其獨(dú)立繳納，且企業(yè)所得稅稅率相等。針對(duì)這種情況，考慮可將A企業(yè)的設(shè)備出售給B企業(yè)后再通過向其支付租金的形式取得設(shè)備的使用權(quán)，從而沖轉(zhuǎn)A企業(yè)賬面部分留抵增值稅并減少B企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅，以達(dá)到雙向節(jié)稅的目的。此售后租回方案對(duì)C企業(yè)合并整體損益影響不大。以下就該方案進(jìn)行具體的分析。
