【摘 要】
109. 我單位取得房租收入9 000元，場地出租收入31 500元，我單位是核定征收，但本月收入未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的額度，請問分錄如何做？
答：對于核定征收企業(yè)，應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。只要發(fā)生了收入，就要交納企業(yè)所得稅。貴單位按稅務(wù)局要求計(jì)算出當(dāng)月或當(dāng)季應(yīng)交所得稅，借：所得稅費(fèi)用；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅。上繳時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅；貸：銀行存款。
110. 我司是施工企業(yè)，經(jīng)常雇傭大量的農(nóng)民工，但是因?yàn)槭羌竟?jié)性的，用工時(shí)間都不超過一個(gè)月，沒有簽訂合同，這個(gè)工資可以進(jìn)入成本嗎？工資表及工資發(fā)放有特殊的要求嗎？能否把工資打給班組長，由其代為發(fā)放？
答：農(nóng)民工工資表的編制與正式職工一樣，工資發(fā)放時(shí)需注意：勞務(wù)分包單位委托施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)將應(yīng)發(fā)放給農(nóng)民工的工資直接支付給農(nóng)民工本人。不能將工資打給班組長，由其代為發(fā)放。
施工現(xiàn)場的財(cái)務(wù)部門應(yīng)在銀行為農(nóng)民工辦理工資卡，統(tǒng)一發(fā)放，即每人一卡，一般情況下不宜直接簽字發(fā)放現(xiàn)金，這樣可以防止有人冒名簽字領(lǐng)取，有效控制發(fā)放過程中的風(fēng)險(xiǎn)，保障所有農(nóng)民工能夠安全、及時(shí)地領(lǐng)到工資。
111. 公司有離職員工的費(fèi)用報(bào)銷，現(xiàn)已確定該員工不來領(lǐng)了，那么賬上應(yīng)該如何處理呢？
答：如果是離職員工在離職前已辦理完相關(guān)報(bào)銷手續(xù)，只是因?yàn)殡x職員工單方面未領(lǐng)取報(bào)銷款項(xiàng)的，屬于因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。按照相關(guān)規(guī)定，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入,同時(shí)要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
112. 我公司是一家建筑企業(yè)，以援建的方式為某學(xué)校建設(shè)教學(xué)樓，材料人工全由我們承擔(dān)，該行為是否要繳納建筑營業(yè)稅？《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定營業(yè)稅的應(yīng)稅行為是“有償提供勞務(wù)”，是否可以用這條規(guī)定來解釋不納稅？
答：援建是以優(yōu)惠條件提供援助，但并不一定無償。
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則精神，條例所稱提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下稱應(yīng)稅行為）。所稱“有償”，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
同時(shí)條例實(shí)施細(xì)則第五條明確規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：①單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；②單位或者個(gè)人自己新建（簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；③財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
根據(jù)上述規(guī)定，如果合同、協(xié)議中約定的捐贈(zèng)金額是按建成后工程的價(jià)值計(jì)算，該企業(yè)援建教學(xué)樓的行為，應(yīng)視同捐贈(zèng)建成的房產(chǎn)，除對企業(yè)征收視同轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)營業(yè)稅外，還要對企業(yè)建造該不動(dòng)產(chǎn)行為征收建筑業(yè)營業(yè)稅。
