【摘 要】
【摘要】本文對(duì)企業(yè)向不同對(duì)象借款的利息支出稅前扣除政策進(jìn)行了梳理，對(duì)特殊情形下的借款利息支出稅前扣除進(jìn)行了介紹，特別是借款利息支出在稅前扣除的五個(gè)注意事項(xiàng)，以期為納稅人的實(shí)務(wù)處理提供參考。
【關(guān)鍵詞】借款利息 稅前扣除 關(guān)聯(lián)企業(yè) 債資比例 利率 稅負(fù)
一、企業(yè)向不同對(duì)象借款產(chǎn)生的利息支出稅前扣除規(guī)定
1. 企業(yè)向金融企業(yè)借款利息支出稅前扣除。企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款所產(chǎn)生的借款利息支出可全額扣除。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（簡稱《實(shí)施條例》）第三十八條規(guī)定：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出準(zhǔn)予稅前扣除。
2. 企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出稅前扣除。企業(yè)向非金融企業(yè)借款所產(chǎn)生的利息支出是有限制性的在稅前扣除。企業(yè)向非關(guān)聯(lián)方的借款利息支出稅前扣除，要受到計(jì)算企業(yè)借款利息支出的利息比率是否超過金融機(jī)構(gòu)的同類同期貸款利率限制。企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的借款利息支出稅前扣除，除了要受以上限制外，還要受到債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的限制。
