【摘 要】
【摘要】 本文以分析法為例，借助大家熟悉的會(huì)計(jì)分錄并結(jié)合案例來具體、直觀地講解現(xiàn)金流量表中常見的兩個(gè)容易出錯(cuò)的重要項(xiàng)目的填列方法，以期為初學(xué)者找到一條理解現(xiàn)金流量表編制原理和方法的捷徑。
【關(guān)鍵詞】 現(xiàn)金流量表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 CPA分析法 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
一、理論綜述
現(xiàn)金流量表是用來反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，它表明了資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金形成的過程，同時(shí)也揭示了利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的質(zhì)量。在當(dāng)前國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)、金融環(huán)境急劇變化的情況下，企業(yè)傾向“現(xiàn)金為王”的財(cái)務(wù)理念，現(xiàn)金流量表由于能幫助信息使用者客觀評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力，成為財(cái)務(wù)分析和決策的一個(gè)重要依據(jù)。
在現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表體系里，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表都以權(quán)責(zé)發(fā)生制為編制基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)賬簿體系也是建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上的，很顯然以收付實(shí)現(xiàn)制作為編制基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量表不能直接根據(jù)會(huì)計(jì)賬戶的發(fā)生額來填列。分析法作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)教材《會(huì)計(jì)》中重點(diǎn)推薦的一種方法（又稱為CPA分析法），它以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，然后結(jié)合一些特殊業(yè)務(wù)的“會(huì)計(jì)賬戶和會(huì)計(jì)分錄”數(shù)據(jù)進(jìn)行分析填列，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)從權(quán)責(zé)發(fā)生制到收付實(shí)現(xiàn)制的轉(zhuǎn)換。對(duì)于大中型企業(yè)來講，由于業(yè)務(wù)量較大比較復(fù)雜，所以理解并掌握編制現(xiàn)金流量表的分析法尤為重要。
