【摘 要】
【摘要】本文針對所得稅會計核算中幾個關(guān)鍵點——計稅基礎(chǔ)、暫時性差異、應(yīng)納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異及會計科目設(shè)置和賬務(wù)處理等進(jìn)行了探討，以期對初學(xué)者和實務(wù)工作者有所幫助。
【關(guān)鍵詞】所得稅會計 計稅基礎(chǔ) 應(yīng)納稅暫時性差異 可抵扣暫時性差異
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》（CAS 18）自頒布實施以來，一直是理論界和實務(wù)界探討的話題。本文對所得稅會計核算中幾個關(guān)鍵點進(jìn)行深入剖析，并結(jié)合實例進(jìn)行探討，希望能給初學(xué)者及實務(wù)工作者一定的啟發(fā)。
一、所得稅會計核算的具體程序
所得稅會計核算程序如下：①確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值；②確定資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)；③確定暫時性差異，并用未來可稅前列支金額分別確定資產(chǎn)、負(fù)債導(dǎo)致的是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異；④計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)額或轉(zhuǎn)回額；⑤計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅額；⑥確定當(dāng)期所得稅費用。
