【摘 要】
【摘要】2010年8月，IASB和FASB聯(lián)合發(fā)布了《租賃》征求意見稿。本文用示例的方式對(duì)征求意見稿《租賃》提出的履約義務(wù)法與我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》的經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)進(jìn)行比較研究。
【關(guān)鍵詞】租賃準(zhǔn)則 履約義務(wù)法 經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)
2010年8月，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）和美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）聯(lián)合發(fā)布了《租賃》征求意見稿（簡(jiǎn)稱《租賃》）。對(duì)于出租人的會(huì)計(jì)處理，《租賃》取消了以租賃業(yè)務(wù)的傳統(tǒng)分類（融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃）作為區(qū)分會(huì)計(jì)處理的基本方法，而是采用了兩種模型：履約義務(wù)法和終止確認(rèn)法。根據(jù)《租賃》第28、29條的規(guī)定：在租賃開始日，出租人應(yīng)評(píng)估確定該租賃應(yīng)采用履約義務(wù)法還是終止確認(rèn)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。確定的依據(jù)是出租人在規(guī)定的期間內(nèi)（包括預(yù)期租賃期或者租賃期滿后，出租人預(yù)期有能力通過重新出租或者出售該資產(chǎn)取得重大回報(bào)）是否保留與租賃資產(chǎn)相關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)或收益：如果保留與租賃資產(chǎn)相關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)或收益，出租人應(yīng)當(dāng)采用履約義務(wù)法；否則應(yīng)當(dāng)采用終止確認(rèn)法。租賃開始日之后，出租人不應(yīng)變更租賃的會(huì)計(jì)處理方法。
