【摘 要】
【摘要】本文以初級會計實務(wù)教材中的例題為基礎(chǔ)，對教材中關(guān)于長期股權(quán)投資采用成本法核算時，投資方于持有期間收到被投資方宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤的會計處理、生產(chǎn)車間機器設(shè)備修理費的會計處理進行了分析，認為這些處理應(yīng)與現(xiàn)行企業(yè)會計準則一致，并對品種法核算舉例中題意不夠明確及有關(guān)計算錯誤提出了若干處理意見。
【關(guān)鍵詞】長期股權(quán)投資 機器設(shè)備修理費 制造費用 計劃成本分配法
全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試的輔導用書《初級會計實務(wù)》是參加全國助理會計師考試的學員們的好幫手，但筆者認為該教材中有幾個例題的解析值得商討。
一、關(guān)于長期股權(quán)投資（成本法）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的處理
該教材對長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤作了如下處理說明：長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，對采用成本法核算的，企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認為投資收益，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。筆者認為這一處理方式容易使人產(chǎn)生誤解，使讀者認為采用成本法核算長期股權(quán)投資時，持有期間被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤均應(yīng)確認為投資收益。建議按照現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，將其修改為：被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分，確認為當期投資收益，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目；但投資企業(yè)確認的投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤超過被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的部分，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目。
