【摘 要】
【摘要】既有研究對(duì)盈余管理定義不夠重視，現(xiàn)有的盈余管理定義不足以揭示會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的盈余管理行為，并對(duì)正確認(rèn)識(shí)盈余管理形成的根源產(chǎn)生了一些誤導(dǎo)。本文通過對(duì)現(xiàn)有盈余管理定義的解讀，提出了新的盈余管理定義。
【關(guān)鍵詞】盈余管理定義 盈余管理產(chǎn)生根源 盈余管理主體 盈余管理對(duì)象
正確認(rèn)識(shí)盈余管理的定義是推動(dòng)盈余管理研究深化、全面化和科學(xué)化的前提和基礎(chǔ)。盈余管理研究的最終目的是治理和防范盈余管理行為的發(fā)生，本文著重從現(xiàn)有盈余管理定義產(chǎn)生根源進(jìn)行分析，進(jìn)而提出新的觀點(diǎn)。
一、國(guó)內(nèi)外盈余管理定義解讀
1. 國(guó)外盈余管理定義。國(guó)外從20世紀(jì)80年代開始研究盈余管理，研究者從不同角度闡述了各自的觀點(diǎn)，其中以下列三種最具代表性：Schipper（1989）從信息觀的角度，認(rèn)為盈余管理是管理層有目的地干預(yù)公司對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的過程，以獲取某些私人利益的信息披露管理。Healy和Wahlen（1999）從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者的角度出發(fā)，認(rèn)為盈余管理是指企業(yè)管理者運(yùn)用職業(yè)判斷編制財(cái)務(wù)報(bào)告和通過規(guī)劃交易以變更財(cái)務(wù)報(bào)告，旨在誤導(dǎo)以公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)進(jìn)行決策的利益關(guān)系人或者影響那些以會(huì)計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)契約的后果。Scott（1999）從狹義經(jīng)濟(jì)收益觀出發(fā)，認(rèn)為盈余管理是公司管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度所允許范圍內(nèi)，利用職業(yè)判斷和規(guī)劃交易等手段對(duì)會(huì)計(jì)盈余進(jìn)行調(diào)節(jié)，以尋求自身效用最大化或股東財(cái)富最大化的一種行為。
