【摘 要】
【摘要】 物料流量成本會計（MFCA） 是環(huán)境管理會計的一個分支，其將企業(yè)的所有產(chǎn)出分為“正制品”和“負制品”：通過追蹤材料和能源的具體流動過程，來發(fā)現(xiàn)流向負制品的材料和能源，然后通過降低負制品成本增強企業(yè)競爭力，并達到保護環(huán)境、節(jié)約資源的目的。本文對MFCA的演進和發(fā)展過程、核算特點進行介紹，并得出我國推行MFCA的幾點啟示。
【關(guān)鍵詞】 MFCA 正制品 負制品
一、物料流量成本會計的發(fā)展與研究概況
物料流量成本會計（MFCA）于20世紀90年代晚期起源于德國，是由德國奧格斯堡研究所的B. Wagner和M. Strobe兩位教授開發(fā)的一種環(huán)境管理方法，后來從理論上發(fā)展成為MFCA。MFCA 是一種使物料流動途徑及成本透明化的成本計算新方法，其目的是通過透明的物料流動途徑和成本數(shù)據(jù)來發(fā)現(xiàn)低效率的生產(chǎn)線和生產(chǎn)工藝，從而針對問題進行改善，達到減少浪費、改善環(huán)境和提高經(jīng)濟效益的目的。MFCA在近幾年里取得了巨大的發(fā)展，被成功應(yīng)用于歐美和日本的大型企業(yè)。為滿足企業(yè)實施MFCA的需要，德國聯(lián)邦環(huán)境部和聯(lián)邦環(huán)境局于2003年聯(lián)合出版了指導(dǎo)性書籍《環(huán)境成本管理指南》。
