【摘 要】
【摘要】審計(jì)委托代理中的激勵(lì)機(jī)制與外部監(jiān)督具有不同功能，而且兩者相互關(guān)聯(lián)。激勵(lì)機(jī)制能夠讓審計(jì)師更加努力，從而改善審計(jì)質(zhì)量，但受管理當(dāng)局“賄賂”行為和審計(jì)師對(duì)自身成本效益權(quán)衡的影響，激勵(lì)機(jī)制無(wú)法自動(dòng)防范審計(jì)師獨(dú)立性的喪失；外部監(jiān)督具有防范審計(jì)師獨(dú)立性喪失的功能，但其效能的發(fā)揮又必須以激勵(lì)機(jī)制的存在為前提。
【關(guān)鍵詞】獨(dú)立審計(jì) 激勵(lì)機(jī)制 外部監(jiān)督
研究審計(jì)委托代理關(guān)系的主要目的是增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性并改善審計(jì)質(zhì)量。激勵(lì)和監(jiān)督是解決委托代理問(wèn)題的兩大基本途徑，具體到獨(dú)立審計(jì)的委托代理關(guān)系中，學(xué)者們的努力大多都集中在監(jiān)管方面，少有學(xué)者討論對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的激勵(lì)問(wèn)題。綜觀相關(guān)文獻(xiàn)，大多只提及激勵(lì)機(jī)制的必要性和外部監(jiān)督的作用，很少有文獻(xiàn)對(duì)激勵(lì)機(jī)制和外部監(jiān)督本身的固有功能局限、相互作用規(guī)律以及存在的前提條件進(jìn)行考察。本文主要研究激勵(lì)機(jī)制和外部監(jiān)督在改善審計(jì)質(zhì)量和增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性上分別扮演了什么角色？它們具有哪些功能局限和存在前提？?jī)烧哂秩绾蜗嗷ビ绊懞拖嗷パa(bǔ)充？
