【摘 要】
【摘要】 審計(jì)合謀及由其導(dǎo)致的財(cái)務(wù)舞弊，已經(jīng)成為各國(guó)證券市場(chǎng)健康發(fā)展、投資者利益保護(hù)與投資秩序維護(hù)的主要障礙之一。本文分析了審計(jì)合謀的形成機(jī)理，并建立了阻斷審計(jì)合謀的機(jī)制。
【關(guān)鍵詞】 審計(jì)合謀 證券市場(chǎng) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 上市公司
近年曝出的一些大公司財(cái)務(wù)舞弊丑聞，如國(guó)內(nèi)的銀廣夏、黎明股份、藍(lán)田股份等，國(guó)外的安然、世通、美國(guó)在線、郎訊、默克制藥、環(huán)球通訊、施樂等，都牽涉到審計(jì)合謀問題。這不僅危及到現(xiàn)代資本市場(chǎng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與資源的優(yōu)化配置，而且嚴(yán)重影響了投資者對(duì)財(cái)務(wù)信息、審計(jì)公信力、資本市場(chǎng)乃至整個(gè)社會(huì)信用體系的信心，侵蝕著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常投資秩序的基礎(chǔ)。2008年由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)從虛擬經(jīng)濟(jì)蔓延到實(shí)體經(jīng)濟(jì)，很多上市公司因訂單減少、生產(chǎn)萎縮、資金緊張而財(cái)務(wù)狀況急劇惡化。在這種情況下，一些上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的意愿比經(jīng)濟(jì)狀況好時(shí)要強(qiáng)烈得多。因此，在證券市場(chǎng)未爆發(fā)系列重大財(cái)務(wù)舞弊案件前，從經(jīng)濟(jì)行為學(xué)、經(jīng)濟(jì)信息學(xué)、博弈論等角度，分析審計(jì)各方合謀的動(dòng)機(jī)，找到審計(jì)合謀的根本原因，對(duì)證券市場(chǎng)現(xiàn)行審計(jì)制度進(jìn)行完善，系統(tǒng)地構(gòu)建審計(jì)合謀的阻斷機(jī)制，對(duì)根治會(huì)計(jì)造假，維護(hù)資本市場(chǎng)健康發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
