高校收費(fèi)管理的事前、事中、事后控制機(jī)制的探討
黃燕瓊
本文結(jié)合高校收費(fèi)管理工作的特性，在收費(fèi)管理控制目標(biāo)這一基本指針下，從收費(fèi)管理控制時(shí)序上，對高校收費(fèi)管理在事前、事中、事后三個(gè)控制層次的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制做些探討，希望對高校收費(fèi)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范起到借鑒作用。
一、高校收費(fèi)管理控制
高校收費(fèi)管理控制，是指高校為了保證收費(fèi)行為的合法合規(guī)，保護(hù)收費(fèi)資金的安全與完整，對收費(fèi)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，而制定的一系列具有約束效力的制度、方法、措施和執(zhí)行程序。其管控目標(biāo)是：
1.規(guī)范學(xué)校收費(fèi)行為;2.堵塞漏洞，消除隱患，保護(hù)資金的安全與完整;3.防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正違規(guī)及舞弊行為;4.確保國家有關(guān)法律法規(guī)、收費(fèi)政策及學(xué)校收費(fèi)管理制度的貫徹執(zhí)行。
二、收費(fèi)管理的事前防范
事前防范是一種積極的以防為主的控制，在收費(fèi)日常管理工作中其作用的發(fā)揮機(jī)制主要體現(xiàn)為在收費(fèi)開始之前就建立有一系列的規(guī)章制度、流程及收費(fèi)管理系統(tǒng)，它是收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)防范的第一控制層次，也是從源頭上預(yù)防亂收費(fèi)的一種有效控制手段。
1.以制度建設(shè)為重點(diǎn)
制度建設(shè)是行為規(guī)范運(yùn)行的有效約束和有力保障，是管理的依據(jù)和原則。要規(guī)范行為，提升管理水平，制度必須先行。高校收費(fèi)管理制度建設(shè)的依據(jù)主要有兩方面：一是國家法律法規(guī)和有關(guān)收費(fèi)政策;二是行政事業(yè)單位及校內(nèi)財(cái)務(wù)管理規(guī)定。高校應(yīng)當(dāng)在遵循國家有關(guān)法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)管理規(guī)定的前提下，圍繞收費(fèi)管控目標(biāo)，制定出完善的、具有可操作性的收費(fèi)管理制度，使收費(fèi)各環(huán)節(jié)工作有章可循，有法可依，從而保證收費(fèi)工作高效、有序的進(jìn)行。
2.以先進(jìn)的操作管理系統(tǒng)為基石收費(fèi)管理系統(tǒng)是高校進(jìn)行收費(fèi)管理控制的基石，是實(shí)施管理的支持系統(tǒng)。高校收費(fèi)管理信息化建設(shè)應(yīng)基于集成理念，依托校園網(wǎng)，建立一個(gè)整體信息共享的收費(fèi)管理信息系統(tǒng)，將收費(fèi)業(yè)務(wù)與收費(fèi)信息處理、收費(fèi)核算與收費(fèi)管理集成為一體，實(shí)現(xiàn)收費(fèi)信息流的同步生成。同時(shí)還應(yīng)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入到信息系統(tǒng)中，以此減少或消除人為操縱因素，防范徇私舞弊等收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)收費(fèi)管理規(guī)范化、系統(tǒng)化，提高收費(fèi)工作效率和管控水平。
三、收費(fèi)管理的事中控制
收費(fèi)事中控制是一種控制性監(jiān)督，是實(shí)施財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)督、調(diào)節(jié)與控制任務(wù)，是對收費(fèi)過程進(jìn)行的實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制。
1.收費(fèi)審批程序是收費(fèi)活動(dòng)管控的關(guān)鍵
高校收費(fèi)項(xiàng)目繁雜，特別是服務(wù)性收費(fèi)和代收費(fèi)，涉及部門廣，管理失控往往造成“小金庫”和“賬外賬”事件的發(fā)生，給高校帶來負(fù)面的影響。因此高校收費(fèi)管理部門應(yīng)注重收費(fèi)項(xiàng)目審批環(huán)節(jié)的控制，對各部門擬收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格按照國家或本省有關(guān)收費(fèi)管理規(guī)定履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目一律不得實(shí)施收費(fèi)，保證各項(xiàng)收費(fèi)活動(dòng)都在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。另一方面，收費(fèi)審批程序除了保證各部門收費(fèi)事項(xiàng)的合法合規(guī)性外，在服務(wù)性收費(fèi)項(xiàng)目上，學(xué)校還可在審批時(shí)針對同一收費(fèi)項(xiàng)目平衡各部門收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，防止校內(nèi)同一條件下，相同項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)較大差異，不利于學(xué)校資源的合理分配和使用。
2.資金管理是收費(fèi)管理控制的核心
高校教育收費(fèi)一方面是國家彌補(bǔ)對高等教育經(jīng)費(fèi)投入不足的需要，另一方面是高等教育社會(huì)服務(wù)功能的體現(xiàn)，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來源已從過去的單一財(cái)政撥款轉(zhuǎn)化為多渠道、多方位的籌資，因此保證教育收費(fèi)資金及時(shí)、足額、安全的收取，是學(xué)校收費(fèi)管理的核心任務(wù)。然而，由于一部分領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員的法制觀念不強(qiáng)，或者出于小集團(tuán)利益等原因，隱匿收入、截留公款私存、私設(shè)“小金庫”等違法現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，因此對收費(fèi)過程中的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，是確保收費(fèi)資金安全的重要措施。
(1)高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)簽訂代收費(fèi)協(xié)議，規(guī)范與金融機(jī)構(gòu)之間代收費(fèi)的操作程序，以及代收資金劃入學(xué)校賬戶時(shí)間，避免收費(fèi)資金滯留在代收金融機(jī)構(gòu)。
(2)加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的日常管理與檢查。高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)對全校的收費(fèi)票據(jù)實(shí)行統(tǒng)一管理，嚴(yán)格收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)用和核銷制度，領(lǐng)用票據(jù)時(shí)應(yīng)審查該收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)是否在收費(fèi)許可證范圍內(nèi), 或收費(fèi)申請是否已獲批準(zhǔn)。敦促票據(jù)領(lǐng)用單位將收入及時(shí)入賬，防止收費(fèi)資金長時(shí)間滯留帳外。票據(jù)核銷時(shí)應(yīng)審核票款是否相符，是否按規(guī)定收費(fèi)，是否執(zhí)行收支“收支兩條線”管理規(guī)定，從票據(jù)管理口防范“小金庫”。
(3)不相容崗位分離及輪崗制度。高校應(yīng)制定部門間不相容職務(wù)分離控制，審批控制，收費(fèi)不相容崗位分離控制等措施，確保相關(guān)部門及收費(fèi)崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，形成有效的制衡機(jī)制。應(yīng)當(dāng)實(shí)行關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，輪崗制度，一是能打破利益關(guān)系圈，有利于財(cái)務(wù)人員自我約束意識(shí)的形成;二是通過工作交接，能有效的發(fā)現(xiàn)徇私舞弊等違規(guī)行為，防范“賬外賬”;三是有利于提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)人員監(jiān)督管理的職能。定期輪崗制度是完善收費(fèi)管控機(jī)制的有效方式。
(4)強(qiáng)化收費(fèi)環(huán)節(jié)的復(fù)核工作。目前各高校學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)置并不完善，加上收費(fèi)崗位人員配備少，許多高校收費(fèi)系統(tǒng)通常都是單人操作，雖然一些高校已不再采用現(xiàn)金收費(fèi)方式，收費(fèi)都通過銀行繳費(fèi)或批扣，但收費(fèi)系統(tǒng)學(xué)生應(yīng)收款的調(diào)整，收費(fèi)票據(jù)的開具，收入憑證的制作等往往由一人完成，系統(tǒng)操作環(huán)節(jié)存在制度上的漏洞，因此，對收費(fèi)系統(tǒng)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核是糾正收費(fèi)錯(cuò)誤，調(diào)整收費(fèi)工作中出現(xiàn)的不合理程序，保證應(yīng)收數(shù)據(jù)完整、正確的重要保障。
四、收費(fèi)管理的事后監(jiān)督
收費(fèi)管理事后控制是事中控制的延續(xù)，是收費(fèi)主管部門對事前防范、事中控制事項(xiàng)的進(jìn)一步核查。事后監(jiān)督針對性強(qiáng)，是防范和控制收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，它與內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察部門共同構(gòu)成了嚴(yán)密的監(jiān)督控制體系。
1.對制度執(zhí)行的監(jiān)督。高校收管理部門應(yīng)對校內(nèi)收費(fèi)部門制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期的檢查。制度的生命力在于貫徹執(zhí)行，管住權(quán)利、管住行為，才真正發(fā)揮制度的管理作用。
2.收費(fèi)行為主體的監(jiān)督。高校收費(fèi)管理控制失效，資金風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，其行為主體往往是單位領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，尤其是財(cái)會(huì)人員，所以單位領(lǐng)導(dǎo)不僅自身要廉潔自律，還要帶領(lǐng)組織財(cái)會(huì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)國家法律法規(guī)及收費(fèi)政策，不斷提高財(cái)會(huì)人員的政策法律意識(shí)，和職業(yè)道德素養(yǎng)，從而提高財(cái)會(huì)人員廉潔自律能力。
3.充分利用審計(jì)的作用。高校收費(fèi)一直以來都是上級主管部門、物價(jià)部門、內(nèi)外部審計(jì)部門、財(cái)政票據(jù)管理部門重點(diǎn)檢查和審計(jì)的內(nèi)容。高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期對校內(nèi)收費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)檢查, 評價(jià)收費(fèi)控制制度的有效性,提出完善收費(fèi)內(nèi)部控制及糾偏防弊的意見，促進(jìn)收費(fèi)內(nèi)部控制機(jī)制的完善，提高收費(fèi)管控水平。
