IPO重新開啟，進行注冊制改革，對上市企業(yè)財務(wù)信息披露標準越來越嚴格，加大注冊會計師的責(zé)任和能力要求。
臨近歲末，資本市場政策利好接踵而至。
12月14日，國務(wù)院公布新三板擴容至全國。與此同時，史上最長IPO停擺即將重啟，這讓苦候一年之久的會計師事務(wù)所看到了生機。
資本“盛宴”即將開席，誰能分得一杯羹？以注冊制等為重要內(nèi)容的新一輪股票發(fā)行制度改革令注冊會計師（CPA）在享受制度紅利的同時，也面臨新的壓力和考驗。
注冊制改革：CPA責(zé)任越來越大
注冊制下，證券發(fā)行審核機構(gòu)只對上市企業(yè)的注冊文件進行形式審查，不進行實質(zhì)判斷，強調(diào)事后監(jiān)管；企業(yè)上市無須在證券發(fā)行審核機構(gòu)排長隊，能否成功發(fā)行，完全取決于市場這只“無形的手”。
從審核制向注冊制過渡，對于會計師事務(wù)所和CPA來說究竟意味著什么？中央財經(jīng)大學(xué)會計系教授李曉慧表示，首先，CPA面臨的責(zé)任增大；其次，CPA對資本市場的審計鑒證作用更加明確，這在一定程度上會推動會計師事務(wù)所的良性發(fā)展。
“在審核制下，監(jiān)管機構(gòu)在中介機構(gòu)的審核基礎(chǔ)上再次對相關(guān)資料進行審核，相當于再次為事務(wù)所的審計質(zhì)量‘把關(guān)’，這樣出現(xiàn)審計失敗的風(fēng)險相對較小。同時，經(jīng)過發(fā)審委審核，一旦出現(xiàn)問題，每一環(huán)節(jié)的審核者都難逃其咎，多了一個責(zé)任主體?！比鹑A會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展部主任胡勇表示。
實行注冊制后，CPA一旦接受發(fā)行人的委托，將為此承擔最頂層的質(zhì)量責(zé)任主體，這就迫使CPA和會計師事務(wù)所必須對自身提出更高的要求，以滿足市場和監(jiān)管部門的監(jiān)督與檢查。
眾環(huán)海華會計師事務(wù)所首席合伙人石文先表示，實行注冊制以后，一方面，CPA要不斷提高專業(yè)勝任能力與自律能力；另一方面，CPA也要明確自己對資本市場應(yīng)當承擔責(zé)任的條件與后果，劃分清楚與券商、投行、律師等IPO產(chǎn)業(yè)鏈相關(guān)方各自應(yīng)負的責(zé)任，保持真正的獨立性。
有業(yè)內(nèi)人士反饋，盡管當前CPA在整個IPO產(chǎn)業(yè)鏈中做得最多、責(zé)任最大、風(fēng)險最高，但CPA卻收費較低，也容易被券商和上市企業(yè)所左右。
注冊制改革并非一蹴而就，一些配套的法律法規(guī)尚待建立健全。
此外，石文先也強調(diào)，鑒于國內(nèi)注冊會計師行業(yè)發(fā)展時間、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗等限制，成熟的中高端行業(yè)人才整體欠缺。在強大的質(zhì)量壓力下，相關(guān)機構(gòu)對中高端人才的渴求更加迫切，這必將進一步加大行業(yè)人才的競爭。
財務(wù)信息披露：標準越來越高
A股市場對擬上市公司財務(wù)信息披露的真實性、準確性以及完整性要求越來越高。
11月底，證監(jiān)會從七方面強化中介機構(gòu)在新股發(fā)行中的職責(zé)。其中明確，發(fā)行人信息披露存在重大違法，給投資者造成損失的，會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)必須依法賠償投資者損失。此外，對中介機構(gòu)及執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)記錄將進行“畫像”并公示。
12月6日，證監(jiān)會發(fā)布兩項 ＩＰＯ財務(wù)信息披露指引。該文件著重指出保薦機構(gòu)和會計師事務(wù)所應(yīng)對招股說明書中披露的財務(wù)信息中涉及的收入、成本、期間費用、凈利潤的真實性、準確性以及完整性負責(zé)。
“CPA可以通過自身的專業(yè)服務(wù)為擬上市公司充分、及時、規(guī)范信息披露提供評價、監(jiān)督和鑒證作用，但絕不能代行擬上市公司的信息披露責(zé)任。”李曉慧表示。
她建議，會計師事務(wù)所應(yīng)當組織人員研究IPO財務(wù)信息披露新指引，制定會計師事務(wù)所針對新時期IPO財務(wù)信息披露特征的審計應(yīng)對措施或者技術(shù)模版，提高CPA識別IPO財務(wù)信息披露舞弊風(fēng)險的專業(yè)水平。
盡管監(jiān)管部門對“中介機構(gòu)未勤勉盡職如何判定以及懲罰機制、賠償方面的細則”尚未出臺，但是，這個問題已備受 業(yè)界矚目。
“會計師事務(wù)所也要根據(jù)資本市場的新特征，強化事務(wù)所內(nèi)部控制的質(zhì)量控制追究制度?！崩顣曰厶岢鲠槍π源胧?，“IPO審計的團隊作業(yè)決定了一個細小環(huán)節(jié)的問題都可能導(dǎo)致整個審計項目的失敗。對于IPO審計業(yè)務(wù)團隊的每一個人，都要明確責(zé)任以及責(zé)任的追究，明確任何意見分歧的解決途徑和風(fēng)險控制的措施?！焙卤硎?，在任何情況下，CPA都要堅持審計準則與會計準則，這是CPA最好的應(yīng)對手段。
“新三板”更須謹慎執(zhí)業(yè)
與注冊制改革一樣，新三板全國擴容也是行業(yè)的一項重大制度紅利。然而，一個不容忽視的事實是，新三板在帶給CPA更多證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)機會的 同時，也加大了CPA在資本市場面臨的風(fēng)險。
由于目前國內(nèi)中小企業(yè)普遍存在財務(wù)基礎(chǔ)較差、規(guī)范性不高等問題，這就對會計審計機構(gòu)的專業(yè)判斷和風(fēng)險識別提出了更高要求。這就要求機構(gòu)能建立起一套完善的評估體系，對企業(yè)未來有一個科學(xué)、客觀的評估。
“新三板對CPA的執(zhí)業(yè)素質(zhì)要求也由以前單一的注重專業(yè)知識的深度向‘廣度與深度’并進，提出了更高更新的挑戰(zhàn)?！笔南缺硎?。
對此，李曉慧提醒CPA，不要陶醉于業(yè)務(wù)增多，而要警醒風(fēng)險更大，執(zhí)業(yè)要更謹慎。
“無論在何種情況下，CPA都要按照《注冊會計師法》中的規(guī)定，在堅守‘獨立、客觀、公正、誠信’底線的同時，保持一流的技術(shù)水準，這才是CPA的立業(yè)之本?！焙卤硎?。
