當(dāng)前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理現(xiàn)實(shí)存在的問(wèn)題及解決對(duì)策探討。
近年來(lái)，在對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中我們發(fā)現(xiàn)，部分商業(yè)銀行存在會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督職能弱化、財(cái)務(wù)費(fèi)用管理混亂等現(xiàn)象。究其原因，既有銀行業(yè)快速發(fā)展、商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)林立、業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)空前加劇的形勢(shì)所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)上的困難，同時(shí)也存在著財(cái)務(wù)管理上的疏漏。本文就商業(yè)銀行基層行財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題作一剖析，并提出治理對(duì)策。
一、財(cái)務(wù)管理工作中存在的主要問(wèn)題
1、目前各商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理均采取集中管理模式，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)核算層次上升。但多年的管理模式使得商業(yè)銀行基層行財(cái)務(wù)管理沒有真正從粗放經(jīng)營(yíng)向集約化管理轉(zhuǎn)化，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程缺少必要的分析、判斷、預(yù)測(cè)、控制，使得一些部門、機(jī)構(gòu)成本列支不斷加大，損失浪費(fèi)嚴(yán)重，嚴(yán)重影響銀行經(jīng)濟(jì)效益的提高。
2、會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督職能弱化。財(cái)務(wù)部門職能只限于費(fèi)用報(bào)賬制管理，或按照上級(jí)行的要求進(jìn)行核算，不能嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度要求進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，財(cái)務(wù)管理成本控制手段單一，對(duì)各類收入和支出不能做到全流程管理、不能做到全覆蓋、不能做到無(wú)縫對(duì)接，存在不同程度地“重算輕管”的現(xiàn)象，甚至?xí)?jì)監(jiān)督職能如同虛設(shè)。
3、財(cái)務(wù)收支費(fèi)用管理混亂。一是對(duì)明令禁止的收費(fèi)項(xiàng)目繼續(xù)收取。有的商業(yè)銀行與貸款捆綁強(qiáng)制收取財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)，在一年內(nèi)數(shù)次與同一家企業(yè)簽訂協(xié)議并收取了多筆常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)。沒有針對(duì)企業(yè)提供個(gè)性化、實(shí)質(zhì)性服務(wù)，甚至是只收費(fèi)不服務(wù)或少服務(wù)，或是隨意多收（少收）中間業(yè)務(wù)收入。二是亂攤亂提成本。有些商業(yè)銀行為了虛加業(yè)績(jī)，采取不按規(guī)定的攤銷方法與年限、少攤甚至不攤，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或者多報(bào)利潤(rùn)。為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)增加水分，不按規(guī)定進(jìn)行核算，甚至擅自修改計(jì)算機(jī)軟件程序，把該提應(yīng)付利息的不提；該從應(yīng)收息轉(zhuǎn)入應(yīng)收貸款欠息的不轉(zhuǎn)入。類似這些亂提亂轉(zhuǎn)而形成的虛假“賬面的盈利”，為銀行的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。三是“巧立名目”列支費(fèi)用。部分行考慮部門利益或者個(gè)人利益得失，將一些理應(yīng)嚴(yán)格控制的費(fèi)用與無(wú)嚴(yán)格限制的費(fèi)用加以混淆。例如：為了擴(kuò)大工資總額，將這一部分工資性費(fèi)用列入差旅費(fèi)、公雜費(fèi)、福利費(fèi)等科目中“搭車”，又如：大量購(gòu)買金銀、藝術(shù)品、電腦等大宗“業(yè)務(wù)宣傳用品”，用于所謂客戶走訪，長(zhǎng)期租賃高檔汽車供客戶私用。
二、治理對(duì)策
針對(duì)銀行財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，提出以下治理對(duì)策。
1、提高思想認(rèn)識(shí)，確立核算觀念。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)兩大方面，財(cái)務(wù)管理是貫穿銀行活動(dòng)全過(guò)程的工作。一是要由單純的財(cái)務(wù)管理向全面管理延伸。必須從單純的報(bào)帳型轉(zhuǎn)變到重信息、重預(yù)測(cè)和重科學(xué)決策的經(jīng)營(yíng)上來(lái)，要在全面掌握經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的情況下，把價(jià)值管理的職能、手段滲透到財(cái)務(wù)工作的各個(gè)層面和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，為財(cái)務(wù)自身的持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造更大的空間；二是必須樹立核算觀念，財(cái)務(wù)部門作為參謀助手，必須由事后管理向事前控制延伸，準(zhǔn)確了解商業(yè)銀行重大的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大決策，抓住業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的工作重點(diǎn)，把工作重點(diǎn)從事后處理轉(zhuǎn)移到提早謀劃、事前預(yù)測(cè)上來(lái)，爭(zhēng)取主動(dòng)權(quán)，增強(qiáng)預(yù)見性，及時(shí)有效地提供服務(wù)。
2、加強(qiáng)監(jiān)督檢查，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。財(cái)政部門和金融監(jiān)管部門要加大對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管力度，監(jiān)管手段和方法要不斷完善，處罰力度也要逐年加大。要利用科技手段對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)收支情況逐筆進(jìn)行篩選整理，然后按照費(fèi)用支出范圍、屬性判斷費(fèi)用開支的合理性；特別是對(duì)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)性費(fèi)用支出不規(guī)范造成的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真問(wèn)題，要跟蹤資金流向；一些重點(diǎn)疑難問(wèn)題采取內(nèi)查外調(diào)方式，進(jìn)一步核實(shí)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性。
3、嚴(yán)格制度規(guī)定，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算。實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算，對(duì)各商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)賬管理要更加嚴(yán)格規(guī)范。一是要求商業(yè)銀行參照財(cái)政管理要求，推行公務(wù)卡消費(fèi)制度，除人力費(fèi)用和差旅費(fèi)外，單筆1000元以上的財(cái)務(wù)事項(xiàng)原則上要求轉(zhuǎn)賬，確需員工個(gè)人墊付的款項(xiàng)，必須通過(guò)POS消費(fèi)，否則不予報(bào)賬，確保財(cái)務(wù)事項(xiàng)真實(shí)的交易；二是對(duì)辦公用品、接待用品、宣傳用品等建立出入庫(kù)制度，報(bào)賬時(shí)必須附出入庫(kù)單；三是購(gòu)買的接待用品、宣傳用品單價(jià)（件）不得超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍，杜絕在業(yè)務(wù)營(yíng)銷過(guò)程中出現(xiàn)商業(yè)賄賂行為；四是財(cái)務(wù)報(bào)賬不受費(fèi)用小指標(biāo)的控制和約束，按照真實(shí)交易如實(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。
4、加大培訓(xùn)力度，提高人員素質(zhì)。財(cái)務(wù)管理工作是商業(yè)銀行重要的基礎(chǔ)工作，在人員選擇上一定要堅(jiān)持寧缺勿濫的原則，建立科學(xué)的用人觀念，嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)候選人員要按照相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格篩選，并進(jìn)行崗前考核，做到持證上崗；建立一整套系統(tǒng)的培訓(xùn)考核體系，既要對(duì)已經(jīng)從事銀行財(cái)務(wù)管理工作的人員要定期進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，也要加強(qiáng)商業(yè)銀行高管人員及其他業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、成本效益以及法紀(jì)觀念的培訓(xùn)，提高其貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的自覺性和主動(dòng)性，使其做到嚴(yán)格按照法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，杜絕違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和法律法紀(jì)的問(wèn)題發(fā)生，切實(shí)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
