摘要：進(jìn)一步改善行內(nèi)審工作的對策建議，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，完善制度，抓好培訓(xùn)，開展內(nèi)部審計(jì)工作，關(guān)鍵要有一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。
內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)體系的一個(gè)重要組成部分。就行政事業(yè)單位來說，內(nèi)部審計(jì)是國家審計(jì)在行政事業(yè)單位的延伸，發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)防范作用。但是，在現(xiàn)實(shí)中，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)仍然存在發(fā)展不平衡、作用發(fā)揮不充分等問題，需要我們找出原因，制定措施予以解決。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的重要性
內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理中起著非常重要的作用，其重要性主要是通過發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用來體現(xiàn)的。
?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。這是內(nèi)部審計(jì)的基本作用，也是其監(jiān)督職能的體現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是構(gòu)成行政事業(yè)單位“免疲系統(tǒng)”的重要環(huán)節(jié)，其遵循查錯(cuò)糾弊、維護(hù)法紀(jì)、促進(jìn)管理的宗旨，通過對單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、基本建設(shè)、預(yù)算執(zhí)行、資金績效和固定資產(chǎn)管理等審計(jì)，起到發(fā)現(xiàn)問題、糾正錯(cuò)誤、監(jiān)督管理、防微杜漸的作用，有利于單位及時(shí)糾正內(nèi)部管理中不合法、不合理、不準(zhǔn)確的行為。而且，由于其實(shí)質(zhì)上是單位的一次自我評價(jià)和自我檢查，與外部審計(jì)相比，具有更接地氣和更精細(xì)的特點(diǎn)，可以起到基礎(chǔ)性監(jiān)督和自我調(diào)節(jié)的作用。以某市教育部門內(nèi)審工作為例，2012年，該市教育部門共開展審計(jì)項(xiàng)目339個(gè)，審計(jì)資金總額13.4億元，審出有問題資金278.6萬元，促進(jìn)增收節(jié)支694.3萬元，有效發(fā)揮了監(jiān)督作用。
?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)的服務(wù)作用。內(nèi)部審計(jì)通過對單位各項(xiàng)內(nèi)部管理工作作出評價(jià)，并在此基礎(chǔ)上提出有建設(shè)性和針對性的意見和建議，促進(jìn)內(nèi)部管理制度的完善。同時(shí)，通過開展績效、預(yù)算收支和資金使用等方面的審計(jì)工作，對單位財(cái)務(wù)管理、固定資產(chǎn)管理等整體內(nèi)控情況進(jìn)行總結(jié)和評價(jià)，有助于單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握內(nèi)部管理情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策做好參謀和服務(wù)工作。如某市教育部門在2012年通過各種審計(jì)，完善了40多項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，主要有財(cái)務(wù)預(yù)決算、經(jīng)費(fèi)管理、資產(chǎn)管理、大宗物品采購管理等，進(jìn)一步規(guī)范了教育系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)，通過加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的公示和整改，獲得了領(lǐng)導(dǎo)和群眾的好評。
二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題及原因分析
雖然目前行政事業(yè)單位已普遍具有內(nèi)審意識，采取了許多措施來加強(qiáng)單位內(nèi)審工作，但是內(nèi)部審計(jì)工作水平總體仍然不高，主要存在以下問題：
?。ㄒ唬﹥?nèi)審工作開展不廣泛。當(dāng)前，行政事業(yè)單位內(nèi)審工作并沒有全面開展，有些單位甚至從未開展過內(nèi)審工作。如對某單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位沒有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也沒有配備專職的內(nèi)審人員，從未開展過內(nèi)部審計(jì)工作，只是在下屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)更換時(shí)，單位財(cái)務(wù)人員零星地進(jìn)行一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。由于沒有常規(guī)的內(nèi)部審計(jì)工作，該單位在財(cái)務(wù)收支管理上存在大量不規(guī)范問題，如違背津補(bǔ)貼和事業(yè)單位績效工資等政策，在下屬單位或工會(huì)、協(xié)會(huì)開支各類人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)審批程序不規(guī)范，“三簽”制度執(zhí)行比較隨意等。
?。ǘ﹥?nèi)審工作形式比較單一。大多數(shù)單位著重于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，對基本建設(shè)、行政事業(yè)性收費(fèi)、資產(chǎn)管理等方面審計(jì)工作還不夠到位。如在對某單位進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位每年都進(jìn)行常規(guī)的內(nèi)部審計(jì)，但是審計(jì)的主要范圍為財(cái)務(wù)收支，對單位房屋出租、基本建設(shè)和資產(chǎn)管理等方面卻很少涉及。而該單位在房屋出租中存在出租主體不夠規(guī)范，合同條款自相矛盾，租金收入未納入單位預(yù)算，用于發(fā)放福利等問題。在基建工程方面存在項(xiàng)目早已完工，但遲遲未進(jìn)行財(cái)務(wù)竣工決算，資產(chǎn)長期掛基建帳，未辦理房屋產(chǎn)權(quán)手續(xù)等現(xiàn)象。在盤點(diǎn)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位將部分用于抵債的資產(chǎn)多年保存在財(cái)務(wù)部門保險(xiǎn)柜內(nèi)，未辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)。
?。ㄈ﹥?nèi)審工作局限于事后審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門關(guān)注的是已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的規(guī)范性和績效性，很少直接參與到資金安排、使用等事前、事中審計(jì)，造成的主要后果就是部分內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問題整改比較困難。如在對某單位財(cái)政收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，該單位違規(guī)在下屬單位列支局本級人員、公用經(jīng)費(fèi)，但由于經(jīng)費(fèi)早已支出，在審計(jì)時(shí)已無法整改。
造成上述問題的原因主要有：
一是內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，一些單位對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不足，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財(cái)會(huì)部門，或者由會(huì)計(jì)人員兼任，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和公正性無法得到保證。
二是內(nèi)審工作尚處于起步階段，完善性不夠。許多行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作尚處于起步階段，審計(jì)領(lǐng)域狹窄，涉及度不高；審計(jì)實(shí)施主要集中在事后審計(jì)，事前、事中審計(jì)參與度不高。由于整體工作尚不夠完善，使得內(nèi)審工作無法深入發(fā)展，制約了其作用的發(fā)揮。
三是審計(jì)程序簡單，規(guī)范性不夠。相比程序嚴(yán)格的國家審計(jì)，許多單位的內(nèi)部審計(jì)工作程序比較簡單，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的處理也比較隨意。
三、進(jìn)一步改善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的對策建議
?。ㄒ唬┘訌?qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，為內(nèi)部審計(jì)工作提供良好的環(huán)境保障。內(nèi)部審計(jì)作為單位自身的一項(xiàng)免疫系統(tǒng)，具有內(nèi)生性和自發(fā)性的特點(diǎn)，要充分發(fā)揮作用，離不開單位領(lǐng)導(dǎo)的重視。在領(lǐng)導(dǎo)重視下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置能夠得到較好保障，地位能夠得到有效提升，人員隊(duì)伍能夠得到切實(shí)加強(qiáng)，從而形成一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)審工作的開展。因此，要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)工作，由單位一把手負(fù)總責(zé)，確保內(nèi)審工作的權(quán)威性。
?。ǘ┩晟浦贫?，為內(nèi)部審計(jì)工作提供制度保障。完善的規(guī)章制度是開展內(nèi)部審計(jì)工作的根本保障，內(nèi)審工作有章可循，才能朝著規(guī)范化和常態(tài)化發(fā)展。因此，應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際，制定和完善單位內(nèi)部審計(jì)工作制度，進(jìn)一步明確內(nèi)審的工作范圍、程序、內(nèi)容和職責(zé)等。在此基礎(chǔ)上，逐步制定和完善內(nèi)部審計(jì)的通報(bào)、公示、回訪、質(zhì)量評估、審計(jì)責(zé)任和審計(jì)紀(jì)律等制度。要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序和質(zhì)量評估，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，更好地為單位提供服務(wù)。
?。ㄈ┳ズ门嘤?xùn)，為內(nèi)部審計(jì)工作提供人才保障。開展內(nèi)部審計(jì)工作，關(guān)鍵要有一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。因此，需要把提高審計(jì)人員素質(zhì)作為一件大事來抓。一要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)。通過學(xué)習(xí)相關(guān)政策文件、法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等，提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。二要加強(qiáng)培訓(xùn)。鼓勵(lì)審計(jì)人員參加各級各類審計(jì)培訓(xùn)班、進(jìn)修班，包括上崗培訓(xùn)、專題培訓(xùn)和后續(xù)教育培訓(xùn)等。通過走出去、請進(jìn)來等多種學(xué)習(xí)交流活動(dòng)，促進(jìn)知識更新，擴(kuò)大知識面，提高綜合能力和從業(yè)能力。
?。ㄋ模┘訌?qiáng)聯(lián)系，為內(nèi)部審計(jì)工作提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)保障。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門要根據(jù)《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》等相關(guān)條款的規(guī)定，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，自覺接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，積極根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的意見和建議，完善內(nèi)部審計(jì)工作，提升單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)水平。
作者：江維娜 單位：紹興市審計(jì)局
